“起征点”和“免征额”有何区别

何谓“起征点”？起征点属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定征税对象开始征税的数额：未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。

与之相对应的一个概念是“免征额”，同样属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定的征税对象中免于征税的数额：免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。

在我国的营业税和增值税税制设计中，存在“起征点”；但是在个人所得税中只存在“免征额”。比如：

假设有甲、乙、丙3家企业，其当月的营业收入分别是1499元、1500元和1501元。规定1500元为纳税的起征点，税率为10%。在不考虑其他因素时，纳税情况是：

甲的收入没有达到起征点，不纳税；

乙的收入正好达到起征点，全额计税，应纳税额150元；

丙的收入超过起征点，全额计税，应纳税额150.1元。

若假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是1499元、1500元和1501元。规定1500元为个人所得税的免征额，税率为10%。在不考虑其他因素时，纳税情况是：

甲的收入在免征额之内，不纳税；

乙的收入在免征额之内，也不需纳税；

丙的收入超出了免征额，需要纳税，但应税所得为收入扣除免征额部分的余额，应纳税额=（1501-1500）×10%=0.1（元）。