浅谈民营中小企业内部控制问题

贾超



浅谈民营中小企业内部控制问题

贾超

摘要：中小企业对于市场经济的稳定有序发展具有非常重要的作用，然而受到我国市场宏观环境和其自身内部控制问题的影响，使得很多民营中小企业在市场竞争中被淘汰，鉴于此，本文梳理了当前民营中小企业内部控制存在的问题，并提出针对性的建议。

关键词：民营中小企业；内部控制；问题；对策

一、民营中小企业内部控制存在的问题

（一）经营者对企业内部控制的重视程度不够

当前，存在部分民营中小企业经营者内部控制观念淡薄的问题，经营者的这一经营理念使得企业内部控制存在以下两个问题：一是企业内部控制设计有缺陷，使得企业内部控制在设立之日起就存在“先天缺陷”，二是企业内部控制没有得到有效运行，使得企业内部控制形同虚设，企业在日常的经营管理过程中往往不按照既定的流程办事，丧失了内部控制对企业的约束力，不利于企业的管理。

（二）风险管理能力不足

随着市场竞争的日益激烈，企业面临的经营风险也在不断加大，因此具备有效的风险防范能力是尤为必要的，提高企业防范能力、降低经营风险的重要途径就是建立健全企业内部控制。通过规范企业内部管理行为，提高企业会计信息质量，降低内部人行为，以达到降低经营风险的目的。然而，鉴于目前我国经营者对内部控制的重视程度不足的原因，我国民营中小企业还普遍缺乏风险防范能力，风险管理能力亟待提高。

（三）内部控制不符合企业的经营战略

理论上而言，企业经营战略决定企业的发展前景，内部控制有利于企业实现自身的发展目标。在实践当中，由于我国民营中小企业大多产生于不规范的市场经济背景下，其经营管理水平还比较低，管理模式还处于简单复制模仿大企业管理模式的阶段，没有能力也没有足够的意识去建立与企业自身发展相适应的内部控制，造成企业组织架构重叠、岗位设置不合理等问题，造成企业经营管理与企业经营战略不匹配，制约了企业目标的实现。

（四）资产安全隐患大

我国民营中小企业对内部控制的忽视必然会对企业的资产安全产生不利影响。具体表现在：①不能对企业所需资金量进行科学合理的估计，当企业低估所需资金使用量时，会导致企业资金供小于求，造成企业资金供应不足等问题，影响企业的正常运转，加大企业的经营风险；当企业高估所需资金使用量时，会导致企业部分现金闲置，不能最大限度的发挥资金的使用效益，不符合企业价值最大化的目标；②不利于企业建立严格的赊销政策，在信用政策的制定方面，不能合理评估企业对应收账款的收回能力和销售目标制定恰当的信用政策，在应收账款的催账方面，不能建立有效的催账措施，造成资金难以收回，影响企业资金安全。

（五）缺乏内部控制监督机制

监督是企业内部控制得以有效运转的一个重要前提，是企业内部控制的重要组成部分，通过对企业内部控制的有效监督，才能使企业内部控制得到真正的实施，不使内部控制流于形式。然而在我国民营中小企业中，设立内部控制监督机构的寥寥无几，或者虽设立了内部控制监督机构，但其与企业管理层利益紧密使得独立性较差，审计结果不具有独立性，不能充分发挥内部控制监督机构的监督作用。

二、针对民营中小企业存在的内部控制问题的建议

（一）建立现代企业价值观念

我国民营中小企业要想在激烈的市场竞争中发展壮大，首先要建立现代企业价值观念，要依据企业的实际情况建立与之相适应的企业治理机制，在经营管理过程中做到不相容岗位相分离、科学决策、守法经营等，在制定企业经营战略时要考虑长远利益，实现企业的持续发展。

（二）完善风险评估系统，提供风险管理能力

企业需要对面临的经营风险进行准确的评估，因此企业要制定完善的风险评估系统，对企业面临的风险进行全面、系统的评估，合理确定产生风险的原因、风险可能给企业带来的损失和可能的风险解决措施，通过对风险的评估，可以识别风险的严重程度并制定措施将风险控制到可接受的安全范围内，同时还可以根据此次风险产生的原因查找企业经营管理过程中存在的漏洞并及时进行弥补，防止类似风险的再次发生，提高企业应对风险的能力和风险管理能力。对企业风险评估要重点强调对财务风险的评估，中小企业应加强对企业会计信息化建设，通过定期对会计信息进行财务分析，发现异常的会计信息，合理确定可能面临的财务风险；在此基础上建立高效的信息传递机制，将该风险信息及时传递；还要成立专门的岗位对面临的风险进行分析，确定风险如何产生，该风险可能给企业带来的损失，并提出使风险降至最小的风险解决方案；事后还要建立问责机制，提高员工的工作责任心，从根本防范风险的发生。

（三）完善民营中小企业治理结构

良好的公司治理结构是保证企业正常运转，实现企业目标的重要保证，也是企业内部控制得以有效运行的重要前提，反之，企业的内部控制得不到有效的执行，企业经营管理也不能得到有效的运转，不能实现企业的目标。因此确定合理的公司治理结构非常重要，制定科学的治理结构首先要明确职责权限，即要明确单位内部各部门的岗位职责，在确定岗位职责时，要做到不相容职务相分离，形成相互制约的监督机制。

（四）建立健全资产安全保障机制，维护资产安全

维护资产安全要从以下几点入手：一要提高企业资金的使用效率和效益，首先要客观了解企业的实际运营状况，明确企业的资金流向以及资金的收回时间，在此基础上合理确定企业所需资金量，合理分配企业的留存资金，一方面避免低估所需资金量，造成资金短缺，加大企业经营风险，影响企业战略目标的实现，有利于实现企业资本保全目标；另一方面也可以有效避免高估所需资金量，造成资金溢于，不利于企业进行高效投资，充分发挥企业资金的效益，利于实现企业价值最大化的目标。同时还要加强对留存资金的日常管理，民营中小企业要定期核查库存现金的实存数与账面数是否相符，杜绝出现白条入库、坐支收入的情况出现。二是要加强对应收账款的管理。一方面要制定适合企业发展的信用政策，合理评估客户的信用等级和偿债能力，并依据企业的销售目标制定信用政策，另一方面要定期管理企业的应收账款，对应收账款进行账龄分析，对有确凿证据表明无法收回的坏账及时进行相应的会计处理，还要完善催账措施，建立一系列的激励措施，将催账完成情况纳入企业员工的绩效工资体系当中，促进企业账款的及时收回。

（五）民营中小企业建立内部审计机制

首先，要保证内部审计部门的独立性，因为独立性是审计人员的灵魂，是内部审计部门最重要的原则，如果内部审计部门的独立性得不到保障，那么其就无法对企业内部控制的真实情况做出客观实际的判断，审计结果也就无法让人信服，此时内部审计部门就形同虚设；另外内部审计人员要具备相应的专业素质，熟悉会计知识和审计知识，要重视对内部审计人员审计、会计知识的培新，使其具备专业胜任能力；最后我国民营中小企业要基于内部审计部门职责权限保障内部审计部门工作的开展，使得内部审计工作能够得到有效的开展。

参考文献：

［1］张晶.民营中小企业公司治理的问题与对策研究［J］.理论学习，2010（8）.

［2］窦冰.风险管理方法在内部控制体系中的应用研究［J］.企业改革与管理，2015（15）.

［3］李心合.内部控制研究的困惑与思考［J］.会计研究，2013（6）.

作者单位：（山西师范大学经济与管理学院）