企业预算管理问题的探究

向红

摘 要：石油企业是我国特殊性质的企业，一般属于国有或半国有性质。在当前情况下，我国石油企业的预算管理存在管理方式及手段落后、体制机制不完善、人员素质不高、考核及评价机制不系统等问题。因此，对我国石油企业在预算管理中存在的问题进行有效分析，对石油企业制定科学预算、合理控制企业成本及提升企业竞争力方面具有积极的意义与价值。本文首先系统总结了我国石油企业进行预算管理的特点，其次对我国石油企业进行预算管理存在的问题进行了全面阐述，最后深入探究了我国石油企业进行预算管理的相关优化措施。

关键词：石油企业 预算管理 建议 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）01（b）-075-02

随着我国经济的发展和社会结构的转型升级，石油、化工等产品面临资源短缺、成本增加及销售管控等多方面问题。我国石油行业现形成以中石油、中石化、中海油及中化工四家国有石油企业为主体，其他半国企、民企或者外资等石油企业共同发展的局面。以中石化为例，2015年中石化以448011百万美元的营业收入位居世界500强企业第2位，仅次于美国零售巨头沃尔玛。但同时我们也应该看到，我国众多的石油企业在经营管理及控制，尤其是预算管理方面依然存在较多的问题。因此，对我国石油企业在预算管理中存在的一般问题进行有效探究，可以及时进行预算管控并优化我国石油企业的的预算管理，实现企业预算管理的科学性、持续性和有效性。

1 我国石油企业进行预算管理的特点

1.1 预算管理的复杂性与系统性

预算管理的复雜性与系统性是我国石油企业进行预算管理的首要特点。我国石油企业由于产成品较多，生产流程相对复杂，造成预算编制任务繁重且不易操控。因此，在对我国的石油企业进行预算编制的过程中，必须对预算管理的复杂性及系统性有着充分的认识。总的来说，预算管理的复杂性是指预算管理的项目多且各项目之间存在一定的交叉，比如说原油可以提炼出汽油、柴油、机油等，而在一定条件下又可以提炼出橡胶、化纤纤维及各种化工用品，而对每一项目进行有效预算编制的过程中，往往会产生交叉项。这些交叉项或者说中间产品造成了预算编制的复杂性。但我国石油企业的预算管理又是系统的，预算编制或者根据产品生产流程，或者根据投入产出比及收益状况，且预算的编制方法也是根据整个预算体系的要求进行合理确定。

1.2 预算管理的科学性与合理性

预算管理的科学性与合理性是我国石油企业进行预算管理的突出特点。预算管理的科学性和合理性主要表现为预算的编制过程科学合理。具体来说，预算的编制过程分为预算编制前的调查与分析，科学合理确定预算编制的对象及其标准；预算控制过程中的协调与监督，科学合理管控预算的支出及其风险；预算管理之后的调整及其认知，科学合理制定有效完整的预算管理方案。此外，预算管理的科学性和合理性还表现在预算方法的编制上。预算方法的编制是一个相对科学合理的系统，预算数值既根据石油企业实际的生产及运营情况进行有效确定，又充分考虑了以前年度及其相似季度、月份的预算数值，同时参考了规模相当、生产相似的同等标准的石油企业的预算数值作为标准，具有相对的科学性与合理性。

1.3 预算管理的统一性与有效性

预算管理的统一性和有效性是我国石油企业进行预算管理的重要特点。总的来说，预算管理的统一性是指预算的编制方法及预算的政策落实要根据相关的标准及其制度规定，做到预算编制方法的前后统一，以实现对预算管理过程实施有效管控。预算管理的有效性是指预算管理过程及其结果的有效性。预算管理过程的有效性主要是对预算的实施情况进行监管，确保项目的实施不受干扰，保证预算的管理过程科学有效。预算结果的有效性是指预算实施后，要将预算结果与发展运营的实际状况进行有效比对，并依据两者差异，合理调整预算数值或有效调整生产运营的现实能力。

2 我国石油企业进行预算管理存在的问题分析

2.1 预算管理工具落后，缺乏有效的支撑手段

我国现有大部分石油企业在进行预算管理时，很大程度上依赖于传统的预算管理方式。就传统的预算管理手段而言，在更多发挥手工及纯粹计算能力方面尤其突出。这主要表现为计算器、计算机等在预算管理中的应用。以中石油、中石化和中海油为例，这些石油企业都拥有相对规范的预算管理系统，但从总体来看，信息化程度不高，不能充分发挥计算机的数据收集、信息分析及决策支持的能力。就预算管理的硬件来看，大多数石油企业过分依赖于财务及预算管理人员的手工核算，即使应用计算机，引入预算管理系统的企业，也由于预算管理系统缺乏有效的支撑工具，不能充分发挥数据库和信息化的优势，造成预算管理水平较低。

2.2 预算管理体制机制不健全

我国石油企业在进行预算管理的过程中会面临预算管理体制机制不健全的问题。具体来说，大型国有或者半国有企业，以及实力较强的外资石油企业管理机制相对健全，而对于大多数的民营石油企业来说，预算管理体制则表现的相对薄弱。这主要变现为预算编制缺乏统一标准，预算执行缺乏强制有效措施及预算调整缺乏快速的反应机制等。此外，我国石油企业在进行预算管理的过程中缺乏有效的约束机制也是造成预算管理落后的主要原因。目前来说，我国石油行业关于预算管理的法律法规或者行业规范相对较少，仅有《行业预算管理办法》、《行业预算管理编制准则》等相对较少的预算管理标准及规范，而对石油行业或者具体到石油企业而言缺乏有效的监督机制，造成预算管理的效率较低。

2.3 预算管理人员素质不高

预算管理人员属于企业的财务部门，更多时候预算管理人员由管理会计或者财务会计兼任。由于财务会计更多的是履行对外报告职能，可能对企业内部的相关情况了解的不够深入，预算编制的结果必然缺乏可靠性的基础。而管理会计人员虽然对企业内部的经营情况比较了解，可以反映石油企业发展运营的实际状况，但由于没有结合企业发展的目标及规划，也没有与外部其他单位进行有效匹配，造成预算编制的结果不够科学合理。此外，预算管理人员的素质不高还表现在：预算编制人员业务水平不高，缺乏对预算编制的熟练运用及有效方法；预算管理人员的道德水准不高，不能承担预算编制的任务，人为操纵使石油企业遭受重大损失；预算管理人员缺乏进取心及更新知识的能力，不能做到预算管理的时时更新，处处有效。

2.4 预算管理缺乏有效的绩效考核及评价机制

预算管理缺乏有效的绩效考核及评价机制是我国石油企业进行预算管理过程中存在的又一突出问题。这主要表现为对预算管理的效果及对预算管理人员缺乏有效的考核及评价机制。当前，我国大多数石油企业并不能根据预算管理的结果进行有效考核及评价，即预算管理的结果并不影响下一个阶段预算的编制、执行及调整情况，这会造成预算管理无法发挥预算管控的有效作用。另一方面，对预算管理人员缺乏有效的考核及评价机制，具体来说，预算编制人员编制的预算管理方案如果符合企业实际发展的现况，与企业发展情况相吻合，不能受到奖励；预算编制人员编制的预算管理方案如果不能符合企业的实际发展状况，造成较大的实际现实误差，也不会受到惩罚。

3 我国石油企业进行预算管理的相关优化措施

3.1 更新预算管理手段，建立以信息化为核心的预算管理系统

建立以计算机为基础，信息化为平台，数据库为支撑的预算管理系统是实现我国石油企业预算管理科学有效的保证。具体来说，要更新现有的预算管理手段，转变预算管理手工编制的方式，拓展预算编制的范围，将预算编制、预算执行及預算调整的有效作用更多地放到计算机信息管理系统中完成。值得注意的是，要积极利用数据库技术，将石油企业预算管理的相关数据信息及时存档，并有效保存，为以后年度的预算编制提供数据支撑。此外，还要利用最新的互联网+思维，将互联网的优势与预算管理的特性有机结合起来，致力于打造石油企业的“互联网+预算管理”新思维。

3.2 逐步完善并健全预算管理体制机制

有效的预算管理体制机制是保证石油企业预算管理科学高效的制度基础。为完善并健全石油企业预算管理体制机制，必须做好以下几个方面的工作。一是要完善并逐步固化预算编制方法及预算管理流程，形成相对标准的处理体系；二是加强石油企业预算管理相关规章制度的建设，针对石油行业形成相对完备的制度体系，如积极倡导制定《我国石油行业预算管理办法及标准流程》等，逐步形成预算管理制度化和体系化；三是形成多样化的预算管理手段，并对不同的预算管理方式制定与此相符合的预算管理制度及其评价标准，从而形成有效的预算管理。

3.3 提升预算管理人员的素质

就石油企业的预算管理工作来说，其发挥作用的关键在于预算管理人员的素质。预算管理人员的素质大致可分为两种，一是道德素质，二是业务水平。就道德素质而言，为提升管理人员的道德素质，必须加强对预算管理人员的有效管控，并将预算制定、预算执行及预算调整的相关环节标准化，尽可能减少人为干预的空间，从根源上使预算管理人员承担较小的道德风险。就业务水平而言，石油企业的发展是不断变化的，那么预算管理工作也需要根据企业实际发展运营情况进行适时调整。此外，由于预算制定是一个系统过程，且编制方法及流程可能会随着市场要求及国家的相关政策而发生改变，因此，预算管理人员应定期参加预算相关知识的培训，并通过多种途径获得预算管理的最新要求及标准，为制定有效的预算管理方案打下基础。

3.4 形成系统完备的预算管理绩效考核及评价机制

预算管理的结果需要制定相应的考核及评价机制，这是现实所需，也是实现石油企业有效预算管理的要求。为建立系统完备的预算管理绩效考核及评价机制，首先是对预算管理结果的考核，要建立起相应的预算管理绩效考核及评价指标，比如将预算额与实际值之间的差额作为衡量预算管理有效性的衡量指标，该指标越大，说明预算管理的有效性越差，该指标越小，说明预算管理的有效性越强。其次，对预算管理人员的考核及评价，采用差别考核及评价的方法，即按照预算管理人员的角色及作用权重，分别制定不同的考核标准，并将该考核结果与预算管理人员的工资报酬直接挂钩，充分发挥每个预算管理人员的作用。此外，为规范预算管理人员的职责，应尽可能减少岗位交叉，即设置专门的预算管理人员，做到专人专用，人尽所长。

4 结语

我国石油企业的预算管理存在诸多问题，本文通过对这些问题的探讨，提出了完善预算管理手段、健全预算管理体制机制、提升预算管理人员素质及强化考核及评价机制等有效措施，以期为我国石油企业的预算管理提供借鉴。

参考文献

[1] 何锐平.试论石油企业全面预算管理的有效实施[J].财经界（学术版），2010（04）.

[2] 郝晓斌.石油企业预算管理研究[J].合作经济与科技，2012（12）.

[3] 耿纪红.浅析石油企业预算管理的现状及相关改进[J].现代商业，2014（08）.