企业应收账款管理弱化的成因及对策

◇武杏园

企业应收账款管理弱化的成因及对策

◇武杏园

随着市场竞争的加剧，越来越多的企业依靠赊销手段维持市场份额，造成应收账款风险。本文在探索企业对应收账款管理弱化成因的基础上，给出强化应收账款管理的对策。

应收账款；内部管理；风险

应收账款是随着企业的销售行为而产生的一项债权。随着市场竞争的加剧，越来越多的企业依靠赊销手段维持市场份额，造成应收账款风险。应收账款与收入、利润等指标密切相关，是企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种损耗，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理，但是在实践中，受多种因素的影响，我国很多企业对应收账款存在管理弱化等问题。如不及时解决，势必影响企业的健康发展。

一、企业应收账款管理弱化的主要成因

1.风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略。导致大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收入，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.内部流程设计不当

在销售环节，给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料。由于部门间缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用条件时做出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其追款责任等。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

二、企业对应收账款管理弱化的主要表现

1.内部控制制度形同虚设，对应收账款不重视

为了迅速占领市场，利用信用提高销量成为企业经营的主要方式和手段，公司直接与客户签订赊销合同本没有错，企业通过与客户合作的经验，估计客户的信用水平从而根据情况将产品赊销给客户。但是，过度的赊销，只是为了卖产品不顾企业长远发展的赊销，忽略了对赊账人信用等级合理的评估，这样的情况下难免会有不能及时回收的账款。此外，公司经营者只顾账面高利润，股东以及股民在选择公司时看重的也是财务报表上账面利润，导致在经营公司时盲目抢占市场，采用赊销方式，却忘了最基本也是最重要的对客户进行合理合规且必要的商业信誉判断,导致大批应收账款未能及时收回。

2.缺乏完善的赊销制度，应收账款的管理较随意

不少企业的内部控制制度不完善，缺乏完整的健全的合理的管理制度，部门之间交流少，销售与核算缺乏紧密的联系，导致应收账款的各种问题层出不穷。企业没有明确的所属关系来管理这样的现象，只着眼于利益，在不了解客户信用程度和资产状况、经营成果、生产规模、信用程度的情况下，就轻易地将产品赊销出去，并且赊销出去之后没有着重对应收账款进行专门的管理，时间一长，应收账款变为坏账的可能性增大，企业的应收账款风险也变大。

公司在应收账款治理方面的工作并没有做足，具体表现为没有及时建立相应的客户档案，应收账款管理工作无标准，客户情况不了解，追款工作没有落实到相关责任人，销售人员工作发生变化时并没有搞好工作交接，在这种情况下，也就有了利用职务之便获取回扣，从交易中牟利，甚至违法行为，这也是应收账款出现大量坏账的一个原因。

三、降低企业应收账款风险的对策

1.企业应选拔高素质人才管理应收账款风险

市场经济条件下，风险意识已经成为流行词，要发展，必须认真贯彻学习风险意识并应用到企业管理里面，这样企业才能在这个大环境下面存活、发展。企业要加强危险认识，将应收账款的成本控制在最低。通过对若干大型企业、上市公司的分析，我们可以发现，即便大型企业也不能低估了应收账款的管理。在制定销售政策时，应切忌盲目追求销量，不仅要关注销量提高带来的利润提升，也要着眼于评估因应收账款带来的风险，出台相应的销售政策用于解决应收账款机会成本这一问题。在竞争中，产品才是核心，只靠一时的赊销政策是不能长久地吸引客户的。

人才是最重要的经济资源，因此，企业不仅要提升产品的质量，提高创新能力和水平，也要注重人才的培养。同时，企业要想做强做大，必须遵守法律法规，做到诚信经营。企业在市场竞争中要努力做到知法、守法，用法，善用法律武器。更为重要的是，提高企业运作水平，避免决策失误，从而在竞争中求生存、谋发展。

2.加强企业的内部控制，完善应收账款管理制度

应收账款作为企业的资产，要严格应收账款的确认和审批程序，如果随意处置应收账款，不健全应收账款的审批程序，随意和购货方开具内容不全面的应收账款的票据，容易造成企业资产的流失，长此以往，应收账款会成为一个无底洞，企业就算生产再多的产品，钱收不回来也是徒劳无功，还会占用大批的企业运营资金，最终使致企业资金周转不灵，影响企业的长远经营。加强企业的内部控制程序，就是严格按单位制定的章程办事，不搞例外。尤其是对于应收账款，在签订赊销合同之前，要对合同进行严格的审批，对于合同中的每一个条款都要仔细研究，不漏一条，考虑清楚。在合同审批通过后一定要获得购货方单位负责人签章及其单位的公章，并且妥善保管，定期记录。

制定内部控制程序是为了降低企业的经营风险，强化员工的规则意识，让销售人员在赊销产品时能主动核实客户的信用信息和资产信息，而不是只以签单为目标。因此关键在于落实，单位负责人要起表率作用。对于应收账款，设置专门的账簿记录应收账款的来源去向，保管好相关原始凭证，定期计提减值准备，对于要核销的坏账，要做足分析程序，并且把核销的坏账准备来源企业记入单位的信用黑名单，以后再与这些企业有业务上的往来时不再采取赊销方式。对于按时付款的企业的守信行为，要给予鼓励，可以考虑与其长期进行赊销业务上的往来。

3.管理与催收并重，健全催收制度

首先，应收账款的管理制度应将责任划分清晰，明确各个部门的相关责任，并具体责任到人，如果是由管理部门出现的审批失误，应由审批人员承担直接责任，管理部门承担间接责任，以此类推。其次，安排专门人员管理应收账款登记簿，按固定时期反应应收账款的收发状况。对于快到催收期的应收账款，应及时通知相关催收人员，可以委托银行或者收账公司催收。再次，综合运用多种催收技巧，把收回应收账款作为中心目标，所有工作围绕收回货款展开，采取信函催收、电话催收、实地派人催收等手段，对于不同账龄时期的货款和不同的客户资料，采取不同的应对措施。

4.完善岗位责任制与人员培训

根据公司具体的情况，制订岗位责任制文件，要求每一个成员认真学习，做到明确责任，组织人员进行考核，对其岗位应该负责的具体事务与责任定期考核，做到人人为企业，企业切实利益与我相关要求认真执行，保持高度重视。人事部门应该对员工入职进行系统的专业培训以及责任制培训，这对于公司来说是事半功倍的。培训人员应该制定行之有效的培训计划和完整的考核体系，定期对于员工进行考核并采取奖励与惩罚的措施，确保效率，最后公司人员从上到下高度重视，领导带好头，员工做好自己的工作。

[1]魏晓芳.企业应收账款风险的衡量与防范[J].山西经济管理干部学院学报，2014(14).

[2]左军军.煤炭企业应收账款管理研究[J].中国乡镇企业会计，2013(24).

[3]闫培金.企业应收账款管理与风险概述[J].科技创新导报，2015(33).

（作者单位：江西财经大学）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.10.023