债务重组业务在会计信息化中的实现
——以在用友ERP—U8V10.1系统中的操作为例
2017-12-10黄莉娟董婷婷
黄莉娟，董婷婷
（江苏经贸职业技术学院，南京211168）
债务重组业务在会计信息化中的实现
——以在用友ERP—U8V10.1系统中的操作为例
黄莉娟，董婷婷
（江苏经贸职业技术学院，南京211168）
在当前的企业经营活动中，负债经营非常普遍。当企业经济效益不好，无力偿还债务时，债务重组是企业常常选用处理债务的方式之一。通过对债务重组业务在财务软件（用友ERP—U8V10.1）中的信息化操作流程进行探讨，分别以债权人与债务人两种不同的角度进行分析。
会计信息化；用友ERP—U 8V10.1；债务重组
一、债务重组概述
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
债务重组的方式主要包括：
（一）以资产清偿债务，包括以现金清偿债务和以非现金资产清偿债务。
（二）将债务转为资本。
（三）修改其他债务条件，如：减少债务本金、减少债务利息等。
（四）以上三种方式的组合等。
现分别站在债权人和债务人的角度，探讨债务重组业务在信息化中的处理步骤，主要以资产清偿为例。
二、以债权人角度分析债务重组业务
（一）收到现金用于清偿债务
案例1：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司一次性支付甲公司80000元整，免除乙公司剩余全部欠款。乙公司已按开具转账支票支付协议约定还款额。
【分析】：本笔业务是一笔收到现金以清偿债务的债务重组业务，站在债权人甲公司角度，在信息化中的处理流程为：
1.在应收系统中：坏账处理→坏账发生
借：坏账准备7 500
贷：应收账款7 500
2.在应收系统中：连续录入两张收款单据，一张收款单，一张虚拟收款单（虚拟收款单的结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外支出”）。
3.在应收系统中：收款单据审核→制单→核销
借：银行存款80 000
贷：应收账款80 000
借：营业外支出12 500
贷：应收账款12 500
（二）收到存货用于清偿债务
案例2：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司用本公司500个单价为150元的A产品来抵偿债务，剩余欠款全免。乙公司已开具专用发票，甲公司收到A产品，并经检验质量合格，按发票数量验收入库。
【分析】：本笔业务是一笔收到存货以清偿债务的债务重组业务，站在债权人甲公司角度，在信息化中的处理流程为：
1.在应收系统中：坏账处理→坏账发生
借：坏账准备7 500
贷：应收账款7 500
2.在采购系统中:填制采购订单根据订单生成到货单。
3.在库存管理系统中:根据到货单生成采购入库单。
4.在采购系统中：根据采购入库单生成采购发票进行采购结算。
5.在应付系统中：审核应付单据，根据采购发票生成凭证。
借：在途物资75 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 750
贷：应付账款87 750
6.在存货核算系统中，进行正常单据记账，根据入库单生成凭证。
借：库存商品75 000
贷：在途物资75 000
（辅助项为数量500个，单价150元）
7.在应收系统中：录入收款单据（虚拟收款单，其中结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外支出”）。
8.在应收系统中:收款单据审核→制单→核销
借：营业外支出4 750
贷：应收账款4 750
9.在应收（或应付）系统中:应收冲应付
借：应付账款87 750
贷：应收账款87 750
（三）收到固定资产用于清偿债务
案例3：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司用本公司一辆价值75 000元的运输车来抵偿债务，剩余欠款全免。乙公司已开具专用发票，甲公司收到对方抵债的运输车。
【分析】：本笔业务是一笔收到固定资产以清偿债务的债务重组业务，站在债权人甲公司角度，在信息化中的处理流程为：
1.在应收系统中：坏账处理→坏账发生
借：坏账准备7 500
贷：应收账款7 500
2.在采购系统中：填制采购订单（修改采购订单表头业务类型为“固定资产”，采购类型为“资产采购”），根据订单生成到货单（修改到货单表头业务类型为“固定资产”，采购类型为“资产采购”）。
3.在库存管理系统中：根据到货单生成采购入库单。
4.在采购系统中：根据采购入库单生成采购专用发票（修改采购发票业务类型为“固定资产”，采购类型为“资产采购”）→进行采购结算。
5.在应付系统中：审核应付单据，根据采购发票生成凭证。
借：固定资产75 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 750
贷：应付账款87 750
6.在固定资产系统中：采购资产→根据所给固定资产卡片填入相关信息（按存货数量生成卡片）→保存。
7.在应收系统中：录入收款单据（虚拟收款单，结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外支出”）。
8.在应收系统中：收款单据审核→核销→制单
借：营业外支出4 750
贷：应收账款4 750
9.在应收（或应付）系统中：应收冲应付
借：应付账款87 750
贷：应收账款87 750
三、以债务人角度分析债务重组业务
（一）以现金清偿
案例4：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司一次性支付甲公司80 000元整，免除乙公司剩余全部欠款。乙公司按已开具转账支票，支付协议约定还款额。
【分析】：本笔业务是一笔以现金清偿债务的债务重组业务，站在债务人的角度，在信息化中的处理流程为：
1.在应付系统中：录入两张付款单据（一张付款单，一张虚拟付款单，虚拟付款单的结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外收入”）。
2.在应付系统中：付款单据审核→制单核销
借：应付账款80 000
贷：银行存款80 000
借：应付账款20 000
贷：营业外收入20 000
（二）以存货清偿
案例5：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司用本公司500个单价为150元的A产品来抵偿债务，剩余欠款全免。乙公司已开具专用发票，产品已出库。
【分析】：本笔业务是一笔以存货清偿债务的债务重组业务，站在债务人的角度，在信息化中的处理流程为：
1.在销售系统中：填制销售订单，根据订单生成销售专用发票（发货单自动生成）。
2.在库存管理系统中：根据发货单生成销售出库单。
3.在应收系统中：审核应收单据，根据销售发票生成凭证。
借：应收账款87 750
贷：主营业务收入75 000
应交税费——应交增值税（销项税额）12 750
4.在存货核算系统中，进行正常单据记账，根据
销售出库单生成凭证。
借：主营业务成本×××
贷：库存商品×××
（辅助项为数量500元，单位成本×××元）
5.在应付系统中：录入付款单据（虚拟付款单，结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外收入”）。
6.在应付系统中：付款单据审核→制单→核销借：应付账款12 250
贷：营业外收入12 250
7.在应收（或应付）系统中：应付冲应收
借：应付账款87 750
贷：应收账款87 750
（三）以固定资产清偿
案例6：有甲、乙两公司，乙公司欠甲公司货款共计100 000元整，鉴于乙公司近期出现财务困难，甲公司已对该笔款项计提7 500元坏账准备。2017年年初，乙公司仍未能偿还所欠甲公司货款，为此，甲、乙公司达成债务重组协议。协议规定，乙公司用本公司一辆价值75 000元的运输车来抵偿债务，运输车原值为100 000，已计提折旧20 000元，剩余欠款全免。乙公司已开具专用发票，运输车已发送。
【分析】：本笔业务是一笔以固定资产清偿债务的债务重组业务，站在债务人的角度，在信息化中的处理流程为：
1.在固定资产系统中：处理→计提本月折旧。
2.固定资产系统中减少固定资产，并制单。以下会计分录。
借：累计折旧20 000
固定资产清理80 000
贷：固定资产100 000
3.在销售系统中：填制销售订单（在销售订单中必须能够选出“运输车”），根据订单生成销售发票（发货单自动生成）。
4.在库存管理系统中：根据发货单生成销售出库单。
5.在应收系统中：审核应收单据，根据销售发票生成凭证。
借：应收账款87 750
贷：固定资产清理75 000
应交税费——应交增值税（销项税额）12750
6.在应付系统中：录入付款单据（虚拟付款单，结算方式选择“其他”，结算科目为“营业外收入”）。
7.在应付系统中：付款单据审核→制单→核销
借：应付账款12 250
贷：营业外收入12 250
8.在应收（或应付）系统中：应收冲应付
借：应付账款87 750
贷：应收账款87 750
9.最后，在总账中结转固定资产处置净损益并制单。
借：营业外支出5 000
贷：固定资产清理5 000
利用用友财务软件处理债务重组业务涉及软件的多个子系统，需要操作者根据会计准则精心设计业务处理流程。以上分别以债务人、债权人角度，利用会计信息系统用友ERP—U8V10.1软件，详细阐述了债务人以现金、存货、固定资产方式清偿债务的债务重组业务处理的步骤。
［责任编辑：王旸］
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1005-913X（2017）09-0060-02
2017-07-03
江苏省商业会计学会2016年重点课题(2016JSSYKJ204)
黄莉娟(1982-)，女，安徽安庆人，副教授，注册会计师，注册税务师，会计师，博士研究生，研究方向：会计理论与实务；董婷婷(1996-)，女，江苏宿迁人，研究方向：会计理论与实务。
