探索国家审计职业化建设

朱银萍

摘 要：国家审计职业化建设是保证审计独立、客观、公正执法的前提条件。目前我国审计由于体制、制度等因素限制，审计职业化建设虽然有了方向，但是实施还处于探索阶段。因而可以借鉴国内外经验，在中国特色基础上，建立适合我国实际的国家审计职业化体系，以更大程度地发挥国家审计的职责和作用。

关键词：审计 审计职业化 审计人员

中图分类号：F239 文獻标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（b）-143-02

“审计职业化”一词审计署在2004年《关于进一步加强审计机关人才工作的指导意见》中早已经提出过，2011年11月《加强审计机关公务员专业建设意见实施办法》中又提到了“要加快审计机关公务员队伍专业化建设进程”。2014年10月党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，要求完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权，其中特别指出要“推进审计职业化建设”。除此，多项文件精神中都提到审计职业化建设的必要性，为审计改革指明了建设的方向，但是多年来进展缓慢。所以按照党中央和国务院的要求，推进审计人员职业化建设，是当前和今后一个时期审计机关的一项重要任务，目前亟待从完善制度和改革入手，为职业化建设提供有力保障，以提升我国审计队伍的形象，维护审计机关的权威和地位。

1 审计职业化的内涵

职业化就是对要求处在特定具体工作岗位的人员能够胜任工作职责实施管理的全部内容和过程。职业化是指一种现有的在职静止状态，也是职业发展变化的一个动态过程，这个过程包括职业人员本身的一个职业化转变、管理制度的完善，还有职业环境的优化等一系列的改变。审计职业化是保障审计人员依法履行职责，保障审计机关依法独立行使审计监督权的有效途径。

2 审计职业化的重要性

一是行政职能角度，审计机关是国家专职的经济监督机关，审计监督将与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督并列，并对完善审计管理制度提出具体的要求，所以审计监督又有其独特性，承担着综合经济监督职能，为推动国家经济社会健康发展承担更大责任，发挥更大作用，而推进职业化建设是审计机关履行职责、发挥作用的客观要求。

二是审计法制角度，国家审计作为国家治理的重要组成部分，越来越受关注，作为行政执法机关，工作法制化水平的要求越来越高，法律法规更加完善。全国人大常委会新修订颁布的《审计法》，审计署修订的《审计法实施条例》，还有审计准则，都是为了规范审计程序，完善审计法律体系。只有审计制度更加完善，各级审计机关根据审计法和审计准则，不断细化和完善相关制度规定，把制度落实到实处，才能规范审计程序、方法和质量。

三是审计形象角度，职业化建设有利于提升审计在外的形象和权威。我国从1983年成立国家审计机关以来，审计在推动国家经济社会健康发展方面承担了很大责任，发挥了很大的作用。但是由于众多原因，一些不具有审计专业资格的人员也进入审计机关，致使审计基层一线审计人员比较缺乏，审计效率、进程、质量都受到影响，严重制约着审计事业的建设和发展。

3 我国审计职业化的现状

公务员法第十四条：公务员职位类别按照公务员的性质、特点和管理需要，划分为综合类、专业类和行政执法类等类别。目前，现行审计机关公务人员是按综合类管理的，没有按专业技术类或行政执法类对待，这种管理分类难以保证审计职责的履行。审计机关成立之初，人员的来源渠道较多，有从财政、税务等部门抽调的，也有从企业调入或者考录的，也有从部队转业来的。目前审计人员准入方式主要是公务员招考和事业单位招聘，积极选拔高校大学毕业生、硕士研究生等到审计一线。这样组建起来的审计队伍具备干事创业的精神，却面临着部分人员专业素质不强，部分人员工作经验不足的问题，需要较长时间的磨练才能完全胜任审计工作，不利于审计任务的顺利完成。所以如何建立职业化的管理体系，如何从法律上对职业化进行规范，如何建立职业培训体系是我们需要认真研究的问题。

4 审计职业化的思路

审计职业化，不仅仅事关审计队伍建设、审计监督职责的履行，更事关我国民主法治建设。因此，要积极推进审计职业化建设，全面发挥审计职责和作用。

4.1 建立适应工作需要的审计人员管理制度

首先是职业准入管理制度的完善。英国的《国家审计法》规定：“审计署的审计人员必须至少取得一个职业会计团体的资格证书；对于新雇佣的审计人员都要求他们在两年之内取得上述资格，并出资对他们进行培训，凡取得执业资格的人员可以留任并晋升，而对于在规定时间内不能取得执业资格的人员要辞退。”建立严格的职业准入和退出机制，对遴选审计人员的条件和程序进行规范。深化审计专业技术资格考试，确保获准进入审计系统的审计人员至少经过本科或以上的专业化教育，并具有扎实的专业知识、技术功底和社会实践经历，努力遴选“一专多能”的人才，以保证审计队伍的执法水平、执法效果和执法形象。借鉴国际上推行审计职业化制度的经验，对不符合审计职业条件的审计人员，采取一定程序、方式淘汰，退出职业队伍。完善审计人员选任机制，按照审计专业技术类公务员和综合管理类公务员两类情况分别招录，对专业性较强的职位可以实行聘任制，充实审计专业队伍。

积极推进省以下审计机关人财物统一管理的实施，是在国家法律赋予审计独立性的前提下，对审计职业化建设的实质保障。审计机关领导干部选用上，在审计系统内由上级审计机关提名、本级人大任免；对基层审计机关录用人员，按照职业准入原则，突出专业性，由审计机关会同公务员管理部门单独组织选任；对于优秀审计人员的选用，可根据审计工作需要灵活调用。

其次是科学设置审计职务层级。目前审计专业技术资格有助理审计师、审计师、高级审计师。但是审计人员作为公务员队伍的一员，专业技术资格的取得对现有的工资薪酬并无多大关联，造成部分审计人员对审计职业专业技术资格积极性不够。这时候审计机关可以实行资格管理制度，按不同的年龄层次，规定必须具备的专业技术资格，对逾期不能达标者，给予降低薪酬标准、停职学习待业等惩罚，以保障审计人员的审计业务水准。根据审计工作要求，科学设置审计职务层级，探索职业等级的细化，部分审计人员因年龄等原因未能晋升上一技术职务的，为激励先进，调动其工作的积极性，可在任满规定最低任职年限1～2年内，择优选升一级，但在未任职期间，选升最多不超过一个级别。审计机关要根据审计业务需要配置相应的专业资质人员，保证审计能力与审计项目相匹配。

最后是审计职业保障机制的完善。为提高审计人员积极性，建立职业保障和激励机制也至关重要。从制度上保障审计人员的职业权利和地位，除了正常工作变动、法定事由及程序以外，不得对审计人员免职、撤职、辞退和处分。建立审计人员职级晋升、职级待遇标准体系等，激励审计人员提高工作能力和水平，让审计人员能够全身心地投入审计事业。

4.2 建立完善优化的审计职业环境

首先要确保审计的独立性环境。审计独立是指可以保持无偏见的审计决策能力。建立审计独立性的环境有利于确保审计人员保持客观、公正的精神态度以及工作实质。目前我国国家审计，独立性并不完全。法律法规明确的审计体制为“审计机关要依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”但是法律也同时规定审计人员录用任免权利在地方政府，而且审计机关要对本级人民政府负责，审计经费列入本级财政预算。所以两者是相互矛盾的。这样的体制无法从根源上避免行政干预，无法保障审计的完全独立。这种缺陷影响和阻碍了审计应有功能的发挥，也使审计职业化建设陷入一定的困境中。所以要建立审计职业化制度，从根本上首先必须要保证审计的独立性，审计机关在体制、经济上不受限于当地政府及财政，在审计实施时也理所当然地能充分发挥审计功能。

其次是要完善审计职业培训体系。审计职业化建设，还需要通过完善审计培训机制、组织开展系统化、多样化的教育培训，挑战各种经济风险和控制难度，应对越来越繁重的审计任务。

审计的综合性以及审计的深度和广度需要审计人员成为复合型人才，除了人才选拔、自身素质提高等因素外，还需要单位建立完善的职业培训体系，形成一套伴随审计人员职业生涯始终的培训机制，不断提高审计人员的专业理论水平、实践经验和业务技能。审计人员专业各异，有会计、审计、计算机、工程类等，可以根据专业对口不同，分门别类地安排计算机审计、工程造价审计、财务财税审计等，不断提高审计人员的专业素养。从本单位来看，近几年也花了不少精力和财力进行了专业的技能培训。但是审计基层任务重人手少是常态，大部分人都长期忙于审计项目和政府交办的紧急业务，使得培训时间被挤占，很多时候心有余而力不足，出现想培训而不得不因工作而耽搁的情况。所以单位可以根据实际需要建立多元化、多层次、系统化的培训。

除了严抓审计人员职业技能培训，还要注重职业道德培训，严守思想底线。重视“法、技”的建设而忽视对职业操守的培训，不利于审计人员在工作中进行自我约束、提升净化思想境界。客观、公正是审计工作的基本准则，职业道德方面的培训必须常抓不懈。从正、反面多种角度来教育培训，提高审计人员的思想认识。

4.3 做好职业人员自身的转变

审计职业化建设其实不仅仅是对审计机关提出了要求，更是对审计人员自身提出了要求。建立职业准则，包括行为准则和职业道德规范，完善审计人员的职业素养，提高职业意识和职业水平。必须从审计人员思想政治素质、业务工作能力、职业道德水准等多方面着手，全方面着力建设一支强有力的审计职业化队伍。一方面，需要审计人员与时俱进，扎实树立“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观。另一方面，需要全面掌握和运用法律法規、规章制度和相关财经法规要求，规范提高被审计单位财务管理水平，保障国家各项政策落实到位，全面推进依法治国。这都需要审计人员边干边学，与时俱进。

总之，对于审计人员来说，审计职业化建设对他们也提出了更高的要求，承担的责任也会更高。在整个职业生涯中，都需要不断付出努力，使自己拥有良好的专业技能和专业胜任能力；保持良好的职业风范和职业形象，以维护审计的尊严；养成良好的专业思维习惯，这些都不是一朝一夕就能改变和做到的，需要审计机关和审计人员共同努力。

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