现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究

2016-07-21中原工学院信息商务学院齐明霞

中国商论 2016年23期

中原工学院信息商务学院　齐明霞

中原工学院信息商务学院齐明霞

自改革开放以来，我国社会经济不断发展，其中中小企业在推动社会发展中起到了重要作用，是我国社会经济的重要组成部分。但是，我国中小企业发展速度较慢，在运营过程中面临着许多问题，例如缺乏资金、政策支持较少、信息获取机制不完善、企业管理不到位、市场竞争力低、整体水平不高等问题，同时又面临着社会发展所产生的新问题，这些问题都制约了中小企业的发展，造成其与市场经济发展不相符的情况日趋显著。因此，加强中小企业财务管理行为的规范和优化，促进中小企业的平稳发展，对保障我国社会经济发展具有重要作用。

中小企业财务管理规范与优化

借鉴发达国家的社会实践经验，我们可以发现中小企业在推动社会经济发展中起到了重要的作用，以美国、日本等发达国家为例，其经济发展的推动力来源于中小企业的进步与发展。相关统计学指出，欧美等国家的中小企业数量占据国家企业数量的90%～98%，解决了社会的就业问题，且中小企业为国家GDP提供贡献超过50%［1］。中小企业在我国国民经济中占据了重要的地位，没有中小企业的蓬勃发展就没有国家经济的发展。习近平主席曾指出：“中小企业是国家经济的中心，是社会经济发展的火车头。”从中我们可以看到中小企业对于社会经济的重要影响。

1　中小企业财务管理概述

1.1中小企业的定义

中小企业一般是指规模小，在所处行业中无法起到领头作用，没有较大的影响。虽然单个中小企业能够发挥的作用有限，但是就市场整体而言，其在促进行业发展、提高市场竞争等方面起到了重要的作用。中小企业的良好发展为我国实现可持续发展战略提供了重要的基础支持。

1.2企业财务管理的内涵与目标

企业财务管理（Financial Management）是指针对企业制定的战略目标，对企业资产的购置活动、库存现金的管理活动以及企业利润分配活动等进行科学、规范的管理［2］。从根本来说，财务管理是企业管理的重要内容，必须遵从相关法律法规，在符合相关标准的前提下，有序开展财务活动，优化管理流程，提高企业的经济效益。

企业财务管理的目标是在保障企业生产经营需求的基础上，有效降低投入资金和财务风险。中小企业财务管理是促进中小企业发展的重要环境，正是由于这一原因，使得越来越多的人开始关注中小企业的财务管理。要想推动中小企业财务管理的进步，首先需要树立良好的财务管理观念，不能随意指定，需要根据科学的理论、借鉴成功的经验。随着现代经济的发展，要向完善中小企业财务管理体系，需要管理者拥有良好的观察力和创新能力，促使中小企业改革能够符合现代社会的发展［3］。通过财务管理，增强中小企业的经济效益，完善财务管理制度，并结合实际情况调整中小企业管理体制，进而达到预期的目标。在新形势下进行中小企业财务管理改革能够帮助中小企业更快适应市场发展。又由于我国政府对于中小企业的扶持力度不断提高，市场中涌现了许多中小企业，使得市场竞争越发激烈，并且由于外部监督的不合理以及政府干预的影响，造成中小企业财务管理的难度提升。中小企业要尽量减少不必要的开支，保障中小企业的经营效率，进而增加中小企业的经济利润，从而减少由于收入降低造成的运营风险。随着现在管理水平的不断发展，中小企业财务管理改革有助于提升中小企业的运行效率，强化管理的有效性，增加部门之间的联系，能够对各部门的运作进行控制，从而保证企业的平稳发展［4］。

2　中小企业财务管理中存在的问题

2.1财务管理体系不完善，容易造成资金浪费

一个中小企业若未能形成一个完善的财务管理体系和平台，部门出现资金紧缺，无法正常运作；或部门资金占用率高且不合理使用，导致资金回流减缓，致使中小企业流动资金减少及利润降低，容易造成资金浪费［5］。部分企业盲目追赶项目投资，向银行贷款，导致背负大量外债，致使内部资金循环受到影响。相关文献指出，部分中小企业负债率超过50%，致使中小企业经济利益降低。由于中小企业缺乏统一的财务管理模式，部分中小企业存在财务管理混乱的现象，未经过科学分析和考虑就随意进行投资；部分中小企业为了追求发展盲目投资，没有结合自身的综合实力与发展目标进行思考，容易造成重大损失［6］。部分中小企业没有构成完善的资金流动信息平台，导致管理层无法获取资金流动取向，并且，部分信息存在失真情况，对中小企业做出正确的决策造成一定的影响。

2.2财务管理力度不严，容易造成内部控制风险

在我国目前大部分中小企业中的财务管理方面，普遍存在管理力度不严的现象，部分中小企业职工擅自挪用公款、转移中小企业资金，造成中小企业的重大损失。虽然部分中小企业认识到了财务管理的重要性，也设置了相对独立的监管部门，但由于缺乏掌握中小企业资金流动信息机制和方法，因此不能发挥其资金监管的作用。大多数中小企业在投资管理方面未形成比较完善的风险控制机制，无法有效掌握资金的流动，进而无法控制资金。并且由于监管机制的不完善，导致经营风险显著提升。

由于缺乏完善的财务管理体系，导致中小企业现金管理、应收账款管理、存货管理等方面受到较大影响［7］。在现金管理方面，现代中小企业内部控制不合理、财务监督与管理机制不健全，对资金流动各环节缺乏严格监管、现金交易频繁；此外，还存在白条抵库、库存现金过多或过少、不注重对库存现金的盘查，有些职员私设小金库、挪用公款。近些年来，市场竞争激烈，中小企业之间的合作交流加深，也促使中小企业之间相互拖欠账款的现象越来越普遍，再加上中小企业没有形成完善的预算制度，没有科学规划中小企业资金的筹集和投资，对中小企业的正常营运造成重要影响。在应收账款方面，部分中小企业没有做好内部风险控制管理，没有做好应收账款的管理，部分中小企业为了扩大市场占有率，对用户的信用度没有进行合理评价，也没有构建完善的应收账款风险评价机制，从而导致中小企业的应收账款不断增加，造成中小企业营运风险增加［8］。在存货管理方面，大多数中小企业没有认识到存货管理的重要性，缺乏科学的存货管理方式方法，没有指定科学的存货管理方案，导致存货过多，资金周转缓慢。

3　中小企业财务管理行为的规范和优化

3.1完善财务管理体系，加强对中小企业的资金控制

要想完善中小企业财务管理体系，加强财务管理，首先需要改变传统的分散财务管理模式，构建资金结算机制，注销中小企业旗下各部门在外部银行的开户，由结算机构统一进行银行开户，并由结算机构对收入支出进行控制与管理；结算机构要及时、准确、全面地了解各部门资金的去向以及收入、支出状况，有效控制资金，加速资金的周转速度，进而构建自上而下的集中管理体系，从而能够实现对中小企业内部资金的管理、控制、监督，从源头消除挪用资金、转移资金的事件。加强管理体系的监督，明确各职员的工作范围以及职责，实行责任制，有助于提升中小企业管理效率。优化中小企业资金结构、保障资金的流动性对于稳定中小企业的发展具有重要意义。中小企业经营的主要目标就是为了获得利润，在此过程中，要面对激烈的市场竞争，并处于生存、发展、萎缩、倒闭这一动态变化过程中。中小企业必须不断发展才能够获得利润，进而维持中小企业的生存。中小企业在市场中获得发展所需资源，并且为市场提供商品或服务，从市场中获得资金。

3.2加强中小企业的预算管理

中小企业从市场中获得的资金需要大于投入资金，才能够维持中小企业的不断发展。中小企业为了扩大经营规模时，可以通过向银行贷款或在市场中筹集资金，以此推动中小企业的发展。在此过程中中小企业资金一定会流出，这就要保障中小企业库存资金能够保障中小企业的正常运营，避免资金周转不灵等问题出现。预算管理作为财务管理与控制的一个环节，加强预算管理能够提升财务管理的有效性，一个全面的财务管理体系是中小企业完善内部控制机制的具体表现，加强预算管理能够保障中小企业生产与经营的有序开展，同时，也是中小企业进行财务管理的重要依据。加强预算管理，首先需要扩大预算管理范围，从单一经营资金预算控制到生产、经营、投资等全面的预算管理，进而实现对资金的集中控制。构建完善的预算管理体系，将中小企业生产各环节中的资金收入与支出纳入预算管理中，通过科学管理提升中小企业效益。

3.3建立健全经济管理体系

笔者主要就现金管理、应收账款管理、存货管理等方面展开讨论。现金管理方面，现金是中小企业资金流动性最强的因素，同时也是中小企业经济管理中的重要内容。基于现金在价值链中的重要性，中小企业财务管理部门需要充分认识现金的流动性，保持充足的库存现金，以便支付中小企业短期债务。定期盘查库存现金，保障中小企业资金安全。应收账款管理方面，应收账款是中小企业营运过程中产生的，其存在具有两方面意义。一方面，中小企业通过应收账款来提升销售额，进而提升中小企业经济效益；另一方面，其存在可能导致中小企业资金周转缓慢，甚至出现坏账等问题，需要制定科学的应收款项信用评价机制，通过评价患者的信用来规避坏账风险。存活管理方面，拥有一定的存活能够迅速满足中小企业发展需求，同时为中小企业运营提供较好的保障，避免由于缺货造成的经济损失；在同时，盲目囤积货物可能导致持有成本增长，对中小企业盈利能力造成严重影响。因此，需要制订科学的采购计划，实现中小企业效益的最大化，加强与采购部门的沟通，通过借助现代数学模型计算货物销售趋势，避免采购的盲目性。

3.4加快财务管理信息化的建设

随着现代信息技术的发展，推动了中小企业管理水平。计算机技术及财务管理软件的出现为我国中小企业管理提供了较大的便利，同时也对提升中小企业管理思想、转变管理模式具有重要影响，并且能够实现中小企业资金的集中管理，是现代中小企业管理的必然选择。财务管理软件的应用，主要是源于先进的管理理念、思想以及方法，结合国外先进的管理经验，应用国际中小企业使用的ERP系统软件，能够实现中小企业经营全过程的财务管理和信息收集，进而保障财务管理工作的有效性和规范化。

3.5提高财务管理人员的专业素质及管理水平

由于中小企业的发展规模不大，许多中小企业的财务管理人员都不是财务管理专业，且未经过财务管理相关知识与技能的培训，没有正确认识财务管理的重要性，认为财务管理只是简单的记账、算账，不清楚财务管理对企业经济效益的影响，导致财务管理没有起到应有的作用。要想保障中小企业财务管理的效率和质量，首先应当转变中小企业财务管理人员的思想观念，转变传统的思想观念，注重提升自身的财务管理水平。中小企业可以定时组织员工展开职业教育，注重提升财务管理人员的文化素质以及管理技能。中小企业在财务管理过程中要注重实事求是，将保证财务管理的真实性和准确性作为工作重点，在此基础上不断规范自身的管理行为。中小企业还可以通过建立职责与权力相统一的管理模式，注重提高企业员工的工作积极性。建立完善的奖励机制，将员工的薪酬与绩效挂钩，这样就能够激起员工的主动性。此外，中小企业需要健全财务管理制度的相关规范和要求，降低财务风险，加强员工专业技能培训，提高财务管理人员的专业素质，从而提高中小企业财务管理的经济效益。