浅析基层国有企业内部控制的内部环境要素

吴永存

摘要：当前，基层国有企业内部控制在治理结构、机构设置、内部审计、人力资源政策、企业文化等内部环境要素方面存在诸多不足，对内部控制的充分发挥作用制约颇深，需加以纠正并强化作用从而促进内部控制的作用发挥。

关键词：基层国有企业；内部控制；内部环境要素

一、当前基层国有企业内部控制内部环境要素存在的问题

（一）治理结构不完全符合现代公司制度

当前基层国有企业改制进程进展迅速，绝大部分都已经改制完成，但改制完成并不代表现代公司制度的真正落实，大部分企业均是名义上实行了现代公司制度，而事实上仍沿用原来的管理模式和企业制度。

（二）机构设置及权责分配不能完全适应内部控制要求

基层国有企业往往重视管理层的权利配置而轻视相应的问责制度并在此基础上进行机构设置，事实上造成了企业内部信息沟通不到位、不能实现资源共享的不利局面；同时因为岗位和机构设置没有充分考虑到牵制制约束作用而使相应岗位存在缺失监督和控制的风险；职工对内部管理手册存在了解不够、掌握不足的问题，对内部机构设置、岗位职工和业务流程等具体情况认知不足，职权行使不到位。这些现象的存在与当前内部控制的要求不相适应，客观上影响到企业内部控制作用的整体发挥。

（三）内部审计存在诸多需要提高和完善的地方

基层国有企业对内部审计普遍存在重视程度不够的问题，内部审计机构设置不完全到位或不能充分发挥作用。

一是部分内部审计人员技术素养不够，综合素质有待提升，偏重财务审计知识而对企业整体把握不足，对现代审计理念了解不深，仍局限在传统的财务审计模式中。二是审计制度不完善，执行不力；部分企业缺乏审计质量控制标准体系，部分企业照搬上级公司通用制度而不能结合实际有效运用，缺失对审计规范建设的积极性，不利于审计人员责任意识和意识的提升，不能杜绝审计不规范行为。

（四）人力资源政策有所偏颇

基层国有企业人力资源政策往往从公司实际出发，注重人力资源的正常利用和岗位权责的安排，对创新人力资源价值和挖掘人力资源潜力方面重视不足。存在企業本位主义思维，人本精神不够，忽视对员工主动为企业发展目标而努力主观性进行引导，员工与企业的融合感不高；应对新问题和新形势不足，难以在企业内部形成顺畅的人才通道，员工的潜力不能充分挖掘。

（五）企业文化建设存在弱点

“十二五”以来，基层国有企业加强企业文化建设，重视企业和谐建设和形象提升，不断提升了企业的核心竞争力；但同时存在相对缺失内涵建设、创新意识不到位等不足。

一是存在一定的形式主义，不同的公司往往通过统一标识和形象设计等强化同一感但企业文化的内涵建设不足，职工的认同感有待提升。二是企业文化缺乏个性、创新不足，企业在特定文化背景和一定市场环境中独特的管理模式和稳定的内在价值在标准化的企业文化口号里被抹杀，实践上个性难以表现，很难对企业发展形成长期、持续的推动力。

二、促进内部环境要素作用发挥。提升内部控制水平

（一）促进企业治理结构更加合理

企业内部控制建设的根本基础就是企业的治理结构，基层国有企业要结合实际，探索符合自身特点的现代公司制度，规范治理结构体系，明确各自职责权限，完善并充分发挥股东大会、董事会、监事会等不同治理机构的作用，逐步建立独立的内部控制委员会，监督管理层完善内部控制体系和制度、执行层执行好内部控制制度，保障企业内部控制发挥作用。

（二）科学机构设置、明确职责分配

根据企业特点对治理层、管理层和执行层各个层面进行有效分解，重视各个层面的权利和责任，在此基础上进行科学合理的机构设置，明晰作业人员的责权和义务，杜绝内部信息沟通不到位、不能实现资源共享的现象再次发生；同时充分考虑到不同岗位之间的牵制约束作用强化监督和控制；引导职工对内部管理的具体情况进行了解掌握，确保企业内部控制作用的整体发挥。

（三）建立健全内部审计制度，加强内部监督

一是确保内部审计的独立性，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，建立独立的内审机构，明确内部审计在内部控制体系和企业经营发展中的地位。二是加强培训，提高审计人员素质，提高其业务知识水平，转变春固有的思维模式，同时重视职业道德教育。三是完善审计规范制度加强审计规范体系建设，并严格执行，通过创新审计组管理机制、实施全过程质量控制和完善业绩评价体系等手段促进审计质量的全面提升。

（四）强化创新，以人为本，提升人力资源管理水平

一是以人为本，以思想教育提升员工思想素质，以企业文化精神鼓舞员工，以科学的绩效考核制度激发员工的积极性、创造性。

二是持续创新，针对不同的问题和复杂的情况，用新的对策、新的思路以及新的手段来创新人力资源政策。

三是控制风险，及时评估高管人员素质水平，通过有效方式提升全体员工素质水平，优化人力资源管理，提高人力资源对于企业发展战略的贡献度。

（五）强调内涵为先，摒弃形式主义，持续建设企业文化

企业文化最重要的不是其形式多么完善而是其内涵要丰富，企业文化不但要固化于制、外化于行，更重要的是要内化与心，引导员工培育与现代企业制度相适应的思想观念、职业道德和行为规范。在企业文化建设中，坚持文化引领方向，强化企业文化建设的导向性；充分发挥约束机制作用，保证企业文化运行的活力；加强激励机制作用，调动员工积极性和创造性，强化创新，促进企业文化建设的持续升温。