从会计营收论银行考核制度的缺陷及风险

吴小蒙

摘 要 近年来，受制于严格的绩效考核，商业银行盈利模式发生了变化。从上市银行公布的会计信息来看，转型中的商业银行利息收入仍是重要收入，但中间业务的收入正在不断提升，同业业务和零售业务发展快速，股份制银行的创新业务发展较快。与此同时，商业银行由于绩效考核机制不科学，业务发展脱离实体发展，存在风险隐患，内控管理水平与业务发展不匹配。基于此，本文提出商业银行应当合理制定绩效考核规则，监管部门要持续跟踪、关注商业银行的经营行为和风险趋向。

关键词 会计营收 考核 风险 制度缺陷

金融工作会议提出，金融要回归服务实体经济本源。但从现有的商业银行盈利模式看，各行在创利结构呈现出同业业务占比攀升、非利息收入迅速发展、过度追求短频快利润等特点，对服务实体经济的作用有所下降。

一、商业银行考核基本情况

从现有的商业银行考核机制看，银行受利润考核的压力较大，基本上银行都会制订当年度的利润考核指标，并且作为绩效考核的重要部分。而与此同时，鲜少有银行对服务实体经济做出评价或考核，商业银行在服务中小微企业以及三农企业方面，主要是在央行或监管部门的带领下创设的。此外，商业银行对风险和合规的考核机制在近年来也没有发生大的变化，合规要求主要是针对外部监管要求创设的，一些措施并未执行到位。

同时，近年来，一些银行在轻资产化经营上开始有所转型。从上市银行的数据看，股份制银行披露的会计数据中，中间业务的收入正在逐步上升，并已经占据了重要组成部分，这与商业银行在轻资产化考核上有较大关系。

二、商业银行主要创收情况分析

为进一步挖掘现有绩效考核体系下商业银行的创收情况，本文对上市银行的创立情况进行了比较分析，得出以下结论。

第一，商业银行的收入来源主要还是利息收入，且这一收入在大部分商业银行仍然有70%左右的占比。一些规模较大、经营时间较长的银行机构的收入来源主要是利息收入，非利息收入占比并不高。

第二，与多年前的情况不同，当前商业银行的零售业务收入有所提升，这和国内居民生活水平、消费能力不断提高有重要关系。同时，零售的增长除了个人消费性贷款为主外，服务型收费成为拉动零售收入增长的主要驱动力。此外，商业银行的同业业务占比在近年来发展迅速，但收入模式上存在规避监管、过于冒进等特点。

第三，股份制银行创新力度较大，成为创新业务的领头羊。从上市银行披露的信息来看，股份制银行的创新力度较大，开拓了许多非传统领域的行业，这些业务主要以同业业务为主。创新业务首先表现在对表外业务的拓展上，近年来，表外资金的增速不断提升，一些信用类资产在表外增长较快，以委外投资为代表的资产在前几年表现得特别强劲。

三、需关注的风险和问题

（一）趋利导致银行业务脱离实体发展

近年来，同业业务一般具有高额利润回报，市场参与者不断涌入。同业的大肆发展导致业务发展轻视内控合规，市场上通過嵌套多层马甲将资金注入被监管行业、资产端和负债端，期限错配导致流动性风险、资金注入影子银行体系等的行为比比皆是，风险叠加给地区金融稳定带来隐患。

（二）考核目标扭曲了中间业务收入的正常发展轨道

近年来，商业银行的非利息收入节节攀升，总体贡献率已在20%左右，个别行甚至出现跳跃式的增长，这与我国目前整体金融发展实情不符。据了解，在考核指标的重压下，一些银行除了大力发展托管、咨询等中间业务外，还有粉饰报表，将利息收入以非利息收入形态呈现等。相关业务的过度开展，最终导致中小企业的融资成本不断提升。

（三）考核指标脱离实际，助长了“快钱”行为

部分银行经营指标过高，脱离经济转型的实际，为了完成总行考核目标，银行的分支机构采取了相对冒进的经营策略，大力发展短频快业务以获取高额利润。比如，2013年以来，部分银行的票据业务交易量不断增长，票据买卖价差成为增收捷径，一些银行采取频繁交易的模式，以一倍资金博几十倍利润的交易规模收益，当年度转贴现交易发生额是日均余额的几百倍，但业务办理过程中忽视了风险和管理。

（四）内控管理水平与业务发展不匹配

考核轻视风险和内控合规的做法也给商业银行的发展埋下了风险隐患。绩效考核体制的不科学容易导致基层分行和网点短视业务发展，未能从长远考虑整体业务布局和战略优势，尤其在介入新型业务时，一些银行的业务发展走在前面，而对业务风险管控未投入足够的合规力量。

四、建议

针对商业银行经营中存在的绩效考核过高、偏离实体经济、内控薄弱等问题，笔者提出以下建议。

（一）商业银行应当合理制定绩效考核规则

商业银行要从现有的经济环境出发，合理制定绩效考核的评价机制。同时，要加强内控风险管控，前瞻性布局经营业务策略和发展规划，业务发展与内控管理要保持一致，从可持续发展的角度来布局业务发展。

（二）监管部门要持续跟踪、关注商业银行的经营行为和风险趋向

应进一步关注单个机构的经营风险，从市场机构的整体风险和发展趋势判断机构面临的风险。要加强对风险事件的监测和管理，尽早发现风险苗头，及时采取措施，防止风险事件的发生。同时，要积极引导金融机构合理布局业务发展，从市场规律出发，以服务实体经济为出发点和落脚点，充分发挥金融服务实体经济的作用。

（本文仅代表个人观点，与所在单位无关）

（作者单位为上海票据交易所）