浅析财务报表分析法在中小企业管理诊断的应用

毛艳

摘要：在中小企业管理诊断中，财务报表分析法作为基础、易行的诊断方法可以起到非常重要的作用。中小企業由于受自身经营范围和发展情况特点的制约，并没有条件或者不愿意开展企业的管理诊断，本文就财务报表分析法的特点进行运用分析，从而提升未认识到企业诊断作用的管理者的认识。

关键词：中小企业；财务报表；分析法

一、中小企业的管理诊断

中小企业又被称为中小企或者中小型企业，这类企业与所在行业的大型企业相比较而言，无论从人员的规模、资产的多少、经营的能力和技术专利的水平上都比较小、比较弱的经济体。这类企业都是由个人独资或少数人合资的方式组成，它们的雇用员工与营业额皆不大，经营项目也较为单一，因而在生产经营中大多数都是由出资人直接管理，受其他外界因素的干扰比较少。中小企业能否健康发展壮大是国家大力实施大众创业、万众创新的重要一环，它们的发展对增加就业、促进经济增长、科学技术创新与应用、保障社会和谐稳定等方面具有它不可替代的正面作用，对国家经济和社会发展与稳定起到重要的战略意义。

近年来，国民生产总值稳步提升，人们的可支配收入也在不断增加，在这个大背景下，企业的人员、材料、资金使用成本的不断上升，人员职业健康要求和资源环境标准也在不断提升，而人民币总体处于并将在一段时间内在升值通道上运行，企业的经营已经告别了低成本、高收益的阶段。对于单一依赖 “成本驱动”，并处于各自产业链低端或中低端的中小企业来说，做实业、实体已经变得越来越难或者说遥不可及，特别是面对那些发达国家“新型工业化”的新趋势，中小企业面临的挑战将是首当其冲并且不可避免。

在中小企业经营的过程中，大家都能感到或者总结出实业难做、做不大的一个重要原因是：传统的制造业的利润已经被各种上涨成本的因素所抵消殆尽。中国经济在20多年中保持了较为高速的增长时期，农村劳动力得到了解放，几乎绝大部分都投入到了城市的经济发展中，这不仅仅为中国经济崛起和稳定长期发展提供充足的低成本劳动力供给，也通过人民的高储蓄率来保证资本存量总额的不断上升。但这一内生增长动力在2004年之后便逐步开始弱化。2004年前后，中国的东南沿海企业开始出现了低端、低成本劳动力供给紧张的新情况，而处于产业低端、需要大量劳动力的制造行业的“用工荒”情况尤为明显，随之而来的一些中西部地区农村劳动力的流出省份，也开始出现了用工紧张的情况。

很多中小企业为了提高企业的竞争能力，进行自身的管理诊断就显得尤为重要了。而众多中小企业采取的方式就是在做年度规划之时，就把提升企业管理水平，实施科学化规范化的管理，作为一项年度的工作重点。提出“企业管理年”的口号年年喊，而管理效率的却还是在原地踏步或有所退步。企业必然处于并将长期处于低层次的成功，即市场机遇的成功，不可能成为管理的成功。

二、财务报表分析法

在诊断方法体系中，重点诊断方法从组织结构分析、营销分析、财务分析、环境分析、生产管理分析等几个方面筛选出常用的重点诊断技法中包括财务报表分析法。

1962年A.H.克里德尔提出财务报表分析风险识别方法。刚开始这种方法风险识别方法运用在私营公司的资产状况分析，但是在财务报表分析里面也有很多概念也能运用于公共部门的管理上。通过一系列连贯、有据可查的数据来识别存在风险问题公司的财产、经营和人员等风险。每个有经营活动的公司货币或者货物都贯穿于公司生产、经营活动的每一个环节，而运用财务报表可以比较快速、准确的发现接受风险评估公司面临的各种风险。因素分析法、趋势分析法和比率分析法是财务报表分析识别风险的三种主要方法。

因素分析法也可以叫做连锁替代法，是指在测算每个因素对某一项指标的影响度时，必须对各个相关的因素进行有序地分析。在分析某一个因素的影响时，均假定其他因素的影响不变或者没有影响，通过这种方式来确定风险因素对风险事故的影响程度。

趋势分析法是指根据公司连续期一段时期的财务报表数据，比较各个时间段内相关项目增减变化的方向与程度，从而得出当期财务现状与公司经营情况的增减变化及其短期、中期或者长期的发展趋势。最后将这一个指标同之前各年度的可比指标进行分项对比分析，才能确定公司本期的经营效益和盈利水平，才能通过数据分析判断公司是否存在着经营的风险。

比率分析法是指用同一会计期间的相关联的数据进行相互对比，求出与之相关数据之间的比例，从而分析财务报表中所列项目与项目之间的相互关系。

三、两者结合的分析

财务分析模块是企业诊断分析模块的重要一个模块，而采用财务报表分析法是一个比较适合的选择。

财务分析模块中采用财务报表分析法，财务报表能综合反映一个接受风险评估公司的财务状况，在财务报表中，中小企业在生产经营过程中存在的许多问题都能反映出来，最终通过该公司诊断报告书来反映。财务报表的数据基础是接受风险评估的公司提供的，这些原始且真实的资料用在风险识别，保证了最终识别结果的客观性和可靠性。使用财务报表分析法，就需要对每个会计科目都进行较为深入的分析和研究，最后研究的结果都是按照规定的会计科目形式编制而成的，可以识别接受风险评估公司隐藏的潜在经营或管理风险，可以起到防患于未然的作用。而专业性强是财务报表分析法的一个特点，缺乏专业知识财务知识是不能识别到隐藏的风险。财务报表分析法识别风险的基础是接受风险评估公司的财务信息必须要保证真实性，如果财务报表数据不真实，面临的潜在风险就无法识别。

参考文献：

[1]徐卫.财务报表的改进及对策[J].价值工程，2011（17）.

[2]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济，2009 （24）：97-98.

（作者单位：中国建筑材料工业地质勘查中心四川总队）