当前中小企业财务管理存在的问题及解决路径研究

刘薇

摘要：我国的中小企业在市场经济中得到了蓬勃的发展，对我国的国民经济贡献巨大。随着中小企业的发展，由于自身的不稳定性，财务管理问题成为了制约中小企业发展的瓶颈。文章对当前中小企业财务管理存在的问题进行了分析，并且针对这些问题提出了解决路径，为我国中小企业提升财务管理水平提供参考，促进我国中小企业健康发展。

关键词：中小企业；财务管理；解决路径；健康发展

在我国市场经济发展的大潮中，我国的中小企业在市场中所占的比重越来越大，仅从2006年有关统计资料中可以看到：从企业数量上来讲，我国的中小企业已经占据了全国企业总数的99.8%；从国民经济贡献上来讲，中小企业所创造的GDP已经占到全国GDP的58%，贡献了全国50.2%的税收；从社会就业上讲，中小企业所吸收的劳动力已经达到全国劳动力的75%。从这些数据可以看出，我国的中小企业对我国经济和社会所作出的贡献是巨大的。与之相对的是，中小企业的平均寿命仅为2.9年，特别是在世界金融危机爆发之后，中小企业所面对的生存环境更加恶劣。从表面上看，其消亡都是过度地追求销售额和市场份额，最后造成企业的资金链紧绷，经不起外部冲击所致，但是从实质上讲，都是因为企业的财务管理水平低下所致。面对这种情况，本文将从我国中小企业的财务管理现状出发，详细的分析其中存在的问题，并且提升我国中小企业财务管理水平的对策和措施。

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）融资渠道严重不畅，资金严重不足

从表面上看，我国的中小企业可以从多种渠道进行融资以解决企业发展的资金问题，但是从这些融资渠道的操作方式来看，不是融资条件较为苛刻就是融资利息过高，并没有从根本上解决我国企业融资困难的问题。从提供资金的机构来讲，我国银行提供的贷款是中小企业主要的资金来源，但是银行发放贷款的审核手续较为严格，对于企业的经营状况，信用程度，企业运行的透明度以及长期经营的稳定性较为看重，中小企业最大的弱点恰恰就在于银行关注的方面，所以这就导致了中小企业从银行获得贷款比较困难；从资金的需求特点来讲，中小企业的资金需求呈现出需求规模小，要求到位速度快和需求频次较高的特点，这些要求又和银行贷款的发放特点不适应，往往迫使中小企业转向利息更高的民间借贷机构获得资金，来解决目前的资金需求，但是从长期来看，通过民间借贷机构获得资金会加大企业的运行成本，同样会导致资金困难。以煤炭企业为例，近年来煤炭行业持续低迷，加之国家金融政策和货币政策的调整，煤炭企业的融资就出现了较为严重的问题，一些中小企业的流动资金紧张，甚至资金链断裂。

（二）内部控制制度缺失，财务控制薄弱

从企业性质上讲，民营企业是我国中小企业的绝对主力。由于决策机制尚不完善，民营企业的决策权大多数由企业领导或者由几个核心成员组成领导团队控制，领导决策很多时候代替了财务内部控制制度，这样就会导致决策失败的可能性大幅的增加，比如参与决策的成员如果缺少相应的财务管理水平，那么在财务上的决策时有较大可能失败，但是财务人员慑于企业领导的权威又不得不执行这一决策，导致企业财务风险增加。另外，有关的财务控制机制较为薄弱，又会让企业的财务信息不准确，误导决策方向。以煤炭企业为例，由于煤炭是资源性行业，企业盈利主要靠政策和市场拉动，财务管理相对粗放，跑冒滴漏现象较为严重。

（三）会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低

中小企业的整个会计系统建设一般都比较落后，无论是会计机构还是人力资源配置都不成熟。从会计机构的建设上讲，中小企业由于会计工作量相对较小，对于会计机构的设置并不是太重视，有的企业甚至就没有会计机构，将会计职能全部外包，或者聘请兼职会计定期整理有关会计信息；从人力资源的配置水平来讲，由于认为会计信息比较敏感，中小企业在较为关键的岗位上只任用领导自己的亲属，而不是以岗位要求为准则，去挑选合适的人才，这也进一步导致了中小企业会计工作水平低下。以煤炭企业为例，很多煤炭企业都是家族产业，会计岗位比较重要，一般都是有自己的亲属担任，目的是为了保证财务的安全，至于会计管理水平就无从谈起。

（四）内部财务管理信息化建设落后，难以应用科学而又有效的财务分析工具

我国中小企业的财务核算工作还没有完全的信息化，信息化工具与网络建设的水平低下。信息化工具的缺失会让中小企业对纸质的资料更加依赖，重要的企业财务信息无法信息化，查阅财务信息需要耗费大量的精力和时间，影响了工作效率。信息化网络的建设不足会让信息流通较为困难，无论是一些基础的信息还是经过财务处理之后的信息都无法以最快的速度到达有关人员手中，给信息的使用者造成麻烦。另外，当前先进的财务管理系统都是建立在一个强大的信息化平台之上的，信息化工具和网络建设的不足会让企业无法引入这些先进的管理系统，让财务管理长期处于低水平。在财务决策工具的使用上，中小企业同样存在不足。由于企业领导的财务管理知识有限，有关的财务决策并不能采取有效的方式进行，比如一些需要使用到货币时间价值的决策，企业领导无法有效参与会大大降低决策可靠性。另外，中小企业最关注的问题是当前的生存，所以目光只停留在短期内的现金流动上，对于长期的现金流状况也缺乏相应的规划也是不重视财务决策工具使用的原因。

（五）中小企业分配不公，导致人才流失

中小企业受限于市场渠道以及产品需求的稳定性等因素，其生产经营状况不太稳定，呈现出比较明显的经营淡旺季。在生产旺季，中小企业会大肆招募员工进行生产，而在生产淡季，为了节省成本，员工则进行休假，仅发放保底工资。这样的生产规律会让员工在生产淡季时大量的流失，特别是一些具备很强技术和能力的员工，企业在待遇上没有适度的倾斜，会导致下一个生产旺季中付出的人力成本会更多。在社会保障方面，中小企业也面临着重大的成本压力，不少企业为了规避这种压力，索性就不替员工缴纳有关的社会保障费用，这样的社会保障水平会让在员工待在企业存在后顾之忧，人员的流动性大幅提升。从财务管理的性质来讲，这是一项需要长期积累并且具备很强技术含量的工作，财务管理的员工频繁的更换不利于保持财务管理工作的质量，待遇上的差距对高级的财务管理人才又不存在很强的吸引力，这就导致了中小企业财务管理工作水平停滞不前。以煤炭企业为例，很多企业将人才引进的重点放在了管理和生产环节，至于财务管理人才则重视程度不够。

二、中小企业财务管理问题的解决路径

（一）加强相关法规建设，为中小企业快速和持续发展创造良好的政策环境和服务环境

中小企业的资金需求有其自身的特点，现有的融资渠道基本上与这些特点不相匹配，这也说明我国的金融市场存在一定的缺陷，在市场无法弥补这一缺陷的情况下，国家就应该出台一些利好的政策引导建立相应的融资机制，比如成立中小企业基金，将基金的申请条件依照中小企业的资金需求特点进行设计，在满足了中小企业资金的同时也要求中小企业进行一定程度回报，以维持基金的长期稳定运转。另外，政府还应该设立专门研究中小企业的职能部门，掌握中小企业的发展规律，对于企业关心的社会问题必须采取措施进行解决，以维护中小企业的利益。以煤炭企业为例，虽然目前市场和生产需求不是很旺盛，国家也应该适当地给煤炭企业进行融资，维持企业的正常运转，总之，政府在职能转变的过程中，必须注重为中小企业的发展营造良好的政策环境和服务环境。

（二）中小企业要进行财务制度创新，强化资金管理，加强财务控制

中小企业的财务管理制度一直是建设的短板，在财务管理制度上进行创新是提升其建设水平的重要手段。财务管理制度的创新可以从两个方面入手。一是财务治理方面，以利益为导向，将利益链条上的重大相关者引入到财务治理中，再配置比较关键的资源强化财务治理的效果，这样将利益相关者参与财务治理的积极性，对中小企业的财务决策形成约束，防止因为决策引发的财务风险；二是财务控制方面，要将价值链引入到财务控制中来，将整个财务控制流程与业务流程的各个环节紧密结合，全面加深财务人员对日常业务的参与程度，通过这些工作的积累最后要建立一个强大的财务控制体系。通过这些创新，能够解决中小企业在财务管理制度建设上的不足并形成完善的风险防范机制。除了财务管理制度的建设之外，中小企业自身的资金结构也必须进行结构上的优化，确保财务管理的主动权。从中小企业常见的资金结构来讲，负债所占据比例较大，这是因为中小企业都处在创立期，其资金来源有限，进行负债能够有效的解决企业的资金需求。在企业进入稳定的生产期之后，可以通过股权换资金的方式向企业内部员工进行集资，形成新的资金来源。这一方面解决了企业的资金问题，另一方面将内部员工的切身利益与企业实现了捆绑并激发内部员工的工作热情。在市场前景一般的情况下，煤炭企业必须要向管理要效益，要发展，不能单纯依靠原有的粗放型管理模式，必须要在财务管理上下功夫，以财务管理推动企业精细化管理、科学化管理。

（三）加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养和激励

财务管理工作并不是一个仅仅局限于企业内部的工作，其工作受到国家有关制度和规范的管理，特别是企业如果有计划进行上市的话，国家有关部门还要依照这些制度和规范对企业的财务管理工作进行审查。这就对企业财务管理人员的个人素质提出了很高的要求，但是一般的财务管理人员其知识体系和工作技能离这些要求还有很大的差距。因此，后期的职业教育对于提升财务管理人员的知识体系和工作技能有重要的作用，中小企业也应该看到提升财务管理人员个人素质对自身的重要性，积极开展财会人员的职业教育。此外，由于财务管理工作是一项需要长期积累并且具备一定技术含量的工作，为了保障财务管理队伍的稳定性，还应该建立有效的激励机制。财务管理人员按照其个人综合素质划分为一定的等级，不同的等级享受不同的待遇，通过差异化的待遇激发财务管理人员的学习热情和工作热情，增强其对企业的忠诚度，对于水平特别高的财务管理人员还可以考虑给其分配一定的股权，享受企业发展的红利。总的来说，通过培训和有效的激励能够让财务管理队伍的整体水平得到提高，最终带动中小企业财务管理水平提高。以煤炭企业为例，财务管理必须要高度重视，引进专业的人才进行管理，并赋予财务管理一定的权限，推动其创造性地开展工作。

（四）适应网络经济的新需求，实现网络化财务管理，注重财务分析

当今企业的发展离不开信息化网络，信息化网络拥有信息传播量大，速度快和成本低等特点，是现在企业进行各种信息管理的首选。中小企业应该将发展的目光适度的调整，看到信息化网络建设给后期发展带来的优势，积极在信息化网络建设和信息化办公设备上进行投入，这样即时产生的基础数据能够立即进入到整个信息网络中确保了基础数据的准确，而财务管理中比较繁重的核算工作也能转移到信息化办公设备中进行，减少核算时出错的概率，又能够让财务管理人员将更多的精力放在财务核算数据的分析上确保了会计信息不失真。这样的财务信息提供给决策者就能起到很好的参考作用，有利于决策者做出正确的决策。同时，信息化网络还能够和银行等金融机构进行信息交换，提升了企业信息对这些机构的透明度，增加了通过这些金融机构进行融资的成功概率。

（五）以人为本，理顺中小企业财务关系，建立严格的惩罚监督制度

在企业建立的初期，难免会存在任人唯亲的现象。在企业领导者看来，一方面关键的岗位必须是自己能够掌控的人，另一方面对企业的整体掌控需要建立“特殊群体”。这种做法在一定的时期内会起到很好的效果，但是长期来看存在很多弊端。首先是企业领导者与企业债权人之间的关系会复杂化，企业领导者如果产生了某种特殊的想法并通过自己对企业的绝对掌控达到目的的话，会给企业带来财务上的风险。因此，在企业发展到一定阶段之后，要建立起监督惩罚制度来替代人的管理。首先是内部监督制度，上下级之间和部门之间对于信息的流通要相互监督，确保财务信息的准确性和及时性，对企业的债权人负责；其次是外部监督制度，可聘请会计师事务所定期对企业的财务管理信息进行审计和监督，及时发现问题和解决问题。

（六）建立科学的投资决策机制

企业的重大决策对于企业的发展走向有重要的影响。在企业的初期，重大的决策往往由企业的领导者做出，决策的依据往往是局部的信息以及领导者个人的经验，这样的决策方式在这样的时期出错概率不算很高。随着企业规模的扩大，这样的决策方式给企业带来的风险就会成倍增加，采用更先进科学的决策机制是必然的选择。在参与人员方面，要吸收技术，财务和市场等部门的人员参与；在参考信息方面，要准备客观准确的财务核算信息，市场调研信息等等。从不同的视角和多方面的参考信息中得到最符合企业实际发展需要的决策，规避决策所带来的财务风险，切实提高中小企业的市场竞争力。随着煤炭行业的不断发展，企业决策必须要依靠科学的财务信息，必须要实行科学决策、民主决策，必须要建立一种科学的决策机制，避免因为个人的武断决策，给企业带来不可弥补的重要损失。

（七）加强人力资源投入，建立一支有竞争力的团队

在企业硬件设施差距越来越小的情况下，企业的人力资源成为了决定企业市场竞争力的重要因素。中小企业应该加大对人力资源的投入，除了财务管理方面之外，技术研发和市场销售方面的人力资源都要进行开发，这将帮助企业改善市场竞争力水平，增加盈利能力，改善财务状况，对于财务管理目标的实现是强有力的支持。以煤炭企业为例，必须要加大财务管理人才的引入和培养，注重人才梯队的组建，努力构建一支业务能力强、工作效率高、年龄层次合理的财务管理队伍。

参考文献：

[1]徐国强.论中小企业财务管理模式的创新[J].中国商贸，2011（09）.

[2]张迎丰.新时期中小企业财务管理的优化及其思考[J].企业改革与管理，2014（11）.

[3]蔡勇.现代中小企业财务管理模式的构建[J].中国商贸，2012（12）.

（作者单位：中国神华能源股份有限公司神东煤炭分公司核算中心）