企业内部财务控制策略研讨

孟庆贺

(华润雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企业内部财务控制策略研讨

孟庆贺

(华润雪花啤酒(吉林)有限公司，吉林 吉林 132001)

企业加强内部财务控制制度不仅需要企业高层领导和相关管理人员提高对内部的控制意识，还需要企业建立并完善内部财务控制体系，同时提高内部财务控制人员的专业水平和综合素养，提升财务数据信息的准确性，提高内部财务控制质量，促进企业朝着健康稳定的方向发展。

企业内部；财务控制；策略

1 企业内部控制与财务控制

1.1 内部控制

内部控制是企业为保证自身获得良好的经营效益和生产效率，通过制定系统性的制度，管理企业资产、生产、财务等相关信息，实现企业的长期发展目标。企业的内部控制管理内容包括人事、组织、营销、财务、生产等。企业的规模越大，其财务控制的核心作用就会越明显。财务控制管理工作包含企业生产经营的各个方面，控制管理质量的好坏影响企业的运营，但财务控制管理在实施过程中会受到很多因素的影响，需要企业采取多方面的措施加强财务控制力度。

1.2 财务内部控制

企业是由管理者投入一定的资金、相关人员以及实际业务组成，财务部门直接管理企业的资金和“物”，通过制定一些制度措施，规范企业经营者对资金和“物”的合理使用，使企业利用有限、合理分配的资源完成预期设想的目标，并取得可观的经济效益。财务内部控制对企业发展有四个方面的作用：第一，推动企业有效执行内部相关制度，使企业按照财务控制计划和制度，审查和监督内部人员开展经济活动的相关行为；第二，保障企业实现战略目标，使企业稳定执行指定的长远计划；第三，使企业资金安全和财产完整得到有效保障，财务控制体系能帮助企业发现一些管理漏洞和安全隐患，及时采取措施进行完善，降低各种经营风险；第四，保障财务信息具有真实性和可靠性，降低或消除财务内部管理存在的虚假信息风险，使企业良性发展。

2 财务控制的原则

财务控制是财务战略实施的保障，实施财务控制不是最终的目的，其最终的目的是保障经济效益和企业发展。所以，财务控制不是无限制和无规则，要求必须遵循以下原则：

2.1 合法性原则

合法性原则是指实施财务控制时必须以国家有关法律法规为依据，在不侵害、干涉各成员企业作为独立经济法人地位的基础上制定实施财务控制的办法和制度，避免企业内部利益关系失衡和企业借财务控制之名，占用下属上市成员企业利益，损害流通小股东利益，影响整体目标的实现。

2.2 重要性原则

坚持重要性原则，抓住核心企业和财务运行过程中的节点实施控制，对于重大事项实施全过程的动态跟踪控制。对于非核心成员企业和非重大事项，可适当放权，调动起积极性。

2.3 成本效益原则

企业实施财务控制的成本应低于该活动所带来的预期收益。企业实施财务控制过程中应当梳理成本效益观念，避免财务控制过程烦琐复杂，降低运行效率，增加运行成本。

2.4 治理和制度相结合原则

财务控制系统把各子公司的市场行为制度化，主要以制度控制为手段。从内部看，制度就是企业的法规，因而制度控制就是法规控制。在进行制度、法规控制的同时，要规范公司治理的外部环境。企业财务控制最终是以整体利益为最高宗旨，遵循财务控制的原则，围绕财务控制目标来达到企业价值最大化。

3 企业内部财务控制中存在的问题

3.1 财务人员专业素质不高，财务信息不全

企业实行财务内部控制的目的之一是保证财务信息的真实性和可靠性，而财务人员专业能力和综合素质不高造成企业内部财务控制质量不高，主要表现有以下几个方面：第一，有些财务人员，尤其是一些旧体制下学习的财务人员，在会计制度改革后，学习新的会计制度和准则方面不够全面和深入，使其在会计核算时不够准确，核算出来的会计信息不够准确；第二，有些企业会计人员缺乏财务控制意识，缺乏对日常财务信息的监管意识，认为将财务账目做好、核算好就是完成财务工作了；第三，有些财务人员的职业道德素养有待提高，为谋求个人利益而改动财务数据信息，财务信息不真实，妨碍了内部财务控制的开展。

3.2 内部控制制度有待完善

有些企业是家族式的企业，虽然按照国家规定建立了相关的企业内部控制制度，但是并不完善，相关的监督制度也不够完善，使企业内部控制工作开展得效果不好；有些企业内部约束、运营风险机制都不健全，使自身资产安全受到影响，企业财务数据报告的准确性不高；还有一些大型企业的内部财务控制体系，因内部机构较为复杂很难得到统一。

3.3 企业管理高层的内控意识不够

有些企业是从计划经济体制发展过来的，对内部财务控制理解不全面，有些企业的管理高层本身对内部财务控制知识掌握的不够，还有些企业管理高层的管理理念比较传统，这些都造成了企业管理高层内部财务控制意识薄弱，未能将财务控制与企业经营方针统一结合起来，使企业内部财务控制质量不佳。

4 加强企业内部财务控制的有效途径

4.1 加强对财务人员专业能力和综合素质的培养

第一，应组织财务人员定期学习会计相关的新制度、新准则及核算方法，并组织考试，对于成绩不合格的人员予以辞退，保证在岗会计人员的专业知识水平，保障会计信息的准确性；第二，企业应不断招揽具有高水平的会计专业人才，对企业的会计核算展开核查，并依据企业总生产目标评估企业的财务风险、资产负债等情况，增强企业内部财务的控制能力；第三，企业应建立内部审计制度，组织审计部门开展对财务人员工作情况的审查，并加强对财务人员法律知识的培训，督促财务人员严谨对待财务工作，保证财务信息的真实性。

4.2 提高企业管理各阶层的内部控制力度

企业制定并实施内部财务控制体系，需要企业高层领导、各阶层管理部门和人员的大力重视和支持，因此，加强企业内部财务控制，必须提高企业各级管理层对内部控制的重视。第一，企业管理层中最关键、最核心的机构是董事会，作为最高管理层，董事会应当明确自身在企业拥有的权利和需要承担的责任，企业在设置董事会时应当合理调配董事会成员，避免一个人兼任多职的现象出现，保证董事会独立发挥管理作用，同时，董事会应当授予其他各阶层管理机构明确的职责和权限，避免权责不清而引起控制混乱问题；第二，董事会承担着监督和评价企业内部控制报告真实有效的责任，为避免董事会内部缺乏监督和评价，董事会要积极引进专家学者进入董事会，帮助董事会监督和审核内部控制评价报告的真实性和有效性，提高董事会在企业内部控制管理中的主导作用；第三，建立对董事实施监督的机构——监事会，使其实现对董事会展开的内控活动的监督，通过直接由董事会最大股东授权，监督董事会成员的工作，防止董事会各阶层管理人員滥用职权，使企业利益受到损害。

5 结语

企业内部财务控制是综合考虑了企业长期效益目标、财务管理目标、企业经营战略等，制定一系列的财务控制和管理体系运用到企业日常生产管理过程中，使企业各项工作在可控范围内正常运转，以完善企业内部管理结构，控制企业运营风险，使企业各项资源达到最优配置，使企业健康稳定地发展。

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Internalfinancialcontrolstrategyofenterprises

MENG Qing-he

(Huarun Snow Beer (Jilin) Co., Ltd., Jilin 132001, China)

It not only needs senior leader of enterprise and the relevant management personnel to raise the awareness of the internal control, but also needs to establish and improve the internal financial control system, while improving the internal financial control of the professional level and overall quality, improving the quality of internal financial control, and promoting healthy and stable development of enterprises.

Internal enterprise; Financial control; Strategy

F275

B

1674-8646(2017)22-0026-02

2017-08-15