中小企业税务风险管理

林海玲　蔡炜妍　黄燕妮　王煜垚

【摘要】税费高已成为中小企业的头号难题，中小企业通过各种途径降低过高的税负，极易引发较高的税务风险。中小企业税务风险存在企业主或管理管理层税务风险意识薄弱、企业涉税账务处理不规范、税务风险管理内部控制不到位等问题，可以通过提高企业主或管理层的税务风险防范意识、规范涉税账务处理和建立和健全内部税务风险管理体系来进行防范和规避。

【关键词】中小企业；税务风险；防范

根据2014年工信部中小企业发展促进中心发布的《全国企业负担调查评价报告》，中小企业扣除所得税后的净利润并不高，税费等负担比较重，中小企业为了降低税负，通过各种非法和合法途径降低税负，极易引发较高的税务风险。税务风险成为了企业运营过程中不可忽视的一个过程，如何防范和规避风险成为中小企业一项十分艰巨的任务。

一、中小企业税务风险管理内涵

税务风险指企业违反国家税收法律规章制度规定少交或者偷逃税款，被国家税务机关发现受到处罚给企业造成各种损失的可能性，或者企业对国家相关税收规章制度不了解或者理解存在偏差，导致企业多缴税款给企业造成不必要负担的可能性。

二、中小企业税务风险管理存在问题

目前大企业的税务风险管理内部控制建设情况并不乐观。而与大企业相比，中小企业税务风险管理水平明显低。中小企业税务风险管理存在以下几方面的问题。

1、企业主或管理管理层税务风险意识薄弱

企业重经营、生产、采购等业务环节的风险，而忽视税务风险，很少有中小企业把税务风险纳入到企业风险管理体系，更没有提升到战略层面。中小企业的资源有限，财务人员数量少，许多小企业没有设立财务部门，聘请兼职会计人员或者代理记账公司进行会计账务处理。但是风险无处不在，税交了或者各种信息获得相关部门审核通过并不等于没有风险。利用各种虚假材料，获得高新技术企业资格，使企业的所得税从24%降到15%，似乎风平浪静，但是企业靠不合法的手段来降低税负存在巨大的涉税风险。

2、企业涉税账务处理不规范导致税务风险

财务人员在企业主或管理层的授意下为有了偷漏税，有意开设二套账，这涉及到涉税犯罪行为；中小企业的财务人员财务和税务知识欠缺或者工作责任心不够，且外部监督力度不够的情况下，账务处理有误和纳税核算错误造成多交税或少交税，少交税面临补税和交纳滞纳金等问题。

三、中小企业税务风险管理防范的措施

企业资源是有限的，对税务风险管理进行有效的监督。企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存，只有那些完善和健全内部控制体系与防范风险管理措施的企业才能在激烈的市场竞争有立足之地。

1、提高中小企业企业主或管理层的税务风险防范意识

（1）提高企业主或管理层的合法经营和風险防范意识。税务风险有些是中小企业的企业主或管理层故意行为，税务机关要加大遵循税收规章制度和企业合法经营的宣传力度，并加大执法力度在全社会营造合法经营的气氛。

（2）外部力量促进企业提高税务风险管理水平。我国应提高税法立法层次，减少行政解释，确立立法解释在税法解释中的主导作用。加强对税务管理人员的职业道德约束，积极开展各种业务培训以提高执法人员的业务素质。此外，充实稽查力量，在加大税务查获率的基础上加大惩罚力度，抑制企业的偷逃税行为。

（3）中小企业把税务风险提高到战略层面。对于刚成立的中小企业，应该在成立初就打好税务风险管理的基础，为企业快速平稳的发展提供有力的保障。风险无处不在，税务风险管理是个只有起点没有终点的长期策略，企业应根据成本效益原则，把其作为一项长期战略，或者进行规划。

2、规范中小企业涉税账务处理来规避税务风险

中小企业涉税账务处理规范，需要政府相关部门、企业管理层和财务人员各方相互配合，通过政府完善法律规章制度、提供培训，企业主或管理层遵循合法经营原则以及通过提高风险管理水平，财务人员提高自身专业素质等方面来防范税务风险。

（1）规范企业涉税账务处理。如果企业主或管理层财务和税收知识欠缺，应该提高其相关知识，也可以利用外部的力量，如税务师事务所进行税收审计，或者进行税收咨询；除此之外应该与税务机关做好税企关系工作，向税务人员咨询并了解企业防范税务风险流程。以此来促进财务人员提高涉税账务处理的能力。

（2）提高财务人员自身专业素质。我国税法复杂，各种与税收相关文件达到5000多种，企业财务部门主动和税务机关沟通，并尽量多参加税务部门对新出台文件的培训讲座，以便掌握最新税收政策，这样掌握涉税的信息才会比较准确，有效地对企业税务风险进行监督和评价。

3、建立和健全中小企业内部税务风险管理体系

企业的税务风险管理体系包括：纳税管理体系、投资纳税体系、经营环节纳税管理体系、税务筹划管理体系等。企业根据实际情况对涉及到的相关环节制定和完善管理制度、流程，建立健全税务管理内部控制制度。

四、结语

风险无处不在，既可以给企业带来机遇也可以带来损失。企业不能只顾眼前利益，更不能用非法的手段来获取利益，而应用长远的目光来看待税务风险。中小企业在税务风险管理过程中应考虑成本效益原则，应以合适的成本来获取合适的利益，并通过提升税务风险管理水平将税务风险控制在一定范围内，实现中小企业可持续健康发展。

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