基于C2C模式的电子商务税收征管问题探讨

2018-01-19余文俊

南方企业家 2018年2期

余文俊

摘要：近年来电子商务的发展迅猛，其呈现的无国界性、数字化、交易成本低、交易效率高等特点，逐渐地遍及人们生活的方方面面。其中，C2C（Customer-to-Customer），即是个人与个人之间的电子商务交易模式快速发展，凭借互联网的优势冲击着传统贸易模式，同时也对传统的税收征管制度提出了挑战。而面对庞大的交易额，我国的税收体系和征管手段却难以应对，使得长期以来电子商务税收流失严重。电子商务税收征管问题已成为焦点。本文借鉴国内外诸多研究，探究了我国C2C电子商务税收征管问题。

关键词：C2C电子商务税收征管互联网

C2C电子商务概述

C2C即 Customer（Consumer）to Customer（Consumer）。即消费者个人与个人之间的电子商务行为。这种行为通常自己本身不参与，而是通过类似中介的方式完成的。消费者卖方通过第三方平台发布销售商品信息，买方从平台获取信息，与卖方联系，再提交购买将资金支付与平台，卖方发货通过物流交付商品给买方，买方确认收货后，平台将货款交于卖方，完成交易。

我国C2C电子商务税收征管存在的问题

C2C电子商务法律法规的不健全

由于电子商务是一个新兴的产业，我国目前还没有制定相关的完备的法律，现行的法律仍然是2005年颁布的《电子签名法》，很明显落后于时代的发展。虽然也有一些其他的相关规定，但是法律效用较弱，只是某些部门自己制定的规则，没有法律的约束力，这就导致了现今我国缺乏对电子商务的管理依据。而针对C2C电子商务一项更是明显处于空缺。也就是说，为了解决这些问题，我们第一步要做的就是尽快建立相关的法律，加大监管力度。

传统的税务登记难以适用

由于C2C这种交易模式的特点，交易双方的交易往往不需要经过税收环节，或者说直接忽略了税收。只是一次信息的交换，交易就完成了，这就导致了交易的进行很难再监管下进行，税务的登记这一至关重要的环节很难进行下去。由于缺乏登记注册纳税信息的支撑，税务机关对C2C经营者是否办理税务登记申报纳税，已办理税务登记的C2C经营者是否准确的申报纳税无法实现有效控管，查不到需要纳税的人，接下来的工作根本无从说起，这也是电商纳税的最大难题。

完善我国C2C电子商务税收征管的建议

尽快完善我国电子商务税收法律制度。

我国正处于C2C电子商务发展期，为了保证他们的健康发展，促进相关技术的进步和发展保证当前的社会生产状况能够得到相应的改善，从而带动就业，国家在相关方面的问题处理上也要做到相应的照顾。在相关的标准方面，对于那些对国民经济和社会发展做出了很大的贡献的企业，应该在相关的政策上面给予相应的优惠，使得他们能够继续为社会的发展贡献自己的力量。而网络零售商家若其销售额超过了一般纳税人的认定标准，应允许他们使用增值税专用发票进行抵扣。其所得税及附加税暂时免征，以激励个人创业的积极性。

加强税务登记管理

做好针对于当前的企业自身的问题的处理和研究工作，完善相关的登记记录工作体系，要做到考虑周全，客观细致，对于相关的问题处理上要做好预期的处理，加强市场监管的力度，扩大相关的税收范围并根据其特点确定针对性的税收政策和管理措施，确立其纳税主体地位，网络交易平台开设网店必须凭实名工商登记、税务登记证方可为其提供服务，同时可设置大金额或者定期身份核实，确保纳税主体没有变更。

结语

国家应该加大管理力度，建立起一套相对比较完善的社会市场管理体系，规范相应的生产和生活环境，帮助企业自身完成相关的改造过程，帮助企业实现自身的经济效益的良好发展。建立一个相对完善的科学处理制度，增加税收的考虑范围，减少因为制度上的缺失造成的相关方面的损失。

（作者单位：重庆理工大学）

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