企业内部审计发展中的问题及对策研究

摘 要：内部审计不仅能降低财务舞弊的可能性，而且对企业日常经营过程中有很好的监督作用，在企业管理中有着非常重要的地位。我国内部审计形成起步较晚，发展势头并不是很好，因此企业审计应不断开启全新的调整方案，以形成更加国际化的标准，促进企业健康发展。本文主要对内部企业存在的问题和相应对策进行分析和总结，并提供些建议进行研究分析。

关键词：企业内部审计；存在问题；解决对策

一、引言

社会经济的发展带动了企业规模的扩大，企业也面临着更加残酷的问题。如何在经济浪潮中完善企业的内部审计制度，是当前阶段审计工作人员的主要任务，以此来增强企业的审计工作质量。我国内部审计制度现在还处于初级阶段，很多企业对内部审计的重视程度还远远不够，实际执行力与发达国家相差甚远。因此我们要加深企业内部审计的重视，采取对应的措施，针对其存在的问题积极改进，促进企业良好发展。本文对此进行下面的研究。

二、内部审计概述

1.内部审计的定义

企业为了实现最大的收益，必须建立健全内部管理。而内部管理必须根据客观事物的发展规律，经营成果进行科学的计划，组织协调有序的开展工作。除此之外，企业也应当建立完善的内部审计制度，这是企业经营管理的内在需要。内部审计是管理企业的一种重要工具和手段，内部审计人员要站在全局的角度来考虑问题，保护经济体系，维护经济规范，完善改进经营管理，以此来提高经济水平，保护企业合法权益。而且内部审计与外部审计密不可分，内部审计的工作能够给外部审计工作提供真实有用的企业信息，大大提高了企业工作的效率，从而使外部审计的工作量大幅减少。

2.企业在内部审计工作中存在的问题

（1）对内部审计职能的态度较为模糊

在我们国家，内部审计工作是强制性的义务，早就已经形成以单方面服务的审计模式，主要服务于国家审计。但是这种模式导致了大家对内部审计的作用理解模糊，所以内部审计还难以纳入正常的整体管理当中，更不用说，许多企业和管理不理解甚至产生了抵触情绪，也不能更好的履行受托责任，直接影響发展审计活动，从而招致我国的内部审计存在的大量问题。

（2）企业内部审计独立性较差

中国内部审计协会的审计发展报告指出：根据对951家企业的调查，内部审计、纪检、监察等部门共同办公的有135个办事处，占14.19%。内部审计的定义不明确，也不能更好的依托独立性，由此导致内部审计权威不强，工作受到其他工作的阻碍，不能客观、彻底地进行审计报告，制约了管理体制的有效实施。一些属于财务部门的内部审计机构的大多数企业，合并与纪检监察部门一起，作为常规，由财务经理领导，审计师出具的审计意见也不可避免地受到管理，甚至在一定程度上管理方的主观意见指导，内部审计独立性弱化。只有极少数的上市公司属于内部审计的审计委员会，中国的“上市公司治理标准”规定：“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一个独立董事是一个专业人士。”然而，由于中国的上市公司股权结构不合理，一些大股东对上市公司，尤其是国有股东“缺位”的概况，对公司管理者缺乏有效制约。而国外一些大型外企、一些知名的跨国公司，如联合利华、百事可乐，甚至设立了较高级别的总审计师。

（3）缺乏高素质的内部审计工作人员

在这个阶段，内部审计师的专业知识和技能各不相同，参差不齐。有些人缺乏相应的基本素质、洞察力和判断力，缺乏现代经济管理的知识，这是不可能完成的。目前，许多企业对学历的要求已悄然发生了改变，基本都在以招收研究生以上学历为主，但是这并不代表着企业内部审计制度高枕无忧。当今世界飞速发展，一切都在飞速变化，我们也要与时俱进，内审人员要时时刻刻关注最新动态信息，法律法规，不断的更新自己的知识以便更好的完成工作。但是现在很多企业没有定期的培训活动，没有重视这件事情，长此以往再高的学历也没有用。并且由于体系的不完善，对专业知识不太了解，进而无法满足内部审计工作的实际需求，不能做好审计工作，对企业审计效果实现带来不利影响。

（4）企业内部审计范围不够广泛

我国企业内部审计结构主要工作内容包括两方面：管理审计和财务审计。其中管理审计主要包括该企业提供的经营管理活动，涉及范围较广，主要包括投资效益审计，风险管理审计，物资采购审计和人力资源审计。要帮助企业内部进行审理，防止企业漏洞百出，而且财务审计的工作主要是企业内部财务报表及账簿存在的意义是否及时发现和解决。在我们当今环境下，我们并没有完善的理论体系和准则作为标准去参考，政府也没有详细的规定，很多企业还将内部审计工作当成会计审计和离任监督责任上，只是仅仅为了比对是否有错误，确保企业的财产安全，然而因为社会主义市场经济体系不断完善和变革，企业为了发展一直扩充规模，同行业的竞争也越来越猛烈，所以要把工作内容主要放在管理审计上去。

（5）企业内部审计信息化程度不完善

当前内部审计主要分为三个层次：第一个层次是基础；第二个层次是发展；第三个层次是持续化。目前，大多数企业已经迈出了第一步，部分企业已经实现了第二阶段。但是第三层次的持续化审计，尽管越来越多的企业关注，但很少有企业关心它，持续的审计工作可以让企业及时了解现状，改正错误，达到实时审计。所以企业应该用最短的时间实现第三层次，为内部审计提供更好的技术支持。

3.企业内部审计导致的原因分析

（1）企业投入的力度不够

虽然现在我国企业大体上对内部审计的重视程度加深，但是资金投入的多少与内审的发展进程不相吻合，内部审计的工作发展仍缺乏足够的资金支持。那么我们该如何确定内部审计企业资金投入量的多少呢？一般情况下企业根据它的项目未来能够获得多少的收益来确定投入量的多少，但是还有一个重要的因素就是内部审计人员的继续教育工作，这不但没有明显的进步，而企业在投入时还忽略了对内审工作的支持，也影响了审计工作的提升和发展。endprint

（2）企业对内部审计的认识模糊不清

一些审计机构存在内部审计人员形同虚设，导致内部人员没有权利。这种错误的认识内部审计的观念，不能深刻的反映出内部审计的独立性以及内部审计的重要性。因为碍于高层领导错误，内部审计人员通常不能胜任内部审计的职能。如果企业领导非常重视内部审计工作，对内部审计工作的组织和制度的建立完善进行监督，一方面，有效的内部运行机制，对提高企业的经济效益有很大的优势；另一方面，由于内部审计工作人员的地位提高，工作态度也随之变好，侧面的促进了企业的发展。

三、改善内部审计的有效措施

鉴于国内对内部控制的若干问题，我们可以从以下几个方面来找出解决问题的办法。基于此，这种发展可以从内部审计的定义、地位、作用等各个方面深入研究，通过一系列的改革，使内部审计发挥出更加重要的作用。

1.善于总结经验不断进步

在工作中犯错是难免的事情，关键是我们怎么更好的处理它。对于内部审计单位总结各个环节中所遇到的问题，要根据实际情况进行分析常见的问题。对个别特殊的问题也要积极捕捉，善于发现有用的信息，并且要让内部审计人員定期参与培训课程，更新审计人员的知识，会计业务能力，提高审计师的适应能力，创建优秀的团队，完善大家的交流方式，积极学习其他优秀企业的经验，获得良好的审计制度，不定期开展企业间的学术交流进行研讨，通过交流使内部审计人员看到问题，并改正自己的不足和缺点，实现信息的互惠互利，大家一起共同进步共同发展，进而获得更多的成绩。

2.增强内部审计的独立性

内部审计独立性是非常重要的，是整个内部审计的核心，越是大规模的企业越是要具备更好的独立性，所以要同时给出一定的经济独立性。只有确保了良好的独立性，才能够确保了审计结果的正确性，审计意见就不受别的附加条件限制，审计建议得到合理的采纳。内部审计没有国家在背后大规模的金钱支撑，也没有像那些社团组织有独立的收益作为支撑，这部分的成本完全是由企业内部自行承担解决经费的多少，没有严格的限制，仅取决于单位的重视程度，随意性很大且不稳定。这样的情况往往会造成内部审计项目难以维持，内部审计部门形同虚设，审计项目无法正常开展。我们可以在部门内部设立审计委员会，审核员工的晋升、考核、审核等问题的都由审核委员会负责。当管理层发生违规审计工作时，审计人员不会感到不知所措，这有利于审计人员根据规章制度做事，提高审计质量。从职能部门的角度来看，审计委员会监督内部审计工作，通过内部审计工作计划、预算管理、人事安排、审计结论检查等，提高内部审计的独立性。

3.建立健全内部审计法律体系

不知不觉改革发展已经过去了许多年，然而我国的法律体系也有很多缺陷，社会的各种行为都需要受到法律法规的约束，规范法律法规制度，能够节省资源同时也能使内部审计人员规避法律风险，所以我们更要加快健全法律法规的脚步。我国已经对不同的审计机构颁发了不同的审计法律，但是针对民间审计并没有深层次的法律制度，地位上的差异过大。内部审计可以通过法律形式来确定，进一步突出内部审计的优点，划分具体的权限和责任，企业才能更好的实施内部审计，使公司的水平更上一层楼。在高速发展的当今，只有将内部审计工作归入法制发展的轨道，才是保证国内审计规范化的必要前提。

4.发挥服务职能的作用

内部审计工作要实现转型升级，一定要发挥出其本身应当有的职能。给内部审计的成效应该是“管理发挥效用”，将内部审计工作着眼于部门管理，提高经济效益，逐渐向以服务为主的职能，顺应经济发展的内在规律，创新新的模式。这并不代表着本身的职能丧失，而是发挥效用，更好的发挥作用，实现总体目标。这样看来，内部审计要把宗旨核心体现出来，树立服务意识，更好地解决问题，帮助查找问题产生的原因，对于查找出的一些严重违纪问题如贪污腐败等，督促整改落实，对他人起到教育警醒作用，并服务了经济的发展。

5.增强内部人员素质，预防审计风险

如今我国内部审计人员尽管有很多是来自会计部门，虽然他们有丰富的实际经历，然而他们缺乏审计方面的知识，在实际操作过程中面临较多的困难。在新时代的经济体制下，我们更需要多种多样的高素质人员，不仅要懂得专业的会计知识进行判定，还要充分了解熟悉相关业务系统和活动。随着经济竞争的激烈，使各种经济风险加剧，审计人员一定要正视风险，不能退缩，有目的地进行业务学习。企业也应当采取一些措施积极地去面对。第一，企业进行定期的业务培训，知识讲座，定期举行职业技能比赛，选拔出色的人才进行奖励，表现较差的人员进行督导，表现好的帮助表现差的。第二，将审计人员的审计思路与计算机技术结合起来，培养一批高素质人才，同时也要引进外来优异的人才，增强人才培养和培训，做到学与用结合起来。重点培养复合型的人才，为内部审计工作提供更好的实际需要。

6.提高企业内部审计的方法

内部审计主要包括事前审计，事中审计，事后审计。三段时期有一个连贯性，事前审计可对信息进行一个较好的预测，事中审计可以避免事情发生的意外事件，事后审计可对企业进行有效的监督。想要提高内部审计的效率，内部审计应当建立良好的审计系统和操作环境，采用信息化的模式进行内部审计，能更加准确便捷的进行工作，提高了内部审计的效率，使操作流程更加简单。

四、结束语

总之企业要做好内部审计工作，就必须完善相干的法律法规体系，提高内部审计人员的素质，增强内部审计的独立性，提高内部审计的方法，不断总结，不断吸取经验，不断进步。完善内部审计的方法，丰富内部审计的手段，使审计工作在企业内部控制方面，内部管理方面发挥应有的作用。只有这样，内部审计的工作才能开展的越来越好，增加企业的价值，帮助企业实现既定的目标。

参考文献：

[1]莫保权.企业加强内部审计独立性建设[J].中外企业家，2014（36）.

[2]张莹.论如何加强企事业单位内部审计独立性[J].经济研究导刊，2014（21）.

作者简介：张小禹（1996- ），女，本科生，主要研究领域为会计学endprint