财政收入与企业会计关系的探讨

王爱珊



财政收入与企业会计关系的探讨

王爱珊

摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，国家财政收入和企业会计之间的关系也在发生不断变化，本文总结了财政收入与企业会计之间的关系，并探究了协调两者之间关系的有效对策，以期可促进社会主义市场经济的稳定、健康、可持续发展。

关键词：财政收入；企业会计；相互关系；协调对策

在社会主义市场经济背景下，企业为了获取更大的经济收益，不断尝试着各种降低企业税费的方法，而财政收入组织机构也在积极采取多种措施以预防企业偷税漏税行为。但是不管是国家财政收入还是企业，都对企业会计十分依赖，究其原因，是因为企业会计提供的各种会计信息，不但直接影响着国家对财政收入的征管，同时也直接影响着企业会计核算的质量。从这里我们可以看出，财政收入和企业会计之间存在密切联系。

一、企业会计受财政收入的影响

税收收入是国家财政收入的主要来源，也是国家为了实现自身职能有计划地对国民收入分配及再分配的形式。企业筹划税收的会计手段有很多种，企业为了获取最大化的经济利益，在实际的会计筹划过程中应依照自身具体情况，全面衡量，可交叉选择多种税收方法。

1.企业设立方面

在企业理财中，税收筹划占据重要地位，其紧紧以资金运动为核心，由于资金运动存在于企业的整个经营与生产活动中，并承担着企业与政府、企业、市场联结的纽带功能。企业节税的目的是为了实现利润、成本及资金的最优化利用。因此，我们应依据企业生产经营活动的具体情况恰当选择企业会计政策，并且应在企业设立阶段就开始考虑税收筹划问题。在实际操作中应做好以下几点：①恰当选择组建形式。当前，我国企业主要借助降低税金支出、减少现金流出等形式实现节税目的。在企业组建形式方面筹划税收方法是，应尤其重视一个核心环节：合伙企业与股份公司的选择。因为国家对合伙企业与股份公司的纳税规定有较大区别，在企业环节需要对公司利润征收一定的公司税，将税后实际利润当成股息，恰当分配给公司投资人，而投资人还需要缴纳个人所得税。与股份公司相比合伙企业无需缴纳公司税，只需每一个合伙人缴纳个人所得税。但是，公司在分散风险及筹集资金方面占有较大优势，因此纳税人可依照实际需求及个人特点恰当而慎重地选择组建形式。②科学选择投资方向。税收是一种有效的经济杠杆，是国家税收政策与经济政策的典型体现形式。当前，我国税法针对纳税人不同的投资方向制订了差异化的税收政策。我国的税法明确地对国家限制发展与鼓励发展的投资项目进行了列举。比如，国家扶持的、零税率的项目有节能项目、治理项目、新能源项目、农业项目等；针对国家限制发展的楼堂馆所等投资项目，就规定了征收30%的赋税。因此，企业在设立时就应全面了解相关税收政策与经济政策的详细内容，并充分利用这些政策科学选择投资方向。

2.企业核算方面

在税收筹划时利用企业内部核算，是指依据相关政策规定的成本核算手段、利润分配、费用分摊、计算程序等诸多合法标准，开展企业内部核算工作，使利润、费用、成本达到最优值，目的是不纳税或少纳税。在通货膨胀时期通常选用先出后进的计价存货，加速折旧固定资产，以递延税款。在企业的购销活动中，利用地域之间的税负差异，积极在税率低的地区建立分支机构，将存货调剂到低税区销售，借助转移定价实现减轻税负的目的；在财务分配及成果中延缓开始获得实践，低税区的收益应保留不分配，借助再投资退税政策实现税款的合法递延。

二、财政收入受企业会计的影响

财政收入受企业会计的影响，具有积极与消极两面性。如果企业会计可根据协调的会计法规与财税制度真实核算的话，就可为国家制定财政收入计划提供可靠依据。否则，将会阻碍国家财政收入计划的高效落实。因为财政收入受企业会计的影响十分复杂，本文将从非国企与国企两种类型进行分析。①国家财政收入受国企会计的影响。在社会主义经济改革中，由于受到所有权虚化及所有者缺位等因素的影响，国有企业逐渐形成了内部人控制的局面，这就使其实际控制者成为了管理当局，那么管理当局的实际利益就成了企业会计核算的核心。而政绩就是管理当局真实的利益核心。所以，国有企业会计基本都会提供很多与利税有关的会计信息，从而导致财政收入的虚增。②国家财政收入受非国企会计的影响。与国企相比，非国企在运用会计政策方面有一定的区别，其界定产权需要牵涉的经营者、所有者及政府三个经济主体均存在，很明显，经营者与政府在经济利益方面是对立的关系。因此，非国企常常会提供很少的利税会计信息，减少政府对这部分税收的征管，从而降低了国家的财政收入。

三、协调两者关系的有效策略

在社会主义经济背景下，各个主体在利益方面有一定差异，因此当前的企业会计信息尚不能满足国家财政收入计划实现的需求。在这种情况下，只有保证财政收入的可靠性与稳定性、不断优化企业会计核算水平，并且使企业会计始终将财政收入作为核算前提，才能促进两者之间关系的协调与和谐发展。

1.促进会计规范的建设

在制定会计准则、会计法规时，应尽量避免或减少其内容的不确定性。在实际操作中应做好以下几点：①制定部门成员应来自代表性很强的群体。②所确定的会计法规与准则应对未来一定时期的会计环境有超前而科学的预测与分析，从而确保企业会计发展拥有很强的持续性与稳定性，尽可能降低因未来企业会计环境超出预期而给会计工作造成过大影响。③对于准则与法规中的释义与定义存在歧义的情况，则应对其各种理解都做出详尽的分析与阐释，明确每一种解释的适用范围，只有这样才能降低企业会计投机取巧的可能性。

2.理顺各主体利益关系

在企业会计提供的经济信息中，价值指标信息占据重要地位，这些信息与经济的宏观调控与微观管理有密切联系。企业会计提供的，决定企业生产经营净利润数额的信息，直接决定了国家财政收入的高低。企业会计工作是国家财政收入工作中的基础内容，也是实现财政收入的有效途径，更是国家制定财政收支计划的可靠依据。财政工作依赖企业会计工作，并且还会对会计工作产生反作用，而为财政工作服务是会计工作的重要目标。所以，政府部门应利用其行政权力，借助财政收入法规的制定，无偿参与到企业生产经营利润的分配活动中，有效预防企业会计以非法或合法形式提供虚假会计信息，从而减少政府实际应获得的收益份额，进而提供更多的有利于企业自身的政绩信息。因此，在制定财政收入法规制度时，应理顺财政收入主体与企业会计主体之间的利益关系，寻求双方利益的平衡点，尽可能减少冲突问题，从而确保企业会计核算始终以财政政策为前提、财政收入始终以企业会计为基础。

总之，财政收入与企业会计之间是相互影响相互依赖的关系，为了促进两者之间的和谐发展，在制定财政政策时，应在两者之间寻求利益平衡点，尽可能促进两者协调、共同发展。

参考文献：

［1］曾丽雅，杨洋.财政收入与企业会计之间的关联性［J］.现代经济信息，2015，06：196+199.

［2］李慧.财政收入与企业会计关系研究［J］.中外企业家，2015，No.51432：26.

［3］董世.浅析财政收入与企业会计关系［J］.现代经济信息，2015，20：190+192.

作者单位：（郓城县财政局）