企业税务管理改进研究

李红杰

摘要：本文首先分析了企业税务管理改进的研究背景，进而阐明企业税务管理改进中存在的主要问题，最后，提出了企业税务管理改进的主要措施。

关键词：企业；税务管理；改进

企业所从事的经营管理活动均涉及国家财政收入的主要组成部分——税收，可以说企业每一项经济活动都与纳税紧密相联。我国税法涵盖税种多，政策涉及程序法和实体法，需要企业高度重视税务管理，改进与完善税务管理，有效控制税务风险。

一、企业税务管理改进研究背景

（一）国家税制改革逐步深入

我国进入世界贸易组织后，国家经济发展面临着诸多转变与转型，如企业会计准则逐步与国际会计准则趋同，将国内企业与国际企业放在同一起跑线上，竞争发展。与此同时，国家税制改革亦深入推进，营业税改征增值税，历经四年有余的时间，全部完成扩围，营业税从历史舞台消失，企业的重复纳税情况得到质的改善，同时增值税的复杂核算亦为企业带来很大的挑战。金税工程历经一期、二期、三期，实现国地税全面联网，全国企业信息形成的大数据，使得企业违规违法税务处理无所遁形。企业面临的宏观环境深刻变化，需要不断改进税务管理，以适应外部环境变化。

（二）企业风险管理的重要内容

在当前我国国际化程度逐步深入的情况下，企业面临的内外部环境快速变化，风险无处不在，越来越多的不确定性，使得企业在内部管理中的难度加速提升。税务风险是企业面临风险的重要组成部分，多计征税款会增加企业的资金压力，少计征税款会面临税务机关稽查与评估的罚款损失，同时影响企业信用评价，造成不良的社会影响。因此，税务风险管理是税务管理中的重要内容，目的在于有效防范税务风险，促进企业健康运转。

（三）企业持续发展的必然选择

企业经营的目标在于生存与发展。企业生存需要不断开展主营业务，通过市场拓展，扩大经营规模。在规模不断扩大的基础上，企业形成有效的原始积累，不断扩大再生产，实施多元化发展，目标在于不断发展壮大。在企业保证生存并不断壮大发展的过程中，企业的经营活动从单一逐步迈向多元，业务种类快速拓展，涉及的税务处理事项也越来越多。在此背景下，企业需要特别加强税务管理，一旦税务管理出现问题，企业将面临税务机关稽查的严峻局面，巨额罚款更是会影响企业信用，带来资金方面的困难。

二、企业税务管理改进存在的主要问题

（一）企业税务风险管理意识需要提升

一是企业一把手对税务风险意识淡薄，一味要求企业税务人员避税，对税务环境发生的深刻变化没有清醒认识，认为税务政策总有空子可钻，而将风险管控放在次要位置。二是企业税务风险管控环境建设缺失，没有设立专门的税务部门或税务岗位，而是由财务人员兼职进行税务处理，专业性及时间安排均存在不足。三是企业税务管理人员税务风险不足，认为税务管理就是关系处理，将精力过多的放在与税务机关人员的人情往来之上，缺乏对税务风险的本质认知，使得税务管理避重就轻。

（二）企业税务人员专业素质需要加强

一是税务人员基础知识储备不足，对税务知识没有系统掌握，如对每个税种所涉及的纳税人、纳税义务发生时间、税率等缺乏概念，税务知识体系基础不牢。二是税务人员对政策变化的敏感度不强，与宏观经济环境和企业自身情况结合较为欠缺，跟踪不到新的税务政策变化，使得企业税务处理可能面临风险事件。三是税务人员与税务机关交流沟通不足，在新政策的理解方面，税务人员单纯靠自身理解，而缺乏征询税务机关意见，理解偏差将直接形成税务处理风险。

（三）企业税务管理机制制度需要完善

一是企业没有建立税务管理制度，税务处理全凭某个财务人员计算缴纳，缺乏复核与审批程序，容易形成内控风险。二是缺乏税务研究机制，对于新政策新规定，没有形成讨论研究的氛围，在税务筹划方面不作为，风险防范至上，不惜代价，税务管理效率低下。三是税务管理整体评价监督机制缺乏，企业的税务管理长期执行一套制度，没有与时俱进，造成税务管理与实际发展严重脱节，管理思路僵化，难有创新。

三、企业税务管理改进的主要措施

（一）进一步提升企业税务风险管理意识

一是提高企业一把手对税务风险管控的认识，将税务风险可能造成的企业损失纳入领导者的管理思想，逐步提升税务风险管理的地位。二是根据企业实际情况，设立税务管理部门或设置专门的税务岗位，明确部门与岗位职责，建立考核管理机制。三是转变税务人员对税务风险的管理认识，将其工作重点调整至通过税务机关正常渠道解决问题。

（二）进一步提升企业税务人员专业素质

一是招贤纳士，制定较高的税务人员招聘标准，将税务基础理论知识作为税务人员选聘的首要条件，提高税务管理人員的基础层级。二是建立税务政策学习管理机制，要求税务人员定期对税务政策进行搜集学习，掌握政策变化点，突出与企业实际情况结合，制定应对与改进措施。三是加强与税务机关沟通，特别对于新政策中模糊点的理解，应咨询并按照税务机关要求，进行税务处理。

（三）进一步完善企业税务管理机制制度

一是建立企业税务管理制度体系，将企业税务管理涉及计算、复核、审批、缴纳等管理程序制度化，避免一人操作，建立内控措施。二是建立税务政策研究机制，对税务政策的变化及新政策规定，由税务人员与业务人员进行会议讨论，对交易模式进行设计改进，确保其税务风险与税务成本综合统筹。三是建立企业税务管理整体评价监督机制，每年或定期开展税务管理评价工作，设定指标体系，通过发现问题，不断改进企业税务管理水平，促进企业实现持续健康的发展。

四、结束语

伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境已发生深刻变化，要求企业充分认识到这种变革，并在变革中结合自身情况，不断提高自身素质，改善税务管理机制与制度建设，促进企业税务管理能力逐步提升，实现企业的持续稳健发展。

（作者单位：山东海化集团有限公司热力电力分公司）