高新技术企业税收筹划研究

陈村艳

摘要：近年来高新技术企业随着国家经济的发展以及科学技术的快速进步也迎来了自身的重要发展机会，不断及有效地推动了国家经济的发展同时提高了人们生活的质量。国家对于高新技术企业提供了一系列的鼓励和支持政策来推动企业发展，但是高新技术企业自身管理存在一定的不足导致企业的经营动力不足。高新技术企业的税收筹划作为管理工作中的薄弱点，不足以应对经营业务及相关涉税风险，企业在后续的发展中还需要进一步优化与完善。

关键词：高新技术企业；税收筹划；问题分析；对策

一、研究背景

高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并符合国家政策相关规定的企业，不仅在运营过程中会为国家整体的经济发展做出贡献，还能够通过高新技术的应用来造福于人民大众。国家为了保证高新技术企业能够顺利发展为提供了相应的税收优惠政策，但是高新技术企业还要面对营改增税制改革等具体问题，而高新技术企业的税收筹划工作较一般企业来说还存在不够完善的短板还需要高新技术企业对新时期税收筹划更深入地研究并进行更完善的税务管理工作。

二、高新技术企业税收筹划的问题分析

（一）对企业所处的环境考虑不周

高新技术企业作为现阶段国家极扶持的一类企业，能够得到较多的税收政策支持，在很多方面都可以享受减征或者免征相关税及研发费用加计扣除政策，这些都对企业的发展有积极的推动作用。高新技术企业对于自身的运营工作和相关利润较为重视，所以税收工作只是简单地开展而没有充分利用相关优惠政策来降低企业的涉税成本。同时高新技术企业经历了营业税改征为增值税，税制改革的变化会对企业各个方面的运营活动都造成较大 的影响，而企业在税务筹划工作中没有对税改的具体的变化作出及时应对。整体来说高新技术企业对自身所处的税收环境了解不足，税收筹划对税收制度的变化应对能力较弱。

（二）税收筹划专业人才不足

高新技术企业进行税收筹划工作需要配备拥有涉税专业知识的财经人士才能完成，而高新技术企业的普通管理人员和技术人员较多，而专门从事税收筹划工作的人员不仅数量不足，同时自身专业知识及职业素养也相对较弱。现在高新技术企业的税收筹划人员对各类税法的了解程度不全面、不完整，对于企业工作涉及税收政策以及具体纳税工作不能够合理把握。税收筹划人员整体存在业务知识更新不及时、工作经验不足的问题，存在具体从事相关工作后才真正接触税务工作的情况，缺乏针对税收筹划的学习能力和敏感性，不能够及时发现与企业有关的纳税政策变化并引导企业做出相关的完善措施。

（三）税收筹划风险较多

由于税收工作会与企业的运营工作以及相应的纳税支出有关，所以税收筹划工作整体存在较多的风险。现在高新技术企业整体关注点还在相关高新技术开发和盈利工作上，还没有意识到税收筹划工作中存在相应风险并会对企业的正常运营造成影响。企业整体风险意识淡薄同时没有相应的风险预警机制来发现企业相关工作中不足之处。企业的税收工作没有得到合理的监督检查，对其中各项税务数据的核算、核查工作开展不足，所以企业中传递的各类税收信息存在真实度不高的问题而且没有相应的方法进行控制。企业的税收筹划工作的更新速度较慢，由于不能适应新时期的税收工作要求会对企业发展产生不利影响.

（四）与高新技术研发结合程度不高

高新技术企业所进行的研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技術、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动，最终实现企业盈利和推动国家经济发展的目的。高新技术企业的税收筹划工作现在只是单一地进行相关纳税工作，没有充分地将企业高新技术研发及应用与税收筹划联系起来，现出企业的整体管理和控制的能力不强，不能够充分研究和利用税收筹划工作相关结果来对企业的经营活动进行调整和完善。企业的税收筹划工作没有充分与企业的发展规划联系起来，所以筹划工作没有相关发展方向的约束而较为散乱 地进行。高新技术企业的税收筹划工作信息化程度不高，对于企业高新技术研发和应用不能 动态及时把握，也不能快速应对国家经济发展变化，这也是企业后续发展过程中需要关注的问题。

三、高新技术企业税收筹划的提升方法

（一）提高对税收环境的适应性

高新技术企业享受到国家多项的发展优惠政策，可以说企业正处于发展的重要时期，因此高新技术企业需要拓展对税收环境和相关政策的了解程度和应用深度。首先高新技术企业进行相关税收工作时需要对根据相关法律和政策来构建税收筹划工作制度，将相关的税收优惠和其他发展扶持政策结合在税收筹划工作中，保证企业能够利用相关政策来减少不必要的税务支出，提高企业的经济发展活力。由于企业处于营改增的特殊时期，在进行税收筹划的完善工作时需要对营改增带来的具体变化以及企业需要进行的纳税工作进行研究，根据增值税的特点以及企业在营改增时期的纳税工作特点来合理地开展企业税收筹划的提升工作，注重相关管理工作的时效性。

（二）加强税收筹划人才的培养

高新技术企业的税收筹划工作相对于一般企业开展不足的一个原因是相关人才缺乏，企业需要在后续工作中加强对人才的培养工作来完善税收筹划工作。高新技术企业的税务人员整体数量较少，企业需要通过不断强化税务人员的培养工作，组织高质量的培养工作来全面系统地进行税务人员能力提升，使税务人员能够熟悉各类税务法律以及对高新技术企业的优惠发展政策，能够根据企业的发展需要来选择合理的税务方案。企业还需要注重提升税务 人员的敏锐性和积极性， 通过合理的激励措施使税务人员能够主动参与到税收筹划工作中并能够主动发现相应的变化，推

动企业及时应对国家经济快速发展而带来的复杂的税收工作。企业需要多为税务人员提供实践机会，税收筹划工作需要通过经验丰富的税务人员才能有效实施，而企业培养工作的关键点就是为税务人员提供丰富而有效的税务管理经验。

（三）构建税收筹划风险防控体系

现阶段的高新技术企业在税收筹划工作方面存在一系列的不足，同时税收筹划工作涉及到企业的运营和相关资金的使用，这些方面都会为企业的运营产生相应的风险。高新技术企业的风险预警和防控体系相对不够完善，企业需要通过加强人才引进来组建风险预警部门，同时根据企业税收筹划工作的具体工作流程和企业的工作计划来开展风险预警工作。风险预警和防控体系需要充分利用最新的科学技术来搭建信息化风险管理平台，快速对企业的税收筹划工作进行分析和评判，一旦确定企业可能存在税收工作的风险就及时处理，协调企业各个部门进行风险应对工作，这也是帮助企业减少各类风险造成企业损失的重要方法。

（四）增强税收筹划与企业运营的联系

税收筹划工作不是脱离其他工作单独进行的，所以高新技术企业需要加强税收筹划与企业运营工作的联系。企业需要加强对税收筹划工作信息的核算工作，确保能够掌握企业真实有效的税收筹划状态以及对企业运营的具体影响，同时在企业稳步提升的分析和应用能力下进行税收筹划结果的进一步使用。高新技术企业需要合理使用例如内部控制和全面预算管理等方法来根据税务管理的结果调控企业的研发活动方向，同时可以结合企业的战略发展规划来充分提高企业的运营能力。

四、展望

高新技术企业作为新时期快速发展的新兴企业，企业的发展受到了国家的重点关注。高新技术企业在发展的新时期需要更加重视税收筹划工作并根据企业的发展战略来完善税收筹划。高新技术企业需要积极实行新时期的税收政策做出积极的应对措施，降低企业不必要的税务成本并保证高新技术企业能够得到稳健、长远的发展。

参考文献：

[1]崔萍.高新技术企业税收筹划研究[J].中国市场，2016（3）.

[2]舒圆圆，吴淑芳.高新技术企业税收筹划运用研究[J].现代经济信息，2016（24）.

[3]冉千里.高新技术企业所得税纳税筹划探讨[J].财会学习，2016（12）.

（作者单位：浙江嘉化能源化工股份有限公司）