基于全面预算管理的行政事业单位内部控制制度研究

薛敬环

摘要：本文对我国行政事业单位在业务活动开展期间，基于全面预算管理的内部控制展开深入研究，在介绍全面预算管理、内部控制二者概念的基础上，对二者之间在单位经营期间的关联性进行深入分析，随后提出行政事业单位在经营期间，基于全面预算管理开展的内控制度落实对策，从而有效提高单位全面预算的水平，推动内控制度的良好落实。

关键词：全面预算管理；行政事业单位；内部控制制度

作为行政事业单位内部控制中的核心方法，全面预算管理是行政事业单位内部资源优化配置，提高财政资金使用效率，减少资源消耗，促进各部门之间配合协调，各项业务规范有序开展的重要手段。行政事业单位的管理者必须在充分明确内部控制和全面预算管理的基础上，利用有效的内部控制制度落实来确保全面预算发挥出应有效应，有效加强全面预算的执行力，避免流于形式而引发内部控制失去应有效果，因此行政事业单位在管理过程中，需要加强对内控制度的研究力度，通过内控制度的不断完善和落实，保障全面预算有效开展、落实。

一、全面预算与内部控制制度概述

（一）全面预算管理概念

全面预算管理是指针对一年或是一季度等既定的时间段内，在单位业务、财务等多方面的总体预测，通过对人力资源、财务资源等进行合理配置，促进行政事业单位战略目标的实现，并在绩效管理的配合下，对目标实施进度、有效落实内部控制制度与经费支出情况等事宜进行有效的监督、控制。行政事业单位施行的全面预算管理，并非单指单位内某一部门或是某一岗位，需要单位内部所有部门、全体员工共同参与。

（二）内部控制制度概念

内部控制制度是行政事业单位内部建立的，确保各项业务活动相互关联、相互制约的有效措施、方法以及规程，这是一种现代化管理的产物，良好的落实内部控制制度可以有效规范各项业务有序开展，提高工作效率的同时提高公共产品服务质量。总体来讲，行政事业单位制定的内部控制制度，其主要的目的就是为了保证单位的管理活动具备效率性、效果性，资产具备安全完整性，财务信息具备真实可靠性。

二、行政事业单位中全面预算管理与内部控制制度的关系

（一）内控制度是全面预算管理的基础

对全面预算进行科学编制，并积极将其实施，能够促进各个部门、员工对内部控制制度落实情况、内部控制环境进行有效的反应，同时，实施全面预算管理，需要基于全面、及时、准确的信息作为依据和支撑，而落实内部控制制度，开展有效的内部控制活动，也对于信息方面有着相同的要求，同时在开展行政事业单位内部控制风险管理的过程中，要利用全面预算所反馈的信息，也能够作为开展内部控制，落实内部控制制度的重要依据。

（二）内控制度需要全面预算管理加以落实

行政事业单位开展的内控活动，涵盖了单位的授权批准、资产安全管理、人员管理、组织规划、文件记录、绩效评价管理、内部审计等多项工作内容，在落实基于上述内容制定的内控制度期间，需要全面预算管理将这些工作进行系统的关联，同时基于行政事业单位的管理目标，保证内部控制制度的落实以全面预算作为基础，开展全面的实施、落实，可以有效提高单位内控制度的落实和内控的管理效率[1]。

三、基于全面预算管理的行政事业单位内控制度落实策略

（一）强化人员内部控制，确保全面预算管理有序实施

行政事业单位需要强化单位财务部门的预算管理力度，同时要通过完善内部控制制度，减少财务工作人员由于内部控制不足引发对预算管理的不利影响。在工作过程中，单位可以对财务部门工作人员实行岗位轮换制度，对管理部门，经办人员以工作内容为依据开展轮岗制度，以便形成相互监督、相互制约的机制，防范预算管理过程中出现的违法乱纪现象，同时要不断提高财务部门的整体业务水平，确保能积极落实内控制度和预算管理制度，从而确保全面预算管理有序实施，财务信息真实、完整，从而不断提高财政资金使用效率。

（二）加强内控制度建设，健全内控制度体系

一是行政事业单位需要加强全面预算管理的力度，在完善内控制度的基础上，必须进行科学性、规范性、可行性地制定内控制度，在保证内控制度体系在单位管理活动中能够有效发挥全面性、智能性的同时，加强对关键工作岗位的监督力度，对财务活动相对薄弱的环节加强内控制度落实的监管。二是各部门必须明确自身所承担的责任范围以及对其实施奖惩的标准，建立权责明确的岗位责任制。再次是依据实际的业务特点、工作需要，完善内部控制制度落实的方法和程序，让内部控制活动有章可循[2]。

（三）强化预算控制和监督机制，充分发挥审计效果

行政事业单位需要重视并强化预算控制，在不断健全预算控制体系的基础上，要让控制标准不断完善、具有科学性和合理性，需要将单位内发生的一切财务收支都纳入预算管理范围，建立内部审计机构，保证其独立性和权威性，让内部审计人员独立、自主地开展内部审计工作，及时发现预算管理工作中存在的缺陷、漏洞，并评价内部控制制度的完善性，检查各部门开展内部控制活动情况，内部控制制度落实情况，同时及时有针对性提出解决措施或奖惩措施。

（四）健全组织结构和制度安排

在开展预算管理，落实内部控制制度的过程中，行政事业单位必须建立部门、单位等多层次的责任制度，围绕全面预算管理进行内控制度的落实工作，加强单位的内部基础管理，在单位内部建立专职的预算管理岗位、机构，将各单位、部门的负责人作为预算管理的第一责任人，切实明确任务、加强管理。同时，在实施全面预算管理的过程中，要与内部控制制度的落实相结合，从而提高预算的控制力、约束力，一旦预算批复下达后，行政事业单位的各个部门就必须在日常業务活动开展期间，严格执行预算，确保预算的严肃性。此外，各部门在开展预算执行，落实内部控制制度的过程中，必须严格按照预算管理的具体要求，对预算执行情况开展跟踪式的管理，对预算执行具体情况监督，反映，严格依据执行的具体情况，开展差异性分析，利用内部控制制度来进行制约，最终形成内部控制制度、预算管理有机结合的全员、全方位预算管理控制局面。

（五）加强监督力度，建设激励约束机制

行政事业单位要建立一个健全、完整的监督体系，对预算执行、内控制度的落实情况进行全方位、跟踪式的监督。因此，行政事业单位首先要加强内部审计机构的权威性，同时完善内部审计监督控制制度，让内部审计人员对预算执行情况进行校核、检查，加强事前管理、事中管理和事后总结，单位开展的业务活动、内部控制活动都做到有章可循，都受到制度的约束，此外，还要让单位内部各机构、部门的行为、结果与单位的发展目标相一致，通过建立有效的考核激励机制，即利用对各部门业绩进行全面评价，依据业绩情况，对各部门进行奖惩，并制定科学的管理目标，将管理目标层层分解，落实到每个部门、每个岗位，以便于约束干部职工的行为、激发干部职工的工作积极性[3]。

四、结语

本文围绕行政事业单位基于预算管理的内部控制制度开展了深入的研究，提出为了促进行政事业单位预算管理水平和内控制度的落实，首先应该加强人员教育培训，提高单位预算管理水平、完善内控制度体系，加强内控制度的建设、加强预算控制和监督机制，充分发挥审计效果、健全组织结构和制度安排、加强监督力度，建设激励约束机制的五大策略，进而让行政事业单位可以在基于预算管理的内控制度落实下，提高行政事业单位的全面预算管理和内部控制水平，实现健康、持续发展。

参考文献：

[1]王卫强.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设[J].经济管理：文摘版，2016 （6）：00082-00082.

[2]聂选骥.行政事业单位的全面预算管理分析[J].中国管理信息化，2016，19 （13）：13-15.

[3]张程.浅析行政事业单位建设全面预算管理系统存在的问题及对策[J].全国流通经济，2017 （8）：41-42.