“营改增”对企业财务管理的影响

文/胡喜梅

“营改增”对企业财务管理的影响

文/胡喜梅

营改增是我国经济转型的切入口，为了更好地优化经济结构，适应经济转型，我国从2012年起就开展了营业税改增值税的相关事宜。从试点到推广，营改增完成了我国税收制度改革的重要一步，营改增对企业财务的影响也逐渐开始在经营管理中体现。笔者将根据相关工作经验，分析营改增试点的效应，再从多个角度（会计核算处理、财务管理、利润表分析等角度）分析营改增对企业财务管理的影响。

营改增；企业财务管理；经济转型

营改增自从试点以来受到了社会各界的广泛关注，现阶段我国处于经济转型的重要阶段中，大力发展现代服务业能够促进经济结构调整，与此同时发展好现代服务业也是提高我国综合国力的重要手段。根据相关资料研究结果显示，目前已经有20.32万户企业参与到营改增的试点范围指捏，随着营改增的相关制度与规定日益完善，相信会有更多的企业参与到营改增计划中来［1］。一般而言，增值税和营业税并存会加重我国服务业的税收负担，降低我国的国际竞争更努力，严重阻碍我国的产品出口。基于此，加快推进营业税改增值税的税制改革意义非常重大。

一、营改增实施的现实意义

营改增作为国家的一项重要税收改革措施从实施以来就对我国市场经济发展起到了重要的作用，营改增的现实意义主要表现在以下几个方面：

（1）有利于减轻企业的税收负担，不断完善现阶段税制结构，消除重复征税的问题出现；

（2）有利于调整产业结构和产业融合。营改增的实施加大了我国对第三产业的扶持力度，不断促进我国第三产业的发展与进步；

（3）营改增实施后有利于将我国的产品逐渐走向国际化，企业获得了一系列出口退税的优惠政策，广泛提高了产品在国际上的竞争力。

营改增有效促进了我国的税制不但与国家接轨，因此加大了企业的国家化脚步，使其更为轻松地走向世界，加大我国产品的出口力度，广泛提高出口产品的国际竞争力。

二、营改增实施后对企业效应分析

1.企业减税效应

根据相关资料研究结果显示，相比起营改增之前的税收负担，营改增之后我国上海试点企业的整体税收负担减轻达到182.33亿元，尤其是小规模纳税人的税负下降最为显著。以上海为例，营改增对上海的中小企业发展起到了积极的推动作用，为上海的现代服务业带来巨大的社会效应。

2.形成集聚效应

相对于我国一些非营改增试点地区的企业来说，营改增试点之后试点服务行业可开具增值税发票，但是一些非营改增试点地区无法得到上述福利。以山海的经济为例，其经济环境的优越性比较强，要求许多企业都将其作为注册地。根据相关资料研究结果显示，营改增试点开始之后，一些国际性的跨国公司将上海作为注册地的愿望远远高于其他城市。出现上述情况的主要原因是营改增试点后对部分企业带来很大优惠，营改增税收政策下带来的环境变化使得部分物流有限公司纷纷落户，形成了集聚效应［2］。

三、营改增对企业财务管理的影响

1.会计核算影响

（1）营改增导致会计核算发生变化是历史必然发展趋势。因为营业税不存在销项税额和进项税额情况，相关收入可以据实入账，相应成本也按照实际发生进行列支；营改增实施后，收入入账的原则和方法等发生了重大转变。举例来说，从服务业的角度来看，营改增实施后收入需要根据税率来扣除销项税额，成本需要根据抵扣掉进项税额来进行列支。与此同时，进项税额和销项税额可以通过税金科目进行核算，当期的应纳额=当期销项税额-进项税额。营业税核算下，税收可以根据收入额×税率进行计算或者将收支差额×税率进行计算。基于此，从会计核算的角度来看，营改增之后，在核算成本、收入以及税金等方面都出现了很大的变化，企业的财务管理也需要进行相关调整。

（2）营改增试点地区与非营改增试点地区存在会计核算差异。由于我国的营改增政策先在上海进行试点，所以需要经过一段时间的验证之后才能够向全国各大企业进行实施。因此，对于部分跨地区企业进行先试点后推广的做法造成了核算上的困难。此类企业由于在营改增试点地区与非营改增试点地区之间出现不同树种问题等难以有效衔接和调整，在一定程度上也加大了会计核算的难度。

（3）相对于混业经营的企业而言，营改增政策实施后对会计核算提出的要求更高。相对来说，此次营改增税收政策要求混业经营根据经营业务的性质进行各类业务的细分，但是由于混业经营企业工作内容繁多且复杂，所以无法在短时间内将所有的业务进行清楚划分。基于此，要求混业经营企业按照税率高的税种来进行核算。此方法的提出对于现阶段大多数以服务行业为主的混业经营企业，尤其是中小企业带来了福利。中小服务混业企业为了能够降低税负，需要对不同的税种业务进行核算。

2.对财务管理风险的影响

如果企业没有充分理解好且落实好营改增的相关要求，势必会给企业带来一定的财务管理风险。

（1）如果财务工作人员的本身综合素质不够高，技术能力不够强，因此就很难理解营改增的内涵实质。基于此，无法运用好营改增政策为企业带来的优惠，给企业造成了一定的潜在损失；

（2）营改增使得企业在报表的披露、税额的缴纳抵扣等方面的核算难度加大，在一定程度上增加了企业财务处理流程的风险；

（3）营改增实施之后使得企业在选择税率方面的灵活性加大，为企业留下了可操作的纳税筹划空间，广泛增加了企业的税务管理风险。

3.对利润表的影响

营改增实施之后，原有的营业税金发生很大变化，相关金额也在逐渐的减少当中，导致利润和成本都相应地增加，对于企业的长远发展而言，营改增使得企业的纳税成本广泛减少，减轻了企业的税负压力，为企业的扩大发展提供了良好的机遇。改革之前企业的主营业务收入为含税收入，改革之后反映的是不含增值税的收入，因此利润也被同时增加了。利润结构发生变化之后，分析利润表的过程中需要从企业的成本变化所带来的利润影响出发，再分析营改增对企业所带来的二次变化。

综上所述，营改增政策实施之后对中小企业所带来的影响比较大，广泛促进其出口产品的发展，提高了我国国际竞争力。

［1］方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施［J］.统计与管理，2014，16（7）：113-114.

［2］吕连菊，邱茹芸.浅析"营改增"对企业财务管理的影响［J］.会计之友，2015，15（16）：89-91.

（作者单位：河南永畅建工集团有限公司）