关于如何健全内部审计质量控制的思考

杜小平

摘 要：内部审计质量是整个审计工作水平与效率的重要体现，强化内部审计工作质量是推进社会主义市场进一步发展的重要方面。本文简要阐述了内部审计在准备工作中需要强化的质量控制，并根据经验以及实际的市场发展情况等因素，详细分析了在具体操作过程中的质量控制以及后续工作中的质量控制，以促进内部审计工作整体效率的提升。

关键词：内部审计 质量控制 制度健全

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（b）-145-02

所谓内部审计质量，是指内部审计工作整体的水平高低，也包括内部审计工作体现出来的法律性、科学性、严谨性以及效益性等，这些因素贯穿于整个审计的全过程。从社会发展与市场竞争角度来说，内部审计的质量好坏及其系统性发展有着重要的意义。因此，有必要对内部审计质量控制的健全与完善进行分析与探讨。

1 内部审计准备阶段的质量控制

1.1 加强内审质量控制法治化建设，营造良好环境

营造良好的法律环境是保证内部审计质量的重要条件。也就是说，要想提高内部审计工作质量控制的效率与水平，做到审计工作有法可依是关键的基础。随着经济的不断发展以及市场竞争的需求，我国在近几年对内部审计相关政策作出了调整与改进，在很大程度上为审计工作的进行提供了法律保障与良好的政策环境，以保证审计工作以及相关辅助工作能够得到法律的维护。但是，由于国家政策的制定需要一个周期，并且需要在市场发展的基础上实现，所以相对来说政策的调整比较缓慢，导致政策完善存在一定的滞后性。因此，从目前来看，构建良好的法律环境、强化法制建设是内部审计工作在准备阶段的重要措施。

1.2 合理确定审计人员，做好审前调查工作

合理确定内部审计人员，做好正式审计之前的调查工作是保证内部审计能够正常进行的重要前提。一方面，可结合内部审计的实际需要，以及人才的工作能力等进行审计人员结构的确定。在同样的条件下，更优的人员组合能够发挥更大的作用，进而有效提高内部审计的效率。另一方面，在进行人员分配时，还需考虑到审计成本、时间消耗等因素，并根据需要选择专业素质过硬、综合实力强的优秀人才参与内部审计，要求相关人员必须要有职业资格证书或者相应的工作经验等，以保证审计结果的科学性与准确性。

2 内部审计实施阶段的质量控制

2.1 建立考核制度

严格考核制度的建立是保证内部审计能够顺利完成的重要措施。内部审计工作的流程包括了计划、实施、报告、审核以及公告等阶段，涉及到的因素较多，只有建立起严格的考核制度，对内部审计的工作进行严格管理与考核，才能保证整个审计过程的顺利。即只有对内部审计涉及到的重要环节都进行严格考核与控制，才能保证内部审计的最终质量与效果。严格的考核制度包括对工作人员职业资格的考核、对审计计划的考核、对工作效率的考核以及对审计各个环节的考核等。此外，考核制度还应根据实际情况进行适当调整，以提高其试用性，充分发挥其考核作用。

2.2 加强现场检查

加强现场检查、强化管理与监督是内部审计工作在操作过程中质量控制的重要保证。由于内部审计工作涉及到的因素较多，内部审计的过程也需要一定的时间周期。若是在操作过程中缺乏对其的检查与监督，极易导致由于现场检查的疏忽影响导致整个审计体系，并对审计结果的可靠性产生不利影响。一方面，可建立完善的现场检查与监督体系。通过有效的现场监督体系，保证相关人员在工作过程中能够严格遵守规定，按照标准执行，以最大程度降低审计过程中潜在的风险。另一方面，相关的负责人应做好工作分配与责任明确，保证所有参与内部审计的工作人员都对工作过程有明确的认识，并能够明确自己所负责工作的重要性。同时，严格的奖惩制度的建立也是十分有效的措施。

3 内部审计后续阶段的质量控制

3.1 建立健全内部审计绩效评价体系

建立有效的内部审计绩效评估体系，是提高审计质量控制的重要前提。从审计整体效率的角度来看，提高审计绩效是提高整体质量的有效手段。目前，我国的内部审计还没有形成一个比较完善的体系，仍旧处于审计过程的阶段，甚至在日常管理中该项工作没有得到应有的重视，导致效率难以提升。所以，构建完善的内部审计绩效评估体系是目前急需解决的问题。通常情况下，在审计工作初步完成之后，相关人员应及时对其进行绩效评估。通过对整体工作流程的评估，对该次审计的准确程度，以及如何提升其可靠性等进行分析，并做好相关存档工作，为以后的审计工作奠定一定的基础。完善的评估体系的建立，可以说是整个内部审计走向成熟体系化的重要阶段，同时也是推动内部审计质量控制实现持续提升的有效措施。

3.2 合理总结、利用审计成果

对内部审计的结果进行合理总结与利用，是内部审计后续阶段质量控制效率提升的重要手段。审计结果是整个内部审计过程科学性以及准确性的综合体现，更是对内部审计操作流程的优化程度以及人员工作能力程度的体现。所以，要想有效完善内部审计质量控制，就需要重视对内部结果的分析与处理。从内部审计的整体角度来看，審计结果中包含了许多重要的信息，若是对其结果进行详细分析与利用，不仅能够从中发现本次审计存在的优劣，还能根据对审计结果的分析，对后续的审计工作进行完善与提升，以推动内部审计质量控制的不断完善与健全。

3.3 提高审计人员的综合素质

提高审计人员的综合素质，是提升内部审计质量的根本措施。在实际审计过程中，审计人员的综合素质和工作能力对整个审计工作都有着重要的意义。从目前来看，人才缺乏以及人员综合水平参差不齐是导致我国内部审计的质量难以得到有效提升的重要因素。同时，社会的不断发展也对工作人员的综合素质与工作能力要求更高。因此，针对目前的市场发展情况，审计人员综合素质的提升应主要包括以下两个方面：一是要求审计人员具备必要的职业道德与敬业态度。职业道德是每一个职业人员都应该具备的一项素质，而只有具有高度敬业精神的审计人员，才会在工作过程中投入更多的时间与精力，才会愿意不断提升自己的工作能力以促进审计工作的质量提升。二是要求审计人员具备扎实的专业知识与成熟的审计技能。从这两点出发，可通过提高职业资格获取条件、优化审计人员的结构以及加强在岗培训等方式进行实现。

4 结语

据上述的分析可知，通过健全内部审计绩效评估体系、合理总结与利用审计结果，以及提高审计工作人人员的综合素质等方式，能够在一定程度上有效提高内部审计工作的质量控制，并推动审计质量控制不断发展和完善。近几年，我国的内部审计质量虽然已经取得了较大的发展和进步，为经济增长带来了重要的推动作用。但与其他国家相比，我国内部审计质量控制仍存在很多不足之处，需要相关人员不断完善与丰富，并投入更多的精力以推动其发展。

参考文献

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