对事业单位内部控制评价体系的研究

鲍小勇

摘要：随着社会不断发展，国家对事业单位各项经费的投入在不断加大，只有加强对事业单位内部控制评价体系的管理，才能合理保证事业单位各项经济活动的合法合规、国家各项资源安全，才能提高财政资金使用效益，促进事业单位的健康、稳定、发展。本文针对目前事业单位内部控制评价体系管理中存在的问题进行分析，并提出改进的对策建议。

关键词：事业单位 内部控制评价体系 问题 提升策略

近年来，随着内部控制体系构建等工作的展开，我国事业单位为了提高各项资金的使用效益，强化各项支出的责任和效率，促进事业健康、稳定、可持续发展，以精细化管理为抓手，逐步推进事业单位内部控制评价体系的构建。但是，从目前事业单位的内部控制评价体系的现状来看，还存在诸多问题，这些问题的存在严重影响着我国事业单位的财务管理和内部控制执行的效果。对事业单位内部控制体系的构建情况进行研究，无论是从理论上，还是在实践中都具有重要的意义。笔者结合自己所在事业单位的内部控制评价体系的基本情况，分析当前事业单位内部控制评价体系中存在的问题，并提出改进的措施。

一、事业单位内部控制评价体系中存在的问题

（一）事业单位的内部控制评价体系的环境还有待完善

经过多年的发展，事业单位内部控制评价体系已经基本形成，并逐渐趋于成熟。随着事业单位改革的不断深入与发展，很多事业单位已经构建了内部控制评价体系，但是，潜藏于体系中的问题也不容忽视。例如：由于事业单位存在自身的问题，在内部控制评价体系的设计方面未实现与上级部门、国家的统一；虽然有的事业单位已经建立了较为完善的内部控制评价机制，但是在具体的执行中，这项系统性的评价工作仍走不出既定的框架。我国事业单位大部分受到政府的管理，因此，在进行内部控制评价的时候仍不能脱离中国大环境。可见，这样的内部控制评价环境并不利于内部控制评价的实施与落实。

（二）事业单位内部控制评价机制、追责机制严重缺失

随着我国事业单位内部控制的日益完善，不同类型的事业单位都构建了适合自身发展的内部控制评价体系，有的比较简单、有的比较复杂，但是总体思路都是一样的，即：开源节流、防止各种贪腐行为的发生。但是，这其中并未将内部控制的真正观念考虑在其中。内部控制并不是简单地资金节约、创造收入等问题，对于事业单位而言，应该将重点放在社会公益性服务目标的实现上。另外，目前我国事业单位中的内部控制评价基本集中在对资金的使用效率提升上。近年来，我国各媒体爆料出诸多关于事业单位在审计中出现众多违法乱纪、贪污腐败、违规使用财政资金的事件，这些事件的发生为事业单位内部控制评价敲响了警钟。

（三）事业单位内部控制评价指标过于单一

目前，我国事业单位的上级管理部门关注的仅仅是事业单位是否顺利完成内部控制的执行情况，虽然已经尝试将内部控制评价与目标进行挂钩，但是指标的涵盖范围比较狭窄，基本上并未涉及到事业单位经营管理活动的全过程。这种只关注内部控制目标是否实现、不关注内部控制执行过程的方式，无法实现对事业单位内部控制进行真实、全面、客观、科学的评价。目前，很多事业单位的经营成果并不容易实现具体的量化，对于这些无法量化的指标进行评价时存在很大的随意性、缺乏公平性。

二、提升事业单位内部控制评价体系的有效措施

（一）进一步加强事业单位内部控制评价体系的统筹与协调

在我国事业单位中开展内部控制评价工作的基础是高效的内部控制。有的事业单位的内部控制工作缺乏整体性、统筹性、协调性，再加之没有实现内部控制与管理工作的较好融合，使得事业单位的内部控制评价工作缺乏头绪。因此，这就要求事业单位在执行内部控制评价工作时必须加强统筹协调，加强信息的沟通与共享，实现各部门联合作业。

（二）构建完善的、科学的事业单位内部控制评价指标体系

随着事业单位的不断发展，在社会上和学术界关于事业单位内部控制的关注程度越来越高，因此，科学的、规范的、合理的科学内部控制评价指标体系的构建对于全面内部控制管理有着极为重要的意义。例如：事业单位可以结合自身的特点，将内部控制考评指标体系划分为产出绩效指标、效率和经济性绩效指标、过程管理绩效指标这三部分。在进行指标的设置时，一定要征询单位的财务人员、各业务部门的主要负责人、上级主管单位财务负责人等单位的意见。再例如：在设置内部控制评价指标体系时，对于全额拨款事业单位而言，还应该充分考虑关于社会效益的指标。

（三）加强对事业单位内部控制评价结果的综合运用

事业单位内部控制应以成果为导向，将追求评价结果的最大化作为根本目标，将实现既定内部控制目标作为基本要求，并始终将这一目标贯穿于内部控制的执行、监督等各环节活动中。由于目前事业单位的内部控制评价结果没有反馈到事业单位的不同环节中，因此根本起不到制衡的作用。这就需要事业单位必须将内部控制的执行、各项财政支出的评价作为一个统一的整体，实现二者之间相辅相成的局面。

总之，随着内部控制评价体系的逐渐完善与深入运用，很多事业单位都深深受益。因此，各事业单位必须密切联系实际，不断创新，不断实现自我完善，为促进事业单位内部控制评价水平的提升奠定基础。

参考文献：

[1]傅韶松.我国事业单位内部控制体系分析与方案设计[J].行政事业资产与财务，2012（04）：116-117

[2]胡炎晴.浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2013（02）：68-69