浅谈当前企业会计内部控制存在的问题分析

2017-04-18戴弋

商情 2017年6期

戴弋

【摘要】在企业经营与管理期间，内部会计有重大的工作意义，同时也是企业自动预警与维护系统。为了让企业内部控制发挥功能，必须增强监管过程，但从当前的内部控制反馈的信息来看：明显还存在很多问题。本文结合企业内部控制，对潜在问题与解决措施进行了分析。

【关键词】企业会计；内部控制；解决措施

一、在內部会计工作中实施控制的作用

（一）能最大程度确保资产安全

在企业内部经营与管理中，进行内部控制能对企业内部物资、财产实施有效保管，避免贪污与各种浪费问题。另一方面，它能让企业财务有章可循，让财务管理更加科学，这也是避免资产流失的途径，它能从开始避免犯罪问题。

（二）提高会计信息质量

在现代企业经营与管理中，进行内部控制，能让会计资料更加透明，从源头上避免错误。尤其是企业经营与决策中，有更可靠、明确的会计信息与资料。

（三）对贯彻经营目标具有促进作用

在企业内部经营中，内部控制能让企业各部门互相分工、协调，从而达到各尽其责的目的，这也是明确自身目标，让企业经营更加有序、高效的途径。

（四）对国家宏观调控的影响

在企业经营与管理期间，必须形成良好的内部审计制度，通过自我约束，在相关准则的带动下，为其给予科学的会计信息，这样才能让企业主动遵守法规，以达到调整国家策略的目的。

二、存在的主要问题

（一）会计制度有待加深

财务舞弊是不可避免的问题，它是制度不全面的结果，在企业会计制度内部控制中，制度不全面主要体现在以下领域。

1.没有意思到制度的重大作用

对于企业，内部会计制度具有重大影响。一方面，它对企业会计具有监管功能；另一方面，它需要评估企业风险，直接影响着企业发展战略。但大部分企业都没有意识到该点，更没有理清内控意义。

2.制度实施力度有待加深

虽然我国也制定了很多内控法律，随着时代变迁也有所改变，但大部分企业在内控中，依然存在很多问题。如：在企业经营中，控制内容不够系统；在会计内控中，没有明确人员职责与权限。由于制度不全，让企业在经营活动中，经常产生失误，甚至还会酿成管理混乱的居民。虽然部分企业会结合法规，在内部形成一套内控制度，但并没有得到落实，仅限于表层。

（二）监督不力

从目前的大部分企业来看：会计监管与核算明显存在问题，这也是不规范核算频繁出现的原因，具体体现在以下方面：1.在企业经营中，存在违纪问题；2.资金严重流失；3.成本资费失控。部分企业财会与管理人员会联合，借助内部控制潜在的漏洞，开假发票，非法占据企业资金，或者挪用公款。也有部分企业对发票额度没有规定，没有限制业务费项目、范围，任由经理控制，如此很容易挥霍企业资金。另外，还有部分企业没有严格监督经济账目，在商品销售、采购上缺乏监管，让企业遭受较大损失。

（三）内控环境需要增强

1.管理意识与组织结构都需增强

目前，国内大部分企业还没有意识到内控的价值，在设置组织结构时，很多企业根本没有考虑到结构的合理性，更关注纵向层级关系，忽略了横向协调，最后也影响了信息畅通度。

2.内控人员综合素养有待提高

因为工作人员缺乏综合素养，知识结构不能及时更新，让其很难和时代同步，所以很难适应内部会计发展要求，最终影响企业经营与发展。

三、解决措施

（一）不断优化企业内控体系

第一，明确经营业务的处理方案与过程，落实业务责任。在日常管理中，财务部门必须明确资金、资产、财务报销、票据和预算管理。基于财务管理模式，潜在风险主要体现在：1.现金收入问题，它很可能让企业出现资金挪用、贪污等问题；2.支付大额资金时没有审批流程，从而也就增加了经济损失；3.岗位分工不明；4.安全防范缺乏措施，最后让企业资金受损。

对于上述风险，企业必须整合实情，形成良好的内控制度与框架，具体体现在以下方面：1.不断优化企业财务管理框架，制定科学有效的业务流程与模式，同时在执行期间需要整合工作流程与制度实施。2.细化财务岗位，并且每个员工都要明确自身责任，在定期更换岗位的同时，避免舞弊问题。3.将企业经营作为基准，拟定和企业经营相符的预算，并严格执行预算，这样才能进一步提高资金应用率，以达到控制企业资费的目的。4.定期盘点企业固定资金与现金，做好资金管理。5.仔细审核单据，避免假发票。6.妥善保存会计资料。

第二，在企业经营与管理期间，严格奖惩过程，从而帮助员工提高积极性与主动性，更好的完成工作任务。

第三，明确内部审计的工作职责与要求，尽量让其发挥监管价值，这样才能全方位的监管企业管理活动与经营过程。

（二）进一步增强会计核算与监管力度

在会计内控中，核算监管一直是重点工作，它能让企业会计核算更加完整、系统、精确。从核算监督内容来看，主要体现在以下方面。

1.有效监管原始凭证

针对那些和规定不符的凭证要主动拒绝，同时保留这类凭证，把相关事件反馈给上级人员，从而落实责任。对于错误凭证，要第一时间进行处理，同时让相关人员做好补充与更正工作。

2.有效监管财务会计报告

在现实工作中，会计人员要对以下行为进行预防：1.伪造会计账簿；2.篡改财务会计报告，对于这种情况，相关人员要及时制止，同时采用有效措施进行补救与处理，对于难以处理的，需要上报领导协调处理。

3.监督企业款项

在企业经营与管理中，企业款项必须结合相关制度进行严查，针对企业账簿与款项不一致等问题，必须结合法规法令进行处理。

4.严格监督企业财务收支

企业经营期间，严格规范企业财务收支，同时严格执行相关制度与要求。针对不按审批流程工作的收支问题，要及时处理。针对违反法规的收支问题，要拒绝办理。对于情节严重的，要第一时间向上级反映。