国有企业内部控制管理的思考

罗勇铭

摘要：随着市场经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，企业内部控制在企业经营管理中的作用越来越成为企业关注的问题。由于国有企业制度的不健全与体制的不完善，国有企业的内部控制管理存在着一定的问题，影响着国有企业的经营效率与可持续发展。针对这些问题，笔者结合自身工作，对国有企业内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的措施。

关键词：国有企业；内部控制；企业文化；问题；对策

企业内部控制制度的建设是否健全，制度的执行与落实是否有效，对任何一个企业的生存与发展至关重要。企业是否能够可持续发展，财务风险管控是否有效，财经纪律是否有效得到监督，很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。内部控制作为企业经营的管理控制，其作用在于保证企业的健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公

众利益。

一、企业内部控制概述

（一）内部控制的含义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制具有一定的目的性，控制是为确保企业战略的实现，提高企业的运营效果和效率，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。

（二）建立内部控制的必要性

在现如今市场竞争激烈下，企业为了规范内部管理需要，防止工作差错与舞弊，针对自己企业所面临的各种风险，为避免违规，减少欺诈，提高企业经营效率，权衡成本与效益以最小化成本控制的选择。建立健全与完善的内部控制管理机制，为实现企业各种经营活动达到预期的目标提供合理的保证。

二、国有企业内部控制存在的问题

（一）管理者内部控制意识薄弱

国有企业不同于一般企业，我国的国有企业绝大部分的管理者是行政职务人员被委派到企业的，管理者代表国家履行其在国有企业的经营管理职责，其并不是企业资产、权益的所有者，经营管理上也大多数停留在行政单位的管理观念上，以行政决策的意见作为企业的经营决策。管理者在日常管理过程中往往做出的决策偏离了企业的规章制度，导致企业内部控制错乱，财务风险加大，内部控制失效，制度流于形式。国有企业存在个人感情色彩的陋习，企业内部人员的裙带关系复杂，沾亲带故的人际关系错综复杂。碍于上层压力、关系、面子，以致人为因素的干扰，人控制行为的出现，从而影响企业内部控制不能得到有效的执行与落实。

（二）信息与沟通的不完善

国有企业内部存在信息资料的收集不及时、不准确、不完整，导致信息滞后，部分信息失真，加大企业内部控制的管理风险。国有企业内部各部门之间沟通不协调，相互推诿，各自为政，本位主义严重，从而导致内部信息交流不通畅，部分信息失效。如笔者所在行业主要从事人力资源安保服务，人员信息的收集、整理、过滤、传递尤其重要。但是在日常工作中，人员信息的收集、整理、过滤不及时，部分信息失真，部门与部门之间的沟通协调不通畅，加大了人员管理控制的风险，给企业带来经营隐患。

（三）内部监督机制的不健全

国有企业内部虽然设有监督管理部门，但是它的独立性较差，很多时候处于虚设、妥协的状态，没有很好地履行监督职能的作用，对存在问题没有进行深入的调查核实，选择性的开展监管工作，避重就轻，怕得罪人，做老好人状态，久而久之便流于形式，以致监督管理控制失效。如笔者所在行业企业内部设立的监督管理部门，其日常的监督工作主要为对保安队伍人员的监督、监管、纠察工作，而对内部各部门的监督管理工作缺乏。队伍管理的监督管理也不全面，只对队伍人员的形象进行纠察，经常出现报喜不报忧的现象，只做表面功夫，没有真正履行监督管理的作用。由于人力资源安保服务的成本控制、纪律问题往往就发生在队伍管理当中。部分人员利用内部信息与沟通的不完善，外部信息的传递反馈环节的缺失，内部监督管理不到位的漏洞，通过虚报人员信息，虚设岗位，填报虚假考勤，吃空额套取工资。滋生了部分人员违法违纪侵占国家资产，造成国有资产的损失。

（四）内部控制评价体系缺失

大部分国有企业内部并没有建立内部控制评价体系，首先是管理者不重视内部控制评价的重要性。评价时总是会反映出企业内部控制的一些不完善、不健全、缺陷，以及存在的一些问题。进行自我评价就好比自己揭自己的伤疤，谁都不愿揭示自己所存在的问题，从而不愿建立完善的评价体系，内部控制评价工作只是停留在口头上和书面上，并没有实质性的内部控制评价体制而言，流于形式。

（五）忽视企业文化的作用

企业文化是企业生存、竞争和发展的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，它是一种无形的精神推动力，可以提升企业内部全体员工的凝聚力和战斗力，可以为内部控制制度得到有效执行与落实。但是国有企业往往没有重视企业文化的建设，没有通过良好的企业文化树立员工正确的思想与价值观，忽视企业文化对企业内部控制能够起到重要的作用。即使部分国有企业有建立企业文化，其企业文化建设都不及一般企业的建设。

（六）人员的素质低

国有企业在人员招录方面存在着裙带关系，人情情感色彩浓厚的现象。企业内部的人员团队意识淡薄，自我意识盛行，私心私利重，人员思想观念素质低。安逸稳定的工作环境、淘汰考核机制的缺失，人员只进不出，企业人员编制超编。企业内部人员工作懒散，工作效率低，文化知识、业务技能自我提升匮乏。再完善的内部控制制度，在人员素质低会造成执行过程中产生偏差，甚至失效。

三、加强国有企業内部控制的对策

（一）提高管理者的内部控制意识

国有企业管理者作为企业的CEO，应跳出行政管理的思维与管理理念，管理者要清晰认识到完善的内部控制，需要由决策者营造良好的内部控制环境的氛围。管理者对内部控制的重视与制度监督执行落实的力度，能够直接影响企业内部控制制度的执行与实施的有效性。管理者应大力推动企业内部控制制度的建设与体制的完善，坚持贯彻落实内部控制制度的执行与落实。加强内部控制执行的监督管理，提高企业全体人员的内部控制意识，避免人控制，一切管理遵守企业的各种规章制度执行与落实，严格把好企业脉搏，为企业的可持续发展提供保障。成立内部控制领导小组，管理者任领导小组组长，小组负责企业内部各部门之间的协调和日常事务工作，制定内部控制手册并组织落实，明确各部门对于内部控制的权利和义务。

（二）完善信息与沟通体系

信息是通过收集、整理、过滤，信息的准确性、及时性、完整性尤其重要，为企业内部控制提供重要的依据。沟通就是将信息进行交流传递，沟通在内部控制中有着重要的作用，如果沟通交流不畅通，就会给企业在一定程度上造成损失。首先，建立健全的信息化系统，及时对企业内外部信息进行收集、整理、过滤、核对，提高信息的有用性，并将信息在企业内部资源共享。其次，建立良好的沟通机制，部门与部门之间加强沟通与协作，增强沟通交流的及时性、有效性。再次，为确保信息传递与沟通的有效性，加强信息与沟通执行效果的监督。

（三）建立与完善内部监督机制

内部控制的失效，在某一程度上与缺乏监督有着一定的关系。监督与检查贯穿企业内部控制管理的整个过程，是确保内部控制管理有效运行的保证。要保证内部控制管理的有效性，必须建立与完善内部监督机制。如人力资源安保服务企业应建立完善的考勤考核的监督制度，加强岗位设置核对的监督工作，不定期地对在岗人员进行实地的核实。通过实地的检查，及时将察觉到的、潜在的或是实际存在的问题，采取相应的措施，杜绝违法违纪的问题发生。同时，加强对企业内部各部门的内部控制执行情况进行监督管理。将持续监督管理成为常态化，让监督职能起到它应有的作用。

（四）完善内部控制评价体系

内部控制评价是对企业内部控制的有效性、设计与运行情况进行全面的评价，通过内部控制自我评价发现企业内部控制存在的缺陷，及时对内部控制的缺陷进行完善，有效地防范经营管理风险。首先，提高管理者对内部控制评价的意识，重视内部控制评价作用对企业持续发展的重要性，营造良好的内部控制环境，为内部控制的执行与落实、监督提供保障。其次，树立全体员工参与内部控制评价的思想，提高员工对内部控制评价的认识、作用与重要性。再次，加强内部控制评价的实施与监督。

（五）加强企业文化建设

企业文化渗透于企业的一切经营活动中，是企业核心的竞争力，是企业可持续发展的保障。因此，国有企业管理者必须重视与加强企业文化建设，通过良好的企业文化，为企业的内部控制营造良好环境。首先，管理者在企业文化建设中起表率作用，亲力为员工进行企业内部培训，讲授企业的经营管理理念，树立员工与企业共同成长的观念，树立员工正确的思想與价值观。其次，以人为本，调动全体员工的主动性、积极性，让全体员工积极参加到企业文化的建设中，激发员工的自觉意识，提高员工对企业各项建设的责任感，增强企业员工的凝聚力和使命感，使员工自身价值在企业发展中得到充分的体现。再次，健全企业文化，培养良好的风险管理文化，将风险管理文化融入企业文化建设中。加强法制与道德教育，制定道德诚信准则，建设诚信守法的企业文化。

（六）提高人员的综合素质

国有企业提供的是人员职业发展与能力发挥施展的平台，裙带关系、上层压力不能成为国有企业发展的绊脚石。内部控制的执行与落实需由企业全体人员共同完成的，而不是只靠管理者、部门负责人或部分人员来完成与实现的。首先，建立健全的国有企业人员录用制度，严格对录用人员进行考核，优胜劣汰。其次，加强对企业内部人员的素质培训，提高部门之间、人员之间的协同合作，增强团队的凝聚力。再次，加强人员的业务知识、业务技能的培训，提高工作效率。

四、总结

随着市场经济的不断发展，完善的内部控制是国有企业在市场经济下，提高企业的运营效率与市场竞争力必然而且是必需的选择。健全与完善内部控制，是企业管理者必须重视的企业内部控制管理，也是其在企业作为管理者的责任。内部控制是由企业全体人员共同来实施的，并不是某个人或是某个部门能够单独完成的，企业管理者必须提高与强化内部控制的意识，确保内部控制的有效性，为国有企业的可持续发展提供保障。

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（作者单位：广州市海珠区保安服务公司）