事业单位建设财务内部控制体系的途径

翟明

摘要：党的十八大明确提出要“建立现代财政制度”，这对事业单位的财务管理提出了新的要求。事业单位必须加强财务内部控制，防范财务风险，以适应我国经济结构转型，有效地发挥社会事务管理和公共服务职能。为此，本文论述了事业单位加强财务内部控制的重要性，分析了当前事业单位面临的挑战，并从不同角度诠释了事业单位建设财务内部控制体系的途径。

关键词：事业单位 财务内部控制 审计监督

据统计，目前我国共有事业单位110多万个，总资产规模已超过12万亿元，而且保持着每年10%左右的增长速度。当前我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，面对新常态、新环境、新挑战，如何加强财务内部控制，最大化发挥资金和资产的价值，成为事业单位必须认真面对的问题。

一、事业单位加强财务内部控制的重要性

财务内部控制是制衡机制、规范程序、制约措施相结合的体系，从近年来我国打击贪污腐败的成果可以看出，加强财务内部控制是一项刻不容缓的工作。加强财务内部控制，有利于规范经济活动，保障会计信息真实可靠，确保单位资产安全，提高资金的使用效率和价值；事业单位对自身资源进行控制，有助于规范财务人员的行为，确保分工清楚、责任明确，实现内部牵制，遏制资金挪用、贪污现象；同时，内部控制有利于实现信息协同共享，提高财务信息的透明化程度，理顺管理流程，提高管理效率，提升事业单位效益；另外，事业单位内部控制有利于评估单位面临的风险，修补财务管理中的漏洞，落实各项财务监督工作，相应地采取规避、降低、分担、承受风险等应对策略。

二、当前事业单位财务内部控制面临的挑战

事业单位的资金来源以财政预算为主，因此对财务内部控制工作不够重视，财务工作显得简单、低效，已经无法适应现代社会的发展。一是内部控制制度不够完善。事业单位存在着重核算轻管理、重投入轻绩效的问题，财务人员素质偏低，没有形成科学的控制意识，财务岗位权责不清，风险防范意识不强。二是财务内部控制手段落后。不少单位缺乏健全的预算控制体系，财务信息系统建设滞后，财务人员缺乏节约意识和精细化管理意识，信息沟通渠道不畅，资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。三是内部审计监督流于形式。一些事业单位缺乏完善的监督机制，监督力量配备不强，监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”，使得风险不断累积甚至恶化，结果爆发严重的财务危机。

三、事业单位建设财务内部控制体系的途径

（一）健全财务内部控制体系

《行政事业单位内部控制规范（试行）》为事业单位建设财务内部控制体系提供了指引，事业单位必须从内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督五要素出发，建立并实施有效的内部控制，而不是再局限于“记账、算账”等基础工作。财务部门要完善财务管理制度，优化财务管理流程，明确内部职责分工，运用多种工具方法，对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则，实施全方位和全过程监控。财务部门应制定岗位规范，明确部门人员的管理权限和目标，应建立授权批准体系，把经济活动都纳入授权批准的范围，按程序办理审批。要善于用制度去管理人、约束人、激励人，把内部控制理念渗透到每一个部门和每一个人。

（二）创新财务内部控制手段

事业单位应按照新《预算法》建立全面预算体系，深化预算编制方法，优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，然后把预算指标落实到各部门以及相关责任人，对预算执行过程进行全程监控。同时认真分析预算与实际出现差异的原因，然后及时进行调整，实现对资金的实时动态控制。“互联网+”时代，事业单位必须建立完整的信息管理系统，使单位纵向贯通、横向畅达、内外协调，打破信息孤岛，实现数据协同，确保各部门的信息沟通和共享。应借助信息管理系统，完善内部控制反馈与改进机制，实现内部控制的持续改进。同时利用信息管理系统加强与财政部门、预算部门、税务部门之间的横向联网，以实时动态监控财政资金。

（三）加大内部审计监督力度

2016年以来，习近平主席多次强调，要加大监督力度，严肃查处侵吞国有资产、利益输送等问题。事业单位需要加大审计监督力度，充分发挥其“经济警察”的作用，确保内部控制工作落到实处。审计人员应独立地行使审计职能，将年度审计、专项审计、临时审计相结合，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，保证每一笔资金流向清楚、可控。并且对财务内部控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，然后针对性提出改进意见。同时要详细分析和测算各项风险指标，准确识别和分析市场风险、资产风险、经营风险、技术风险、投资风险等，对风险因素进行动态跟踪监督，并制定科学的风险应对策略。

四、结束语

事业单位财务内部控制问题点多、涉及面广，是一项系统而复杂的工程。近年来，我国针对事业单位的财政体制改革不断铺开，事业单位必须转变传统的财务管理观念，积极寻找内部治理与财务控制的对接点，准确识别单位面临的各种风险，建立全员、全面、全过程的财务内部控制体系，保障资金安全，防范资产流失，以更好地服务于我国国民经济和公共事业。

参考文献：

[1]李志明.行政事业单位内部控制现状及对策研究[J].会计师，2013（2）：50-51

[2]陆冰.关于财政资金绩效审计的几点思考[J].审计月刊，2010，11（08）：26-28

[3]刘英娜.浅析行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界：学术版，2015（23）