基于营改增后建筑施工单位纳税筹划分析与研究

尹明理

摘要：市场经济的持续健康增长，税收体制改革工作也在逐渐深入，营改增是税收改革工作中的一个重要内容，将会对建筑施工单位产生重要的影响。处在营改增的税制改革体制之下，建筑施工单位受到了较为明显的影响，对此，需要积极采用切实有效的方式和手段，加强纳税筹划工作，降低自身税收成本，提升经济效益。本文主要是从营改增税制改革给建筑施工单位带来的具体影响出发，针对营改增背景下建筑施工单位积极开展纳税筹划工作的方式进行全面细致的分析和说明。

关键词：营改增；建筑施工单位；纳税筹划；方式；税率

营改增制度主要是为了有效降低企业税收压力，提升企业经济发展的活力，提高企业自身税务管理工作的整体水平，促进企业积极开展生产和经营活动。在营改增税制结构之中，建筑施工单位需要针对纳税筹划工作将进行全面细致的分析和研究，积极采用切实合理的方式和手段，开展纳税筹划工作，积极适应营改增的税制结构体系，增强自身的经济实力和竞争力。

一、营改增税制改革给建筑施工单位带来的具体影响

在营改增税制改革体系之下，建筑施工单位受到了较为明显的影响，主要集中在以下几个方面：

（一）建筑施工单位重复纳税的现象被杜绝

在营改增税制改革体系之下，建筑施工单位没有了重复纳税的情况，有效减少了企业经营运转的负担和成本预算。杜绝了重复纳税的现象，是现阶段营改增税制改革对于相关行业和企业产生的最为重要的影响，给当前企业经济发展和财务税收管理工作提供了明确的税务内容[1]。

（二）为建筑施工单位税务管理工作提供了良好的规范

建筑施工单位在营改增税制改革体系之下，能够更加规范的开展相应的税务管理工作，将单位运行过程中的一些错记税款和偷税漏税的现象进行有效控制。同时在营改增之后，建筑施工单位需要针对增值税的专用发票进行全面管理，保证其的标准性和合法性，这样能够有效提升税务管理工作的规范性效果，保证工作的实际运行效果[2]。

（三）建筑施工单位的税收筹划空间在逐渐增加

在实施营改增税制改革工作之后，不同行业、不同纳税主体、不同生产环节和不同产品能应用的优惠纳税政策都是不同的。因而建筑施工单位将会拥有较大的税收筹划空间，主要是针对纳税人身份选择方面、建筑单位自身结构上的纳税筹划空间以及经营方式方面和物资采购方面的税收筹划空间都在逐渐的增加[3]。

二、营改增背景下建筑施工单位积极开展纳税筹划工作的方式

处在营改增的税收背景之下，建筑施工单位需要全面理解和认识到该项政策、制度的各项情况，保证在法律允许的范围之内，积极开展相应的纳税筹划工作，控制自身的经营成本，逐渐提升自身的经济实力[4]。

（一）建筑施工单位需要加强内部结构税务定价机制的调整工作

建筑施工单位需要从营改增税制改革工作内容中的税务定价机制出发，积极调整本单位内部的部门税务管理工作，同时还要针对自身发展建设过程中的利益冲突进行全面平息和调整。建筑施工单位积极调整内部结构税务定价机制，不仅能够提升纳税筹划工作的整体效果，调整自身税收结构，同时还能够逐渐增强自身的经济发展能力。以建筑施工单位内部结构部门分歧情况为例，假若两个部门之间因为施工材料的运费问题产生了一定争议，建筑施工单位从营改增之后税务定价机制中关于该方面问题的相关规定，针对纳税筹划中不同税款进行调节，将其中的争议进行合理分配，遵循整体下调税款的原则，积极调整和改革内部结构的税收工作，提升部门之间的协调性。

（二）强化建筑施工单位税收管理过程中的抵扣工作

在实施营改增政策之后，建筑施工单位首先需要积极制定出适合自身的应税劳务结算制度，为后续开展劳务方面的进项抵扣工作提供良好的前提条件。同时，建筑施工单位还需要和上游相关供应商加强交流和沟通，针对税务专用发票方面达成共识。建筑施工单位业务方面的上游相关供应商需要能够针对单位自身的采购工作提供具体的税务专用发票，这样能够将建筑施工单位营改增之后的税收款项金额进行有效降低。其次，建筑施工单位需要从法律法规出发，严格遵照相应法律开展相应的进项抵扣工作，主要是针对增值税抵扣凭证和线性法律进行细致比对，杜绝一些违法情况的出现。当建筑施工单位的上游供应商无法提供相应的增值税抵扣票，建筑施工单位需要严格要求供应商按照进项税税率来开展自身采购结算工作。建筑施工单位采购过程中会遇到一些只有出具税收价款证明之后，才能够抵扣进项税额的情况，对此，建筑施工单位需要事先做好相关资料的查询工作，针对自身内部抵扣款项资料具有全面控制和管理，保证其具有良好的真实性和完整性[5]。

（三）建筑施工单位需要加强合同的规范化处理工作

合同，是建筑施工单位开展具体工作的重要依据，也是后期维护自身权利的重要前提。建筑施工单位在签订合同的时候，就需要加强合同管理工作，尤其是在营改增的税制改革背景下，只有保证合同各项条款具有良好的规范化效果，才能够为后续的纳税筹划工作提供良好的前提条件。首先，针对材料合同和劳务合同进行全面管理，将其中涉及到的双方权利义务进行细致说明，减少合同漏洞情况的出现，由此能够顺利进行相应的抵扣工作，降低企业自身的税负压力，保证建筑施工单位纳税筹划工作具有良好的合理性效果。其次，建筑施工单位在承揽一些大型项目的时候，更需要保证合同的规范性，因为其中涉及到的事项较多。合理、合法的合同，将能够保证企业更加容易的获取到增值税进项发票，从而使得税务抵扣工作更加顺利的进行。

（四）建筑施工单位纳税筹划过程中的具体细节问题

建筑施工单位在营改增政策背景下，积极开展纳税筹划工作，需要全面提升单位内部全体员工的重视，在开展各项工作的过程中，将纳税筹划的理念贯彻到其中。第一，建筑施工单位运营过程中，将会涉及到较大的资金量，并且资金的需求量也较大，对此需要严格把控运行过程中的资金链条，严禁出现一些问题，不然将会给企业的资金运行造成较大威胁，影响到建筑施工单位的整体发展。建筑施工单位需要保证资金是及时到位的，为整体的经营提供重要支撑。第二，建筑施工单位需要积极使用财务能力较高纳税筹划人员，积极开展相应的培训工作，提升单位的纳税筹划工作的整体效果。第三，科学合理的设置好纳税筹划中的会计科目，将建筑施工单位中应该缴纳的增值税金额和抵扣项目进行细致记录，并在“应交增值税”科目下增设“已交税金”、“减免税款”、“进项税额”、“营改增抵减税额”等多个明细的科学内容。第四，建筑施工单位还需要积极加强纳税筹划过程中的监督工作，减少其中一些失误问题的出现。

四、结束语

营改增税制改革给建筑施工单位带来十分重要的影响，主要是表现在了以下几个方面：建筑施工单位重复纳税的现象被杜绝，为建筑施工单位税务管理工作提供了良好的规范，建筑施工单位的税收筹划空间在逐渐增加。针对这些影响，建筑施工单位需要积极采用良好的方式和手段加以应对。建筑施工单位需要加强内部结构税务定价机制的调整工作，强化建筑施工单位税收管理过程中的抵扣工作，建筑施工单位需要加强合同的规范化处理工作，以及建筑施工单位纳税筹划过程中的具体细节问题，都是营改增背景下建筑施工单位积极开展纳税筹划工作的方式，能够起到积极有效的效果。

参考文献：

[1]桑培东，张钰璇.基于“营改增”的建筑企业税收筹划研究[J].中国管理信息化，2016，19（14）：15-16.

[2]詹奎芳，高群.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[J].潍坊学院学报，2014，14（5）：55-57.

[3]陈红波.基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家，2016（22）：114-115.

[4]张中伟.营改增情况下基本建设单位纳税筹划分析[J].科技、经济、市场，2016（5）：116-117.

[5]任伟峰，张艳龙，张奇.浅析“营改增”后邮政企业纳税筹划方案[J].邮政研究，2016，32（2）：33-35.

（作者單位：中铁隧道集团二处有限公司）