试论个人所得税的收入分配效应

张恩娟 霍州煤电集团有限责任公司

试论个人所得税的收入分配效应

张恩娟 霍州煤电集团有限责任公司

个人所得税是我国主要税种之一，主要作用是调整收入分配，随着时代发展，个人所得税的收入分配效应出现了一定变化。基于此，本文以个人所得税对收入分配的影响作为切入点，分析其宏观影响、具体影响等内容，并以此为基础给出强化个人所得税对收入分配影响的策略，包括推进税制改革、进行联动调整等，以期通过分析明晰当前状况、完善理论，更好的为后续工作提供参考。

个人所得税 收入分配效应 宏观影响 税制改革

前言

个人所得税是国家对针对个人所得进行征收的一个税种，征收主体包括本国公民、居住在本国的外国公民以及从本国获得收入的境外人员。个人所得税制度由来已久，随着社会发展不断完善，就我国而言，其主要目的是调整社会收入分配，避免收入差距拉大，维持个人收入方面的稳定，并一定程度上增加国家财政收入。分析个人所得税的收入分配效应以及强化策略，对后续工作的开展和优化有一定的帮助。

一、个人所得税对收入分配的影响

（一）宏观影响

我国个人所得税取阶梯制度，目前以3500元/月作为起征点（大陆地区），税率为3%，以此为基础逐渐递增，收入越高，需缴纳的税金也越高，至80000元/月及以上为最高额度，税率45%，该措施的主要目的是平均高、中、低收入人群的收入水平，宏观上降低了收入差距。如A的月收入为2000元，B为8500元，C为103500元，收入差距分别为：6500元、101500元、95000元，通过个人所得税进行征收后，收入差距变为：6455元、56500元、49955元，差异明显。

（二）具体影响

个人所得税的具体影响牵涉到所有月收入超过3500元的人群，表面上看，人员的收入降低了，但由于税金的相当一部分会被应用于社会建设、完善社会保障制度，因此这种影响又反作用于人群，并不是单纯的收入降低。如某地当前人均收入为7500元/月，当地政府进行建设规划，将各类税金的50%用于完善基础设施、进行招商引资工作，五年后，当地人均收入达到8500元/月，两个时期的平均个人所得税缴纳额分别为：15元、45元，税后人均收入分别为：7485元、8455元，收入增长依然显著高于纳税额，这是个人所得税具体影响的一个表现。

（三）影响变化趋势

根据各阶段我国个人所得税的变化情况，可以发现其往往是随着社会发展水平、税制调整变化的，总体影响呈现低-高-低的走势。在个人所得税制度实行的初期，其调整收入分配的能力较弱，20世纪后期、末期达到最高，21世纪以来又逐渐降低，当前时代其对收入分配的影响正处于一个低谷，这是由于我国高收入人群越来越多，即便采取阶梯税制，也无法有效弥合不同人群之间的收入差距。这一情况一方面说明了我国当前个人所得税制度的问题，另一方面也表明该制度依然存在较大的调整空间，可在后续工作中加以重视。

二、强化个人所得税对收入分配影响的策略

（一）推进税制改革

税制改革是我国社会发展的客观要求，也是强化个人所得税对收入分配影响的策略之一，具体方式为建立分类个人所得税制度、细化征收项目、扩大累进税率的适用范围。以分类个人所得税制度为例，该制度是指按照地区平均收入的差异划定起征点，不再进行“一刀切”，分类制度在我国已经得到应用，但由于各地区经济发展速度不一，还有进一步调整的空间。对于经济基础较好，发展速度也较快的地区，如上海、江浙一带，可以适当提升税率，对于经济基础较高，发展速度较慢的地区，如沈阳、长春等地，可以适当降低税率，其他地区也可应用该原则进行税制改革，强化个人所得税对收入分配的影响[1]。

（二）进行联动调整

联动调整是指在调整个人所得税的同时，调整其他税制，从而全面完善征税制度。比如在我国实施不久的“遗产税”，该税制可以进一步进行细化，将遗产也算入个人所得。又比如“赠予税”，当人员将价值较高的商品作为礼物赠予他人时，被赠送方应就所得部分缴纳税金，具体标准可以参考各地经济情况，起征点设为2000-3000元为宜，税率可以参考当前个人所得税标准，以3%为基础，逐层递增。

（三）按家庭征收个人所得税的尝试

我国个人所得税改革的趋向是充分发挥其调节收入分配差距的作用，这即是说，无论征收目标出现何种变化，均不会影响实际调节效果。具体而言，以家庭为单位进行征税，需综合考虑所需赡养人口、按揭贷款、子女教育支出等情况，将工薪所得、劳务报酬等固定收入列为“综合所得”，不定期稿酬等偶然收入列为“分类所得”，要求各家庭就上述情况进行申报，在收入相近的情况下，对支出压力较大的家庭给予税收方面的照顾，降低其应缴税额。此外也应考虑起征点的调整，建立阶梯税制、优化税率结构。

（四）建立统一的纳税人识别号

建立统一的纳税人识别号有利于建立健全个人信用制度。后续工作中，可以将各地公民的身份证号码和纳税人识别号实现绑定，纳税人所有的收入均记载在该号码下，使征税工作可以更有效率的进行，有效避免逃税问题的发生。此外，也应严厉打击冒用、盗用问题，整体完善纳税环境，进一步强化个人所得税的收入分配效应。

三、总结

通过分析个人所得税的收入分配效应，了解相关基本内容。总体来看，个人所得税对收入分配的影响在宏观和微观方面均有体现，其变化存在一定的规律性，且呈现调整能力不但弱化的趋势。为求强化个人所得税对收入分配的影响，可采用推进税制改革、进行联动调整、提升平均税率、提升高收入人群税率等措施。后续工作中，注意实际情况，应用相关理论，有利于强化所得税对收入分配的调整作用。

[1]柯青.中国个人所得税的收入分配效应研究[D].华中科技大学,2016.

[2]郑曾明.我国个人所得税再分配效应研究[D].厦门大学,2014.