农村商业银行事后会计监督管理及实施探析

2017-11-25

商业会计 2017年21期

（福建晋江农村商业银行福建晋江362200）

一、前言

近年来，随着党和国家对“三农”问题的愈发重视，支持农村商业银行发展的措施不断出台，我国农村商业银行的数量、规模都得到了快速的发展，农村商业银行已为我国农村经济的发展做出了巨大的贡献。首先，农村商业银行是农村贫困地区扶贫中最重要的资金支持手段。贫困地区道路等基础设施的修建，贫困家庭的产业扶持的资金都需要农村商业银行为地方政府提供。其次，农村商业银行是政府实施惠农政策最重要的媒介。政府对农民购买农机的补助、粮食补贴、土地补贴等帮扶资金的发放基本上都是通过农村商业银行得以实现的。最后，农村商业银行是执行普惠金融这一理念的重要工具。但是，农村商业银行会计事后会计监督管理方面还存在很多的不足。

二、农村商业银行事后会计监督管理存在的问题分析

（一）农村商业银行对事后会计监督管理认识不足

农村商业银行的事后会计监督在本质上属于一种管理行为，需要投入一定的物力、财力，而不会以直接利润的形式为企业带来收益。在现今企业普遍过分注重显性、即时利润的背景下，农村商业银行的管理人员对事后会计监督管理重要性认识不足，导致农村商业银行事后会计监督管理作用难以充分发挥。但是随着银行利率市场化进程的加快以及国内外金融业竞争日益激烈的背景下，农村商业银行面临的市场风险和金融风险也日益加剧。由于农村商业银行身处农村地区，其信贷风险还有其独有的特征：第一，农村商业银行的风险规模较大。第二，农村商业银行受自然环境的影响较大。农村商业银行的服务对象主要是农民，而农民主要靠农作物作为其收入来源，受自然天气影响较大，因此农村商业银行的信贷风险会受自然环境的影响。总之，农村商业银行目前面临着较多的风险，如果不足够重视事后会计监督，一旦会计方面出现问题，将很有可能给农村商业银行带来无法挽回的损失。

（二）农村商业银行缺乏健全的内部控制制度

健全的内部控制评价系统能对农村商银行内部的各种会计工作起到一定的监督管理作用，但我国大部分农村商业银行还没有建立健全的内部控制评价体系，而事后会计监督管理是内部控制评价的主要内容。内部控制制度的不完善可能会出现很多问题，比如说内部管理舞弊行为。近年来，由于企业内部控制评价体系不健全导致国内外相继出现了恶性舞弊事件，比如，2008年金融危机中倒闭的美林企业，我国的银广厦财务事件等。这些恶性事件警示农村商业银行必须高度重视内部控制制度的建设。

（三）农村商业银行事后会计监督人员的专业素质不高

农村商业银行一般地处乡镇地区，商业氛围不浓厚，交通也不便利，没有地域优势。另外，农村商业银行不具备国有属性，在工资待遇、发展前途等方面都不如国有银行有优势。总之，高素质的专业人员一般都不会去农村商业银行就业，因此农村商业银行在聘的会计监督人员专业素质普遍较低，而且农村商业银行事后会计监督人员本土任职现象普遍，多数员工对会计监督过程缺乏实际操作经验，因此如果会计工作的某一环节出现严重失误将会给银行的后续发展带来严重的安全隐患。

（四）农村商业银行事后会计监督体系不科学

第一，会计监督工作没有坚持重点性原则。农村商业银行在管理上普遍存在一个误区：认为会计监督是万能的，无论是会计工作的各项环节还是项目的引进都需要事后会计的监督审核。农村商业银行会计监督工作包罗万象，使得其工作纷杂，在会计人员数量、精力有限的情况下，导致监督工作难以达到预期管理效果。第二，缺少激励约束机制。目前农村商业银行内没有完善的激励约束机制，这样无论事后会计工作人员工作好坏，其工资、待遇都一样。既不能使监督工作表现好的员工得到应有的奖励，又不能使工作马虎、出现纰漏的员工得到应有的处罚。这在一定程度上会影响企业员工的积极性以及银行长远的发展。第三，会计信息化水平低。目前农村商业银行的事后会计监督工作大多数还停留在人工核对会计凭证的阶段。

三、农村商业银行事后会计监督管理的实施建议

（一）提高农村商业银行对事后会计监督管理的重视程度

要充分发挥事后会计监督管理工作在农村商业银行中的作用，必须要使其认识到事后会计监督管理的重要作用。首先，无论是农村商业银行的管理层，还是各部门员工都应该明白事后会计监督是一项重要管理活动。该项管理活动虽然会投入一定的物力、人力、财力成本，并且不会给企业带来显性收入。但是，它会以规范企业会计工作的方式维持银行的工作秩序、保证银行员工的工作质量，从而为银行的长远发展打下坚实的基础。事后会计监督管理工作的重中之重是让农村商业银行认识到它的本质、重要性。最后，农村商业银行要意识到事后会计监督管理的作用。事后会计监督管理的作用是对会计工作的各个环节进行审核、监督，以及时发现会计工作中存在的问题，为其完善工作提供相应的参考依据，从而有效避免财务舞弊、管理层舞弊等现象的发生。只有意识到事后会计监督管理的作用，农村商业银行才有积极性去实施该项管理活动。

（二）健全农村商业银行的内部控制制度

事后会计监督作为内部控制制度的一部分，若要充分发挥事后会计在农村商业银行中的有效性，就要求农村商业银行拥有健全的内部控制制度，并且近年来国内外曝光的各类银行业贪污事件都提醒银行要注重内部控制。首先，要完善农村商业银行内部控制评价系统。农村商业银行内部控制评价考核应该具有系统性、全面性，应该对银行的各个部门、各个员工、各项环节、各个项目都进行相应的评价考核。农村商业银行内部控制评价指标设置要科学，应该采用多个指标相结合的方法以提高评价的准确性，同时应该把农村商业银行面临的各种风险考虑在内。然后，要注重提高内部控制评价结果的准确性。一方面，要做到全员参与内部控制评价。银行的内部控制评价工作应该动员全体员工参与到评价的各个环节之中，要意识到评价工作不仅是管理部门的职责，更是每个员工的责任。另一方面，要注重提高灵活性。在实际操作过程中不能照搬参考理论中的指标、流程、重点等，应该根据银行自身的特点，在评价过程中，有所增减、有所变化。

（三）提高农村商业银行事后会计管理人员的专业素质

在竞争激烈的21世纪，企业之间的竞争实际上就是科技的竞争，而科技的竞争归根到底是人才的竞争。因此农村商业银行可以从人才资源以及人才培训两方面着手，增强其事后会计管理人才的竞争。第一，扩大引进人才资源。目前，各地政府都鼓励大学生下基层就业，农村商业银行可以提高大学毕业生的福利待遇，吸引人才来就业。将年轻大学生活跃的思维能力、行动力注入到农村商业银行财会工作中。第二，定期对员工进行专业培训。农村商业银行应该定期聘请业内实务专家对企业员工进行专业培训，提高员工专业素质和视野。

（四）提高农村商业银行事后会计监督管理体系设置的科学性

第一，要突出事后会计监督管理工作的重点。不应该把银行所涉及业务的所有方面都交由事后会计监督管理进行审核，其审核工作应该只包括与会计相关工作，其他方面的监督应该由负责的相关部门进行监督。这样便能把事后会计监督人员从纷繁的工作中解放出来，专注于会计工作的监督。同时，对会计工作的监管也应该有所偏重，要注重对容易出现问题、容易出现差错、容易弄虚作假的环节进行重点审核。第二，建立完善的激励约束机制。完善的激励约束机制有利于提升事后会计监督管理工作者的积极性。因此要依据工作人员的表现对其做出相应的奖惩。第三，把现代技术运用到事后会计监督管理工作中。把电子核算运用到会计监督管理之中，不仅能提高监管工作的效率、提高监管工作的准确性，还能把人力解放出来用于重点监督对象上，起到防范风险的作用。