浅议如何全面提升内部审计能力

胡喜生

[关键词]内部审计：重要性：提升方法

审计质量是审计工作的生命线，审计质量的好坏，直接影响到审计成果的应用。夯实基础工作，是提升审计工作质量的保证。因此，必须从打牢审计基础工作、提高审计人员的业务素质人手，加快计算机辅助审计系统的建设，在实际审计业务实践中强化基础工作，真抓实干，树立提高审计工作质量的意识，提高审计报告的质量，全面提升审计服务能力。

一、强化培训。提高审计人员的业务胜任能力

（一）牢固树立人才强审意识，切实提高审计人员综合素质

审计部门要加快人才培养，搞好现有职工的培训工作，使审计人员适应新形势下企业经营发展的需要。通过加强宏观经济管理、法律法规、审计业务知识以及其他综合知识的学习培训，加快人才的培养：更新知识，优化专业结构，提高审计人员的整体素质：合理搭配审计力量，发挥整体优势：调整审计人员知识结构，培养更多适合审计转型的复合型人才，形成技术创新团队，促进审计人员增强分析问题、创造性开展审计工作的能力。

（二）加强审计人员的业务沟通和协调能力，顺利实施审计过程

审计人员业务沟通协调能力的高低，直接影响审计过程的实施。因此，提高审计人员的沟通协调能力，对实施审计过程极为关键。

一是要端正思想，站在为企业经营管理服务的角度去考虑问题。这样才能使被审单位觉得审计人员与自己的目标一致，容易取得被审单位的理解与支持。以便更好地实施审计过程。

二是要加强与被审单位的业务交流。审计工作只有得到被审单位的积极配合才能顺利实施。审计人员开展审计工作时要遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，审计部门也要加大审计宣传力度，宣传审计工作的良好效益，使被审单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进一步理解、支持和配合审计工作。

（三）创新思维，站在更高的层面上提出有利于企业经营发展的审计建议.为企业的经营管理服务

内部审计的主要功能是服务与监督。因此，内部审计人员一定要创新思维，站在企业发展战略和全局的高度考虑问题，要在发现问题、纠错问题的同时，为企业的发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业在经营管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节，并用独立、专业的眼光进行分析、提炼，为企业改善管理、提高效益和可持续发展提出高层次的审计建议。

二、强化审计基础工作，提高审计工作质量

（一）细化审计方案制定环节，着力提高审计方案的操作性

制定审计方案，就是要确定审计工作的具体操作思路、方法以及需要达到的目的。这项工作关系到具体审计项目能否高质量地完成。因此，制定审计方案必须考虑以下几点：一是要认真做好审前调查，切实增强方案的针对性。二是要切实增强方案的可操作性。审计方案除包括审计项目的名称、被审对象、审计的目标、审计的起止时间、审计的组织方式和具体操作步骤及方法、审计力量的安排、审计情况的处理等情况外，特别要明确重点资金、重点项目及重点问题。三是要坚持实事求是的原则，切实增强方案的科学性。制定的方案不能一成不变，要随时针对变化情况适时进行调整，力求方案尽可能贴近实际。

（二）狠抓审计实施环节，着力提高审计的准确性

审计实施是具体组织实施审计的过程。审计实施环节是整个审计过程的关键环节，也是能否打造审计精品最为关键的环节。这一环节，主要是要狠抓审计质量。一是要精心组织，切实搞好审计力量的有效整合，尽量发挥每个审计人员的长处，把最有限的力量用在刀刃上。二是要坚持“全面审计、突出重点”的方针。审计如果没有一定的覆盖面，就难以全面理解和掌握被审单位的情况，以致影响审计作用的发挥。在确保审计覆盖面的情况下，必须突出重点。三是要搞好审计评价和处理过程。对审计发现的有些问题，要坚持从实际出发，在不违反国家法律、法规的前提下，具体问题具体分析，使审计工作更加贴近实际，更好地服务于企业的发展。

（三）狠抓审计报告环节，着力提高审计报告的实用性

审计报告是审计成果的集中反映，是审计质量的最终体现。审计报告如何合理提出审计建议和意见，关键要把握好以下点：一是要夯实报告的基础。要保证报告有比较翔实的审计内容，就必须善于抓准问题的实质进行反映。做到事实清楚，证据确凿。特别是要随时报告发现的重大问题，切实提高报告的针对性和时效性。二是要把着力点放在主攻审计报告的作用及效果上。审计报告的质量和水平反映了审计工作的质量和水平。审计报告要围绕审计事项目标所揭示问题的深度，延伸调查、剖析深层次的问题，包括体制机制等方面的问题、审计报告所提建议的依据、所查事实和原因分析的充分程度，探索从机制体制解决问题的可行性。

（四）抓好审计跟踪、督促和落实工作，提高审计报告的有效性

审计报告的落实和建立起审计意见的跟踪检查和落实机制，使审计工作做到件件有结果、事事有回音。建立审计后续检查制度，通过检查，了解掌握审计人员的工作情况和审计意见的落实情况，听取被审单位对审计工作的意见和建议，及时改进审计工作，促进审计工作的不断提高。

三、加快计算机辅助审计系统建设。利用计算机辅助审计系统提高审计工作的效率及服务能力

（一）大力加強计算机基础设施建设

要在计算机基础设施建设上加大资金投入，夯实审计信息化基础。

（二）大力培养计算机审计人才

审计部门要下大力进行计算机审计的教育培训，将培训的内容深化、拓宽。不断提高培训质量，尽快培养一批既懂审计业务又掌握计算机与网络技术，能熟练运用各种现代审计技术的审计专业人才。

（三）大力拓展计算机审计领域

审计部门应把应用计算机技术与网络技术的眼光放在审计的运用上，要高度重视计算机辅助审计系统在审计实践中的应用。提升审计业务的信息化水平，提高运用现代审计手段的能力。

（编辑/周洋）