企业全面预算管理体系构建问题之我见

◎郭钢

企业全面预算管理体系构建问题之我见

◎郭钢

由于社会生活水平的稳步提高，全面预算管理开始逐渐对企业今后的发展方面造成极为重要的影响。因此，就企业自身而言，一定要想方设法构建一个全面且完好的预算管理体系，为自身发展提供必要协助。文章主要描述了现阶段存在于某一公司内部预算管理情况，并在此基础上对其中产生的一些列问题展开了重点分析，进而就这些问题相应的提出了几点加强构建企业的全面预算管理的具体举措。

全面预算管理系统主要指的是根据预算的途径来全面分析管理企业内部整体的经营活动，以便得到最佳发展方向，促进企业的发展。全面预算管理系统的好坏直接影响着企业经营活动的好坏。可是，从现在看来，我国绝大部分企业在进行全面预算管理时都存在一些这样那样的问题，因此，我们对此问题展开详细探讨是有一定的必要性的，这在企业全面构建更加完善的预算管理体系方面具有不可替代的积极作用。

现阶段我国相关公司的内部预算管理情况

下面笔者主要将该公司命名为A公司，并从以下几点针对公司实际情况分别展开讨论。

预算组织。现阶段，我们发现A公司的董事会构成了领导层，之后下属的是总经理、两个副总经理；其中一个副总经理负责公司的采购、技术、生产、管理部门；另一个副总经理负责行政和财政部门。从现在来看，A公司的财务部主要掌管其预算管理相关工作，具体表现为财务部根据具体政策来约束公司内一系列的活动，进而达到合理利用资源。可是，在真正参与到工作中的时候，由于部分员工对预算管理很有可能会有错误的认知，例如他们很有可能会觉得预算管理是财务部的工作，这样一来他们对预算管理的热情就会大大降低，致使预算编制不合理。

预算编制。相对而言，全面预算管理所包含的范围比较广，因此在进行预算编制时，A公司一定要首先具备长远的战略目标，要对公司内所有部分都定制一个相关的预算策划，并将其交到财务部手中统一展开管理。在编制的时候，A公司内部具体负责人员要定制一个审核预算方案并将其交给上级供其审批，最后董事会负责裁决。在预算编制全过程里，财务一直在扮演着极为重要的角色。

预算执行。实行全面预算管理过程中，预算执行所占据的地位可以说极为重要的。执行效果的好坏直接影响着预算最终的成果。就A公司来说，当具体部门将预算程序给提出来以后，一定要经过上级一一审核和批准，最后通过副总经理审核以后再经过财务部展开立案。现在，A公司关于预算控制方面所采取的通常为二级核算机制。

预算反馈和考核。 一般情况下，当执行完预算以后接下来要做的就是反馈跟考核，同时这也属于预算管理所有环节中的最后一个环节。在A公司内，财务部根据将预算执行信息整合以后，产生与之相关的评价体系，之后再依次对公司内的职员展开考核，进而加快管理工作的执行力度。现在，由于A公司缺乏全面的预算考核跟反馈体系，因此当执行完预算以后，并没有相关机制来考核执行预算的效果。可是，渐渐的A公司也已经认识到了这个问题，也就是说在今后的发展中A公司正在处在逐渐改进的过程中。

全面预算管理中产生的问题

预算编制。从现阶段来看，A公司内在预算编制上依然没有较为完整的预算管理相关部门，致使在执行预算编制时无法恰当跟A公司发展战略相融合在一起，使得公司发展策略一直以来都没有占据主导位置，这对公司今后的发展极其不利。此外，我们发现A公司所有部门无法在预算编制上形成统一，都没有真正意义上做到为公司整体利益考虑，致使预算编制的效果没有真正发挥出来。

预算方式。对于预算管理来讲，合理的预算方式及其重要，可是A公司内部的预算方式并没有达到合理化。在公司内部所有部门的预算编制方面均无法完整的呈现A公司成本费用。此外，由于A公司关于成本控制上没有适当的控制方式，致使该公司内部产生了很多的成本费，且没有随项目的改变而产生相应的变化，从某种程度上来说这对实现公司的最终预算目标极为不利。

预算执行。首先在执行方面A公司并没有创建起管理部门来进行管理；另外我们发现几乎所有的职能部门都是围绕自身利益而展开的，为确保得到更广阔的发展资源，常常会产生资源浪费且极为严重。除此之外，当执行预算的时候，执行的过于简单和草率，缺乏深入性。且在经营成本的控制上缺乏合理性，导致很多经营活动都会超出预期费用。

完善全面预算管理体系之我见

创建全面预算管理的组织体系。首先我们要在董事会下辖设立全面预算管理的委员会，主要职责跟总经理类似，唯一不同之处是委员会主要负责预算管理。且它直接受命于董事会，身为委员会，要定期向上级汇报自己的工作进程，且要做到具体问题具体分析，对于工作过程中产生的问题要及时选取有效措施进行解决，防止该类问题再次出现在工作中。要在全员中强化跟普及预算管理的地位，把预算管理的智能跟组织有效融合在一起。

制定全面预算管理高效的编制方式。合理化的相关编制方式可帮助企业更进一步实现编制预算。比较常见的编制方式主要有固定预算跟灵基预算以及滚动预算等等。在经营过程中，企业完全可以按照自身真正的需要来选择最适合自己的编制方式，另外，它还可逐渐对现有的编制方式进行完善和改良，创建出一套全新的编制方式。

改良全面预算管理的编制构造。具体可按照下面的方式来进行：首先，要清楚意识到预算编制最终的目标，对于本文中提到的A公司来讲，对他们预算编制产生决定性作用的就是有效控制成本，进而提升公司的盈利，为今后的发展奠定坚实的根基。因此，我们可把公司发展跟预算编制目标相结合在一起，创建起全面的指标体系。其次，要对预算编制的流程有一个全面的认识，这在顺利开展工作方面会起到极为重要的作用。第三，要在跟企业预算项目相结合的基础上，创建起编制预算报表体系，主要有预算考核表体系和信息反馈体系等等。

总而言之，通过全文的分析我们可看到，要想构筑出一套较为全面的管理体系还具有一定的困难性，我们只有将企业所面临的各式各样问题都合理化处理掉，并选择相对应的战略方式来进一步构筑出全面管理体系，进而在企业中更好的运用起来该体系，帮助企业发展得更好更强。

（作者单位：山西黎氏阁家具广场有限公司）