国库集中支付系统下事业单位内部控制管理问题

赵娜

摘要：国库集中支付体系在我国公共体制改革的浪潮下得到了进一步的推广和施行，其提高了对预算资金的监督与控制。但是，当下的国库集中支付系统建设与事业单位内部控制管理存在诸多不兼容的现象，严重影响了内控效率。深究国库集中支付系统下事业单位内部控制管理中存在的问题，提出切实可行的意见与建议，具有十分重要的意义。

关键词：国库集中支付系统；事业单位；内部控制；问题

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）021-000-01

绪论

2002年，我国国务院开始全面推行国库集中支付改革，之后，到2014年，财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布实施，自此，我国行政单位的内控预算正式开始一步步纳入国库集中支付系统中。国库集中支付系统开始普遍施行，进一步的改变了各个事业单位资金拨付和收支的途径。所谓国库集中支付系统，就是将原本分散在各单位的资金管理统一由国库账户进行，行政单位的资金调配、划拨，都需要通过财政部门的审批，资金直接到位。[1]这进一步的规范了各事业单位的财政管理体系，在很大程度上改善了其内控机制上存在的缺陷。

一、行政事业单位内部控制在国库集中支付背景下存在的问题

国库集中支付系统意在规范各事业单位的资金流向，方便各单位财务的统一管理，能有力的杜绝腐败现象的发生。但目前行政事业单位内部控制在国库集中支付背景还有些许的不适应，暴露出了一些问题，具体可总结为以下几个方面：

（一）单位负责人存在内控意识上的缺失

目前，事业单位负责人普遍存在对国库集中支付系统认识上的偏差，认为其是高效而规范的风险防范体系，只要严格按照部门预算去执行就可以了。但是，许多事业单位对国库集中支付系统的流程的了解并不彻底，实际操作过程并不规范。例如，月度用款申报过程中，项目部明确，流程不规范，申报科目分类不明确的问题时常出现，往往不能使审批通过，进而使单位资金无法使用的情况出现。也因此无法实现相应的内部控制。更有甚者存在内部控制可有可无的思想，为国库集中支付系统的落实造成了困难。

（二）岗位职能错综复杂

在国库集中支付系统施行之前，事业单位大多施行的是会计集中核算制度。通常情况下，仅配备一名报账员，记账、计划申报与编制报表等工作都是由中心工作人员去完成的。在国库集中支付系统推行实施以后，现有的会计人员很难满足工作的需求，对其数量和质量都提出了更高的要求。个别单位权责划分不清，整个过程仅由一人完成，容易滋生腐败，严重影响了内控效率。

（三）支付上对现金的依赖过大

在施行国库集中支付系统之前，大多数事业单位施行的是现金支付的备用金制度。有部分的事业单位为了方便，报账员的备用金数额都很庞大，多达十几万。在国库集中支付制度全面推行之后，这种现象很难在短时间内得到纠正，仍存在诸多的事业单位违反相关规定，大幅的采用现金支付，带来了极大的风险隐患。[2]

（四）财务管理制度上存在漏洞

长期以来，各事业单位的财务管理都过分的依赖于会计核算中心，有任何问题都会想到核算中心，这就造成了各事业单位的财务管理工作过于依赖核算中心，淡化了财务管理部门本身应尽的职责。许多单位的管理制度存在漏洞，甚至至今没有成文的财务管理制度，有依靠惯例与经验从事工作的现象出现，无据可依，无章可循的现象严重，使相关经济行为具有较大的随意性，为资金的管理埋下了严重的隐患。

二、国库集中支付制度下对行政事业单位内部控制管理的意见与建议

（一）加强人员培训，全面提升内部控制管理意识

针对目前各事业单位相关人员配备欠缺，人才缺失的、素质不足的现象，应进一步的加强对人才的培养与培训，做好对内部控制管理的宣传工作，从单位上下全面提升对内部控制管理工作的认识，提升相关意识，全面的改善和推行内控体系。通过学习与培训，可在短时间内提升员工素质，提升事业单位资金管理的效率和安全性。

（二）改善内部控制管理机制，实现全方位的有效对接

对内部控制管理机制的优化与改善是企业内部控制管理工作顺利进行的保障，进一步对事业单位的内控工作进行规范和改善，保证内控体系的正常运行。对实际工作中遇到的问题加以总结，为内控管理机制的改善提供依据。尽力消除国库集中支付系统与内部控制管理中的矛盾，寻找契合点，使国库集中支付系统下事业单位的内部控制管理科学有序的进行。

（三）进一步构建完善监管体系，提升对内控执行的监督力度

对事业单位的账户和财务基金进行监督和管理是十分有必要的，能够在一定程度上杜绝腐败行为的发生。进一步提升单位会计账目的信息化和现代化，使哥们的预算以及资金的支付都能被有效的控制，在最大程度上实现配置资源的优化。再者，还需要加强对内部控制管理的监管力度，将审核与检查渗透到日常的工作中，构建起系统的、全面的监督体系，针对薄弱的环境进行改进创新，全面促进内部控制机制的改进与完善。

（四）完善现金和财务管理，规范对账工作

针对目前事业单位广泛存在的现金支付问题，其应该及时的改进和完善现金和财务管理制度，规范事业单位的现金支付行为，适当的减少备用金的比例，对资金的流向与使用进行严格的监控。[3]再者，事业单位应寻找突破口，完善与国库集中支付系统的对接，提升单位会计与国库集中支付系统的兼容性。进一步规范对账工作，杜绝违法腐败现象的发生。

三、结语

国库机制支付大背景下，事业单位加强内部控制管理势在必行。事业单位应进一步的对自身的处境进行判断，及时的完善内部控制制度，加强管理，促进各项财务工作的合理性、规范性和透明性，保证各项工作的顺利进行。

参考文献：

[1]吕琰.财政国库集中支付内部控制问题研究[D].兰州大学，2014.

[2]陈美娟.浅谈国库集中支付制度与行政事业单位内部控制[J].现代经济信息，2015（3）.

[3]张瑞霞.谈国库集中支付制度下行政事业单位的内部控制问题[J].财经界，2016.