高校工程项目审计的机制创新探究

宋时言，索宁，江玉娜

（济南大学审计处，山东 济南 250022）

高校工程项目审计的机制创新探究

宋时言，索宁，江玉娜

（济南大学审计处，山东 济南 250022）

文章对目前高校工程项目审计的实际情况进行了初步调研，对高校工程项目审计工作进行分析研究，提出加强“四个建设”：审计目标建设、审计队伍建设、审计制度建设、审计环境建设，构建起高校工程项目审计新机制。

内部审计；高校；工程项目；机制建设

随着高校的不断发展，高校新建、改建和修缮工程项目也在不断增加。由于工程项目具有投资大、周期长、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节上出现的失误都有可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。因此，做好高校工程项目审计成为目前高校内部审计工作的一项重要且艰巨的任务。

一、做好高校工程项目审计的意义

高校内部审计工作有两大主要内容：财务审计和工程审计。做好高校工程审计符合当前形势下党和国家对审计工作提出的新要求，顺应了时代发展对审计工作提出的新要求。十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》把审计监督历史性的从行政监督体系中剥离出来，与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督并行成为党和国家监督体系的重要方面。2014年10月《国务院关于加强审计工作的意见》第一次以国务院的名义就审计工作专门发文部署，这充分说明审计工作的重要性，也为当前进一步做好高校内部审计工作指明了工作方向，提供了政策依据。

做好高校工程项目审计工作，有利于高校的经济效益。通过工程项目审计工作，可以削减施工单位高估冒算的工程价款，从而降低工程项目的造价，在资金方面减少高校的经济支出，维护高校的经济利益。对于目前施工单位动辄超报结算10%以上而言，工程项目审计的审减率和审减值都是很可观的。

做好高校工程项目审计工作，有利于控制工程成本。通过对工程设计、材料设备采购等招标文件、工程量清单及招标控制价进行审计，参与材料、设备的市场调研、考察等形式做好事前成本控制；通过对进度款和现场签证的审核、对各种材料的招标监督及材料的认质认价、定期参加基建协调会和工程监理例会、对隐蔽工程验收等形式，随时掌握影响工程造价的各种因素，加强对工程造价的控制，防止任意扩大开支范围，从而有利于控制工程成本。

做好高校工程项目审计工作，有利于依法进行监督与规范。高校根据工程项目建设管理的需要，制定相应的管理制度，有效地进行监督和制约，进而防范腐败行为的发生，对促进廉政建设具有重要的现实意义。

二、目前高校工程项目审计的现状调研

1、调研样本的确定

项目组于2014年10月至2016年6月，采用文献搜集，网上调研，电话调查等方式，开展调研工作。本次调研，考虑学校规模、专业特色等侧重点，选取了省属高校中在内部审计工作方面具有一定代表性的6所大学作为研究对象。详见表1：调研高校一览表。

表1 调研高校一览表

2、各高校机构设置和人员配备情况

6所高校中，均设有独立的内审机构--审计处，且都有自己的专属网站。从总体上看：内部审计总人数约为7-8人；人数最多的为10人，人数最少的5人；其中，工程审计人员约为2-3人，最多的为4人，最少的为1人，各高校均有1名部门负责人分管工程审计，但分管工程审计的部门负责人中具有工程审计专业背景的共有3所大学，占调研高校总数的1/2。

从样本总体来看：6所高校从事工程审计的人员中，年龄在35岁以下的共7人，35岁至50岁的共6人，50岁以上的共3人；除一所高校，将审计人员归为管理人员不能评职称外，其他5所高校的工程审计人员均可参评职称，其中：高级职称共6人，中级职称6人，初级职称2人，年龄结构和职称结构较为合理；但从各高校自身来看，年龄结构和职称结构就不尽如人意，有的高校的工程审计人员的梯队建设有待改善。详见表2：机构设置和人员配备情况一览表。

表2 机构设置和人员配备情况一览表

3、工程项目审计方式

6所高校均采用内部审计和委托社会审计相结合的内外审结合的方式，对较为简单的项目或者造价相对较低的项目都采用内审的方式，对较为复杂的项目或者造价相对较高的项目都委托社会审计单位进行。

表3 审计方式一览表

4、工程项目审计业务范围

调研的6所高校，在审计内容方面差异不大，主要的工作内容都集中的结算审计，相关招标文件、招标控制价、施工合同等文件的审核，进度款的审计等。为了进一步提高审计质量，减少风险和失误，6所高校中有5所开展了复核审计。

表4 审计内容统计表

三、调研过程中发现的主要问题及建议

1.高校领导对审计工作的重视程度不一。体现在工程审计方面就是高校工程项目审计得不到应有的重视，人员配备、资源配置得不到保证，有的分管工程项目审计的部门负责人不具备应有的业务知识和专业背景，在一定程度上影响了工程项目审计工作的顺利开展。

2.工程项目审计队伍建设相对欠缺。工程项目审计是一项对专业性和技术性都要求比较高的工作，同时又有土建、安转、装饰、修缮等不同的专业分类，高校自身在工程项目审计方面的人员配备应当充分考虑年龄、专业、职称的梯队建设。高校审计队伍的建设是自审和内部复核的前提和基础。

3.工程项目审计的制度有待完善。各高校结合自身实际，都制定和出台了相关的规章制度，来保证工程项目审计工作的顺利进行，但是，从上级主管部门来看，对工程项目审计单独出台或指定的规章制度相对财务审计等要少的多。

四、高校工程项目审计机制构建与创新

1、审计目标建设：找准高校工程项目审计的正确定位。工程项目审计工作在学校众多的工作中仅仅是其中重要的一项，仅起辅助作用，工程项目审计要服从于和服务于学校的发展的大局。

2、审计队伍建设：建设一支高效精干的工程审计队伍。高校审计处要从审计人员的配备、从业人员的职业素质、知识结构的搭配、年龄结构和梯队建设方面组建一支高效精干的工程审计队伍。

3、审计制度建设：建立健全高校工程项目审计制度建设。

（1）建立健全工程项目全过程跟踪审计制度。从学校层面上，要建立起工程审计的顶层设计，从工程建设的前期、工程建设中和工程建设竣工后三个阶段明确审计方面应做的工作或程序；要使各有关人员明白和了解相关的程序和要求。

（2）建立健全审计部门内部控制制度。要加强内部控制制度建设，严格履行审计、复核和裁定制度。明确内部工程审计办事程序，用制度来规范和约束有关各方的行为，对工程审计的各个环节和步骤进行规范和加强，加强审计人员的培养教育，提高职业素质，进一步提高审计的实效。

（3）建立健全对大型工程项目实行全过程跟踪审计、委托社会审计机构和内部审计复核相结合的审计制度。对大型工程项目，要实行全过程跟踪审计，同时对社会审计机构的审计质量进行监督，加大高校内部复核力度，提高审计的质量和效率。

（4）建立严格的责任追究制度。严格对社会审计机构的管理，用合同来约束和规范社会审计机构的行为，对违规的社会审计机构进行相应的惩罚，以进一步提高项目的审计质量。

（5）建立科学合理的审计部门工作考核机制。由于审计工作的特殊性与现有的工作考核机制不相协调，容易导致对审计部门的考核和评价与实际有差距，甚至差距甚大，如何科学合理的考核和评价审计部门的工作是对高校的年度考核而言是一项具有挑战性的课题。

4、审计环境建设：建立高校工程项目审计工作联动机制，搭建沟通协调的机制与平台，营造合作、和谐的审计环境。

（1）建立高校工程项目审计工作联动机制，加强内部沟通协调的机制与平台建设。联动机制的建立有利于调动工程建设的各方参与意识，有利于高校内部沟通协调的顺利开展，有利于搭建各方交流的平台，及时有效的进行信息传递和意见交换，是处理好高校工程项目审计与建设单位、监理单位、施工单位关系有效途径。

（2）加强对高校工程项目审计工作的宣传。充分利用已有的各个宣传渠道，广泛开展审计工作的宣传和报道，力争使学校领导、各部门对工程审计工作给与更多的理解、支持和帮助。

（3）加强与社会审计机构的沟通协调。建立与社会审计机构的定期联络和及时沟通机制，随时掌握项目审计的进展和遇到问题，尽快解决，避免旷日持久，久审不结，营造良好的外审环境。

[1]索宁,宋时言,王彤.高校工程审计社会化管理探析[J].济南职业学院学报,2015(3).

[2]吉慧鸿,张莹,袁柳.浅析高校基建修缮工程审计监督与管理[J].中国内部审计,2012(3).

[3]顾雅美.高校修缮工程审计模式浅探[J].财会通讯,2011（16）.

[4]宋桐庆,萧玉琴.高校建设工程跟踪审计的思考与实践[J].高等职业教育(天津职业大学学报),2007（1）.

编辑：林军

Research on the Mechanism of Auditing of the Construction for Universities

SONG Shiyan，SUO Ning，JIANG Yuna
(Auditing?Department University of Jinan,Jinan Shandong 250022)

The author has finished the preliminary investigation about the actual situation of auditing of the construction for universities at present.The four construction objectives related to construction of audit target,construction of audit team,construction of audit system and construction of audit environment have been put forward through a series of analysis and researches,and those have built up the new mechanism of auditing of the construction for universities.

internal audit;university;construction project;mechanism construction

F239.63

：A

：2095-7327（2016）-09-0070-04

宋时言（1978-），男，山东莒县人，济南大学高级工程师，工学硕士。

济南大学科研基金项目：高校工程项目审计的实践探索与机制创新研究（14YB40）。