企业内部审计风险及其防范措施研究

郭燕

【摘 要】随着世界经济全球化趋势的增强，我国企业在发展过程中不仅要面对来自其他企业的竞争，同时还要注意防范自身企业内部审计出现的各种问题。企业在进行内部审计工作过程中，由于受到各方面因素的影响，导致内部审计部门在进行企业决策过程中受到干扰，对整个企业的审计工作做出了错误的判断，产生了内部审计风险。因此，未来我国企业的发展要着重注意企业内部审计风险的考核，同时还要找到相应的解决措施。文章主要对企业内部审计风险及其防范措施进行分析。

【关键词】企业；内部审计；风险；防范措施；分析

【中图分类号】F239.45 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2017）11-0119-03

0 前言

企业在发展过程中尤其要重视企业内部审计风险，因为内部审计风险一旦发生，则可能会给企业带来严重的损害。因此，企业必须通过建立系统化的审计方法，为企业内部审计部门提供可靠的制度支撑。这样才可以逐步提升企业的经济效益，促使企业员工在进行生产过程中能够保持积极向上的工作态度，增加企业的社会价值。企业内部审计人员必须在审计风险控制方面做更多的工作，有效地控制企业内部审计中可能出现的各种风险。

1 企业内部审计风险产生的原因

在企业发展过程中，受到经济因素的制约，企业内部审计风险时有发生。这就导致企业在进行资金投资和利益分配过程中会出现分配不均匀的现象。同时，这种问题也会产生严重的企业内部资金运转问题，导致企业后期的资金链无法支撑整个企业的运行。企业内部产生审计风险的主要原因包括以下2个方面。

1.1 客观原因

首先，企业审计部门往往会相对于企业独立存在，这就使得企业管理人员无法有效地对审计人员进行集中管理，同时还使得内部审计人员无法了解企业的实际生产工作。大多数审计工作人员无法了解公司的资金运转和人事调整情况，为整个企业的审计工作留下了重大的安全隐患。其次，因为企业会计部门和审计部门中的沟通不及时，这就使得企业相关部门之间的沟通较差，往往会导致企业的相关信息记录和审计工作在时间上产生极大的延迟。而这也就造成企业的重大决策与企业发展方向不符，企业的未来发展道路无法在正确的目标的指引下前行。最后，企业内部审计部门无法对企业中的审计工作做出检查，也不能够根据自身部门的发展需求设立相应的企业目标，这也就导致企业内部审计机构与企业发展建设产生冲突。以上3个方面是企业内部审计出现风险的客观原因，在一定程度上制约了我国企业的发展。因此，为企业内部提供防范措施就需要根据这些客观原因提出相应的解决措施，促使我国企业内部审计工作能够完美转型。

1.2 主观原因

企业内部审计风险的主观原因是造成审计工作出现错误的关键。企业在近些年来才开始重视审计工作对于企业发展的作用，这就导致现有的企业内部审计方法在一定程度上还存在着不足。审计工作无法依靠有效的企业制度进行调度，而且企业工作人员在进行审计工作过程中也不能重新定位自己的工作职责，这就导致企业工作人员在主观上做出了错误的选择。企业工作人员受到各种利益之间冲突的影响，导致企业内部审计工作具有一定的局限性。我国企业内部审计工作人员的综合素质与企业的发展需求还存在着一定的差距，工作人员无法依靠自身掌握的理论知识进行审计工作，使企业遭受严重的审计风险。

2 企业内部审计风险防范措施

根据我国企业内部审计出现的安全风险，我国企业必须从多个方面提升企业内部审计工作的安全性，促使企业能够在正确的发展道路下前进。下面主要对企业内部审计风险的防范措施做出分析。

2.1 企业内部审计制度的科学化管理

我国各大企业必须逐渐加强企业的内部审计工作，逐步完善企业内部审计制度，为公司的审计工作提供科学化管理。首先，企业管理人员要加强和完善企业制度，针对现阶段企业内部审计工作人员在进行审计工作中出现的各种问题及时地进行批评与指导。企业管理人员是决定企业内部审计部门能否按照企业规章制度正常地进行工作的主要管理者，要制定科学的审计制度，促使企业员工能够在制度的约束下进行生产工作。其次，企业必须建立相应的企业内部控制制度，依据企业当前阶段发展的状况，制订完善的审计计划、审计方案和审计报告等内部控制制度。审计工作人员在工作过程当中要不断地完善企业内部的审计计划，根据企业发展方向的变化逐步编制审计工作程序。依靠正确的企业审计工作流程，对公司的各项项目做出风险评估。

2.2 企业内部审计队伍的科学化管理

企业内部审计工作人员是进行审计工作的主要管理者，各大企业必须加强企业内部审计队伍的科学化管理。高素质的企业审计工作人员是支撑企业审计工作进行的基础，这就需要企业加强对企业工作人员的培训。首先，企业在进行审计工作人员的选拔过程中，要建立完善的选拔制度，这样能够确保审计人员是通过相应的考核后持证上岗。其次，企业要为审计工作人员提供相应的开发平台，使得企业内部审计工作人员能够在平台上进行探讨与交流。最后，企业工作人员要根据现阶段企业内部审计工作的任务目标，及时地将任务分配到工作人员手中。这样可以极大地提高任务目标的完成度，而且还可以利用审计人员之间的相互监督促进企业发展目标的完成。企业审计人员在不断的实践锻炼中能够逐步提升自己的综合素质，能够独立地完成相应的公司审计工作。对于那些在上岗之后不认真履行审计工作，也不重视提升自我的工作人员，企业可以制定相应的惩罚制度，以提升企业员工的工作积极性。同时，建立定期的企业内部审计员工的考核制度，通过多方面的综合要素分析，考核内部审计工作人員的整体素质。这样可以在企业的发展阶段实时监测审计工作人员的整体素质。也可以依据现阶段企业内部审计工作人员存在的问题进行指导，逐步提升企业内部审计队伍的整体水平。

2.3 提升企业内部人员的综合素质

企业内部审计人员的综合素质决定着企业内部工作的整体质量。企业在开展审计工作培训中，不能仅仅培训企业审计工作人员的专业技能，同时还要对企业工作人员的道德素质和工作能力进行重点培训。首先，企业要加大对内部工作审计人员的培训力度，通过在企业内部开展培训课程，使得企业工作人员能够在正常的企业制度下工作。同时，还要积极地引进优秀的管理人才，使得企业内部人员能够在集中管理模式工作，保障企业内部审计工作的正确性。重视企业工作人员的后期教育，使内部工作人员能够逐步了解现阶段企业的发展任务，为企业的审计工作提出有效评估。还要不定期地开展企业审计工作人员交流探讨会，通过全体人员的共同参与，为企业的未来发展提出建议。对现阶段企业发展过程中存在的问题及发展项目做出有效的评估，对于风险系数较高的项目，企业要考虑是否继续开展。只有这样，企业才能够不断筛选出适合企业发展的项目，逐步提升企业的经济效益，也为企业的发展提供源源不断的推动力。

2.4 规范内部审计机构

企业内部审计机构是审计人员进行办公的地方，机构的环境与氛围往往影响着工作人员的工作态度。因此，企业要注重规范企业内部审计机构，结合本企业现阶段实际的管理制度，把审计机构放在优先发展的战略地位。企业高层管理人员主要包括企业的董事会和股东，还包括企业的各部门领导人。因此，企业在管理过程中会接受不同的发展目标，这就对企业开展工作产生了一定的阻碍。规范内部审计机构可以在一定程度上减少董事会审计人员的影响，从而有效地保障内部审核的正确性。

2.5 改进内部审计技术

企业内部审计工作人员在进行企业内部审计风险过程中必须实施正确的内部审计技术，这样才能提高审计工作的准确度。如果企业审计人员缺乏系统化的审计技术，这就会促使他们在进行审计工作过程中，产生与实际结果偏差较大的审计风险。如果企业对这个风险做出错误的判断，那么就会导致企业在未来发展的过程中错失良机，严重的甚至会导致企业倒闭。

2.6 建立完善的信息披露制度

随着信息化技术的发展，我国各大企业在管理过程中加强了信息化管理。信息化管理在一定程度上促使企业各项工作能够在正确的制度支持下开展，但是由于各项信息可能会遭受到不法分子的侵扰，给企业的经济和财产造成损失。因此，企业必须建立完善的信息保密和披露制度，对于企业当中出现的各项问题，企业工作人员和管理人员一定要及时与审计工作人员进行沟通。企业内部审计人员要在第一时间掌握公司发展项目中存在的风险，对公司正在进行的项目进行风险评估，这样可以避免大多数错误投资。未来，我国企业必将向信息化和网络化方向发展，但是这种发展趋势也给我国企业带来了严重的发展危机。某些不法分子可能会利用网络对公司信息进行窃取，然后再将这些信息通过不合法的手段从中获益。如果是一些重要的公司发展信息，这就给企业造成损失，促使企业在激烈的行业竞争处于劣势地位。

3 结语

根据以上对我国企业内部审计风险及防范措施进行分析，我们可以得出内部审计工作由于受到审计工作人员综合素质和审计机构的影响还存在很多的问题，严重制约了企业经济效益的提升。这就需要企业加大对企业内部工作人员的培训力度，使他们能够掌握基本的审计技术，为企业的未来发展提供正确的建议。

参 考 文 献

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[责任编辑：高海明]