基于内部控制的行政事业单位资产管理研究

郝巧莲

摘要：行政事业单位因其非营利性和公益性的特性，单位资金来源主要靠行政拨款，近几年来，出于提升公共服务质量的目的，国家不断加大对行政事业单位的投资力度，行政事业单位的总资产额在一定时期内有了很大的提升，也在一定程度上达到了提升公共服务质量的目的，但部分行政事业单位由于管理理念的因循守旧，事业单位的资产管理仍存在许多的问题。本文首先分析了目前行政事业单位资产管理存在的问题，进而提出了几点加强资产管理的措施。

关键词：内部控制 行政事业单位 资产管理

一、行政事业单位资产管理存在的问题

第一、风险管理意识淡薄。由于行政事业单位资产管理内容比较单一，财务管理人员在进行资产管理时一般直接套用以前的模式，在资产管理内容发生变化时，由于风险意识淡薄又缺乏相关经验，只能继续沿袭旧的模式，而不采取相应措施和处理办法，使得风险恶化，国家资产受到损害。

第二、资产管理分工片面、不合理。目前，我国行政事业单位的资产管理工作主要由三个部门负责，即：资产管理部门统一监管单位所有资产，审计部门对资产管理工作进行监督，财务部门对资产账目进行记录与核实。这样的分工看似合理、明确，实则存在很大的问题。各部门只负责自己部分的内容，部门之间缺乏联系与沟通，使资产管理变得碎片化，资产管理效率低下。

第三、内部控制系统不完善。我国行政事业单位内控系统的前身是企业内控系统，但由于行政事业单位非营利性、公益性等特性，必然不能全盘借用以营利为目的的企业内控系统。但许多单位，在引进企业内部控制系统的时候，并没有结合自身的实际情况进行调整和改善，导致内控系统在运行时总是存在各种各样的问题，并且，内控系统主要是以会计核算为主，并不重视财务的控制。此外，行政事业单位缺乏资产日常管理制度，使得许多资产管理工作流于形式，既浪费了资源，又没有取得良好的成效。

第四、资产管理系统不全面。部分行政事业单位在建立了完善的会计信息系统后，就不进一步建立资产管理系统，而将简单的资产管理内容直接纳入到会计信息系统中，但会计信息系统并不能对资产的实际用途与流向进行记录与管理，这就导致了单位资产流向不明或部分资产长期闲置的问题，降低了资产的使用效率和事业单位的社会服务质量。

二、加强行政事业单位资产管理的措施

第一、建立健全风险管理系统。行政事业单位资产管理是一个复杂的过程，每一项管理措施都存在一定的风险，为了尽可能的规避风险，保证资产管理工作的顺利进行，必须要建立健全风险管理系统。一个完善的风险管理系统应该包括风险识别、风险评估、风险监控、风险应对等方面。由于市场环境和国家政策的不断变化，事业单位所面临的资产管理风险也在随时变化，这就要求风险管理系统要能够及时识别出单位运营过程中的资产管理存在的各类风险，包括新的风险和可能出现的风险。在识别出风险后，要深入分析风险产生的原因和风险可能导致的后果，并及时采取措施进行控制和补救。此外，要定期对出现的各类风险进行总结，评估，将经验落实到下一步的资产管理工作中。

第二、建立绩效考评机制。行政事业单位建立绩效考评机制需明确两个方面的内容，一是考评主体，二是绩效考评标准。首先，就考评主体而言，由于事业单位资产管理部在统筹全局的前提下，会将部分管理任务与责任下划给其他部门，因此，绩效考核部门在进行绩效考评时，要根据考评内容确定具体的资产管理部门，明确考评主体。其次，在绩效考核标准的设置方面，一方面要确保考核指标设立的科学性、合理性以及公正、公平。考评指标的构建应在充分考虑资产的共性和考评主体管理资产的特殊性的前提下，分为适用于所有考评主体的通用指标和针对各考评主体而设立的专用指标两类。两类指标的有效结合能够使得绩效考核更全面，从而提升考评结果的有效性。另一方面，绩效考核标准的确立要区分不同的资产类型。行政事业单位的资产分为经营性和非经营性两类，经营性资产能够使单位获得除财政拨款以外的其他收入，而非经营性资产则是帮助行政事业单位提供公共服务而投资的，不具有增值性，在考评时不引入营利性财务指标，因而要对不同资产类型进行分别考核。

第三、要完善内部控制体系。完善内部控制体系主要包括预算控制、收支控制、采购控制和应用管理信息系统四个方面的内容。首先，预算管理。预算管理是最行之有效的资产管理手段，能够从源头上规范资产管理工作。资产管理部门应该参与单位预算编制过程，与预算部门共同决定资产分配，以实现单位资金的优化配置。其次，收支控制。行政事业单位资产收入与支出应该由不同的部门负责，以避免资产收支管理过程中的徇私舞弊现象，同时，要建立严格的资金支付审批制度，根据管理人员的职能层次设立审批权限，禁止越权审批，以确保资金支出的规范、合理。第三，采购控制。行政事业单位在安排各部门的资产采购工作时，要充分考虑到其预算与资产需求；在进行采购工作时，应结合当前的市场情况与单位的资金情况选择最优方案，大型的采购项目应通过公开招标的方式选择供应商，这不仅能保证采购活动的透明度和公平性，还能提升采购效率，有效节约单位资金。此外，要做好采购工作的后续工作，即采购资产的检测、验收等，以保证整个采购过程的监管到位。

第四、完善管理信息系统。目前我国行政事业单位的信息系统作用还停留在存储与统计数据上，没有运用到资产管理领域。但实际上，只要经过相关改进，在信息系统中增设资产存量统计模块，信息系统就能为资产管理工作提供很大的帮助。通过系统自动统计出当前的资产存量，能够很大程度地减轻资产管理部门的工作量，还能提升统计数据的精确性。

参考文献：

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