提高上市公司内部审计水平的一些思考

杨凤勤

摘 要：上市公司内部审计目的在于增长价值、改善组织运营、实现组织目标。上市公司内部审计水平的高低牵扯到了公司治理的质量，因而，本文首先阐述了提高上市公司内部审计水平的作用，然后分析了上市公司内部审计工作中的弊端，最后探讨了提高上市公司内部审计水平的对策，以供相关人员参考。

关键词：上市公司;内部审计;作用;缺陷

提高上市公司内部审计水平的作用

提高上市公司内部审计水平的重要作用通常体现在以下几个方面：首先，有益于提升上市公司市场竞争能力与经济社会效益。上市公司的市场竞争本质为人才、技术与管理水平的竞争，竞争是上市公司提高经济效益和社会效益的必由之路。上市公司内部审计工作是为了达到公司内部的自我管理与约束，实现健康稳定发展。健全上市公司内部审计工作，提供正确且有效的审计信息资料，提高设计工作水平，对于上市公司培养人员综合素养、提升管理工作效率起着十分重要的作用;其次，有益于促使公司内部审计充分适应资本市场的发展需求。上市公司是经济体制改革的前锋，公司的兴盛衰亡牵涉到整体的经济形势发展情况。持续增强与健全内部审计工作是上市公司自我约束的核心构成部分，对健全公司管理职能与确保经济活动顺利开展有积极作用。

上市公司内部审计工作中的缺陷

国内上市公司审计工作起步晚，又因为各个方面的因素妨碍了审计工作的发展，再加上中国的国情比较复杂，所以出现了各种各样的问题，其主要表现在：首先，设计方法缺乏先进性。部分上市公司审计部门职能停滞于以往的审计查账与纠错时期，审计工作人员不了解电子信息技术，一些审计人员比较熟悉的还是手工查账方法，未能充分掌握电子查账技术，如此就使得上市公司内部审计工作水平无法得到提升，加大了审计工作的难度，同时审计准确率低;其次，审计定位缺乏明确性。多数上市公司为了可以上市而成立了审计部门，所以审计部门诞生的初衷是实现上市，而不是增强内部控制，规避公司管理风险;还有一些上市公司认为审计部门的成立是公司单独的行为，而如何设置，受到公司领导个人意志的影响。部分上市公司虽察觉到了内部审计部门的作用，可是在成立审计部门的过程中未能将公司实况考虑进去，通过照搬别的公司的内部审计制度来开展审计工作;还有一部分公司把审计部门和财务部门结合在一起，或将审计工作人员分布在财务部门。

提高上市公司内部审计水平的举措

实现内部审计电子信息化

二十一世纪是一个信息科技发达的时代，所以，上市公司要想提高内部审计水平，就需要合理采用电子信息技术。上市公司应当在内部构建内部审计信息化服务平台，这样一来，就可以让审计部门和别的部门之间实现审计业务流程电子化的目标。当然，也可以增强上市公司内部审计部门和被审计对象间的交流与互动，并且在第一时间帮助公司内部审计部门找到问题产生的原因。除此之外，还可以对被审计对象进行及时的监督与控制，进而提高上市公司内部审计工作的效率与水平。

明确内部审计的职能与地位

首先，大型上市公司需要设立专门审计委员会，审计委员会隶属于集团董事会与股东会。其根本原因在于，在上市公司中，母公司需要全面掌握子公司的经营管理活动，如此一来，就需要提升公司内部审计部门的地位，继而便于工作的进行。并且，审计委员会不单单对母公司开展审计工作，同时也会对母公司下面的子公司开展审计工作，进而可以在集团公司内部构建统一的监督机制，对整个集团经营管理活动展开全面的监督与控制。除此以外，审计委员会的职能不应当只限于查账，需要把公司内部审计提升到战略角度;其次，对那些中小型的上市公司来说，内部审计部门的地位需要比别的部门高，并且其不能由经理或者分管副总领导，需要将其划分在公司董事会与股东会，对股东会或者董事会负责。

提高内部审计机构的独立性

上市公司内部审计机构需要划分在董事会或股东会下，如此才可以使公司内部审计机构处在比较高的位置，有一定的权威性与独立性，充分发挥出审计工作的职能作用。因此，需要构建以股东会或者董事会为核心的公司内部审计体制，同时从这几个方面增强董事会领导的审计機构的权利。第一，调节董事会内部结构，提高董事会管理专家的组成比例，减轻技术专家比例，提升独立董事独立性;第二，评估审计机构工作绩效。由独立董事组成审计委员会，对审计工作完成情况展开评估，借此明确公司内部审计机构的作用与职责。审计机构隶属审计委员会，因此不会受到其他部门的影响。审计委员会可以监督和牵制董事会，还可以负责公司管理层，对整个公司开展监督与控制。经过绩效评估，促使公司内部审计工作效率的提高，增强公司内部审计部门的独立性。

结语

在现代社会经济快速发展的情况下，上市公司的数量一定会逐步增加，上市公司的规模也会逐步扩大。提升上市公司内部审计水平是顺应经济体制改革、持续提高公司风险预防能力的要求。公司内部审计必须要立足于公司经营管理的实际需求，持续提升工作效率，如此才能够提升上市公司在市场竞争中的实力。

【参考文献】

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[2]葛林.浅谈上市公司独立董事对内部审计质量影响[J].轻工科技，2018（10）.