建筑企业营改增后纳税筹划分析

王凤梅

摘要：“营改增”的实施，标志着我国经济发展进入了一个崭新的阶段，社会经济系统与机构发生转变，实现社会经济体系的不断调整与改善。实施“营改增”，使得诸多行业经济发展在不断完善，尤其是对于建筑行业来说意义重大，通过实行“营改增”，必需对原有的建筑企业经济体系进行已调整，采取一系列的措施应对当前的税收环境，科学开展纳税筹划工作。为此，本文就建筑企业营改增后纳税筹划进行了分析与探究。

关键词：建筑企业 “营改增” 纳税筹划

伴随着国家经济的不断发展，若想取得理想的效果，应注重税制改革，强调“营改增”体制的全面实施，由以往的营业税转为征收增值税，能利于社会经济体系的不断完善，进而增强企业的竞争力，对未来建筑企业的发展具有重要影响。建筑行业是国家经济发展中的重头戏，其社会存在价值较高，为实现企业的全面发展，增强市场竞争力，应实行“营改增”机制，若想达到自身经济体系的全面建设，应对纳税筹划策略进行有效的完善与调整，是实现建筑企业全面发生的重要所在。

一、建筑企业营改增后纳税筹划中所存在的缺陷

“营改增”税制改革发生后，企业的增值税增收情况发生了一系列的转变，能有效缓解重复性征税问题[1]。从建筑企业角度来看，名义上实施“营改增”税制改革，表示缴纳税种在逐渐减少，然而，纳税的税率会逐渐上升，通常会由3% 上升至11%，会大大加重企业在纳税方面的负担，所要缴纳税额参数并未出现降低的情况。实现营改增税制的不断改革，具有客观性与必然性，然而，在营改增实施过程中还面临着诸多的问题。

（一）上游材料供应商问题

建筑工程项目是一项系统性的工程，其中会需要大量的材料，且这些原材料的种类繁多，可选择的供应商数量多，竞争激励，其中所涉及到的材料进项税额核算抵扣会出现一些缺陷。供应商数量繁多且杂，常常出现开具发票不合理的情况，且关于基础的货源质量问题也层出不穷[2]。由于受到多种因素的影响，使得企业无法及时获取材料的相关发票，进而会降低进项税的可抵扣数额。由于受到以往理念或经验的影响，供应商缺乏足够的发票意识，甚至会出现当发票数额过大时就会在运输或提价的过程中结束交易，影响交易双方间的关系，影响着税制改革的不断深入。

（二）合同不规范引发问题

建筑企业在参与各项工程项目建设时，会签订各种合同，如施工合同、材料采购合同以及劳务合同等，若想保证企业的高效运行，必须加强对合同的科学化管理。实施“营改增”后，由于合同缺乏规范性，导致企业的权益受到破坏，无法受到法律系统的保护，开展税务筹划工作时，始终属于被动境地。在合同中关于增值税的问题，若合同设定不科学，就不可称之为有效合同，而相关的税务工作就会受到阻碍，税务抵扣难度增大，进而增加税务筹划的成本负担。

（三）财务方面的问题

“营改增”实施之后，建筑企业在发展与运行的过程中出现了一系列的问题，纳税筹划工作体系出现了一系列的缺陷，如企业的资金供应力度不够、财务管理不科学、核算方法不当等等。在资金供应方面，“营改增”之后，建筑方需要垫付先前的增值税资金，尤其是交易额度较大的项目，若企业遭遇信誉不良的企业，未能及时将拖欠的款项进行缴纳，进而会导致资金供应不足问题的滋生。

二、建筑企业营改增后纳税筹划策略

（一）与材料供应商建立良好的合作关系

从建筑企业的角度来看，增值税税额筹划问题是纳税筹划系统中的首要任务，若想达到理想的纳税筹划效果，应加强建筑企业与上游材料供应商间建立良好的合作关系，实施股东参股的投资方式，也可签订相关的合作协议，以此来约束与规范双方的行为。实施营改增后，建筑方应处理好与材料供应商间的关系，加深彼此间的合作，其中涉及到的财务与材料成本应及时结合进项税额来进行抵扣，进而可适度降低税务的成本。此外，建筑方若处于相对弱势的条件下，应选择有一般纳税人资格的材料供应商进行合作，旨在可以获取抵扣的增值税发票。

（二）保证合同签订的规范性

建筑企业在实施各类工程项目时，会产生一系列的操作行为与执行过程，若想保证企业的经济效益，需要通过相应的合同条款来约束双方。但是，由于合同不规范而引发的一系列纳税筹划问题异常突出。营改增实施后，应强化对各项合同的有效梳理，其中涉及到大量的材料订购合同、施工合同、劳务合同等，尤其是在劳务合同与材料订购合同两个方面，必须保证合同的规范性，进而可减轻企业所存在的赋税负担。若建筑方无法向被承揽方提供相应的建筑材料，获取一定的增值税发票，是无法对进项税额进行抵扣，进而会无法降低成本。营改增实施之后，要求合同签订要更为规范性，若前期已经确定被承揽方的材料供应商，那么供应商与建筑企业间就无法开展合同签订，此时，建筑企业应要求材料供应商与被承揽方进行协调与合作，共同制定材料增值税筹划，利于达到共赢的目的。

（三）财务问题的解决对策

若想促进建筑企业经济效益的全面提升，除了选择诚信度高的供应商，制定科学的合同内容之外，还要重视会计核算问题，及时消除纳税筹划中所存在的问题，以促进建筑企业的进一步发展。增值税中所涉及到的会计核算内容较多，若会计核算不科学，会导致报表中的利润值发生变化，势必会增加会计人员核算的工作量，还会增加核算的难度。为此，建筑企业应控制资金的有效发供应，加强对财务数据的高效管理，打造更为专业化的会计管理团队，打造更为完善的纳税筹划体系，以促进建筑企业的全面发展。

三、结束语

综上所述，“营改增”的提出，标志着社会进入了一个新的发展阶段，社会经济结构发生变化，促进了经济结构的不断调整与优化，成为各行各业最为关注的话题。新时期，建筑行业已经成为国民经济发展体系中的佼佼者，且社会价值与经济价值是不容忽视的，若想打造更为完善的经济结构，应加强施工企业建设，了解“营改增”带来的变化，从中寻求纳税筹划的切入点。

参考文献：

[1]詹奎芳，高群.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划[N].潍坊学院学报，2014，05：55-57

[2]吴淑萍.“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划分析[J].经营管理者，2015，24：29