采油厂成本预算管理研究

闫鲁曼

摘 要：经过几十年的高效开采，我国大部分油田已经进入稳产阶段的后期，后备储量不足，为保持稳产所需要投入的成本资源越来越大，从而加大了成本控制的压力;另一方面，随着市场经济的发展，油田企业面临的竞争压力越来越大，这就迫切要求企业积极实施低成本战略，提高企业竞争力。采油厂当前采用的预算管理模式已经不能适应长远规划发展的需要，目前成本预算管理模式已不能满足采油厂生产发展的需要，所以改进预算管理模式显得尤为重要。

关键词：预算管理;生产经营;对策

1 采油厂预算管理现状

1.1 采油廠生产经营特点

采油厂作为油气生产最终的成本落脚点，生产经营特点与一般的制造加工企业存在明显的差异。首先，该行业是技术密集、资金密集、报酬高的行业，所以有其开采需要投入大量新技术、新工艺、新方法以及大量的资金;其次，该行业也是高风险行业，有油气勘探对资源状况和自然条件的依赖性很强，高投入不一定产生高效益。

1.2 采油厂预算管理的主要做法

①在编制方法上采用水平法，该方法根据上年度各责任单位油气生产成本的发生数，结合下年度环境、产量等因素的变化情况，调整相关预算指标来编制预算。②预算指标按照“纵向到底、横向到边”的原则，依照生产组织层次和费用项目两个标准分别进行横向和纵向分解，并落实到各个责任部门，实行责任化管理。这种预算管理模式在一定程度上有利于强化各单位的经济责任，对采油厂加强成本控制、改善生产经营管理起到了积极的作用。

2 采油厂预算管理中存在的问题

2.1 相关业务部门的预算管理意识薄弱

近几年，虽然全面预算管理体系在采油厂不断完善，在采油厂成本控制方面发挥了一些积极作用，但是也有部分业务部门，预算编制形式化，原因分析不清、措施不明确，没有充分认识到业务预算的重要性，在预算编制和执行分析等方面过多依赖于财务部门，将预算的编制和执行分析人为的割裂，预算管理意识有待增强。

2.2 预算考核指标缺乏合理性

采油厂的成本预算管理，在测算方法上采用水平发，在分配方法上根据往年油气产量、成本情况逐级分解，该方法虽然简明易于理解，但是预算指标并没有依据产量的变化而变化，二者缺乏必要的联系，成本、产量、效益人为的脱节，这种方法分配的导致预算指标分配不合理。依据不合理的预算指标进行考核，考核结果也必然缺乏合理性，这样不利于采油厂的长远发展。

2.3 预算执行分析不到位

目前预算执行分析大都是执行与预算间的差异对比和定量分析上，而对预算指标的合理性，是否存在优化措施以及措施是否可行等方面较少涉及，预算分析没有起到实际的作用。对于超预算的项目，预算分析不能明确指出是财务部门或是哪个业务部门的责任，对采油厂的生产经营管理不能发挥有效的控制作用。

2.4 预算考核落实不到位

一是预算指标是静态的，而采油厂的生产环境是不断变化的，这就导致预算指标与生产相互脱节，预算超支责任模糊，各责任部门相互推诿，加大了考核兑现的难度。二是采油厂考核指标主要采用油气产量、吨油操作成本、内部利润等静态考评指标，这些指标主要用于事后评价，不能体现出过程控制的作用。

2.5 采油厂基层单位没有将预算管理与实际工作相联系。

一是采油厂基层单位的预算管理意识相对还比较薄弱，三级单位是采油厂成本的落脚点，但是很多单位把预算管理作为需要完成的任务，对预算管理的重要性认识不足，没有把预算管理作为改进生产经营管理的控制手段，预算管理没有得到真正落实;二是基层岗位对预算管理的认识不到位，没有将自己从事的工作与预算管理联系起来，仅仅停留在费用控制层面。

3 采油厂改进预算管理的必要性

3.1 社会环境的变化的要求

国际石油市场竞争日益激烈，企业要想在激烈的市场竞争环境中挣得一席之地，就应该不断改善经营管理，降低成本，提高利润，增强对市场的反应能力。另一方面，我国大部分采油厂进入开采阶段的后期，需要稳定产量所投入的经济资源不断增加，生产经营压力巨大，然而，传统的而预算管理模式不能适应采油厂发展的要求，迫切需要改进。

3.2 成本、产量和效益之间矛盾的要求

在采油厂，成本管理、投资计划管理、生产开发方案分别由不同的部门管理，将三个项目人为的割裂开来，缺乏有效的沟通与联系，带来成本、产量和效益之间矛盾。成本、产量和效益之间的矛盾成为现阶段采油厂生产发展的主要矛盾，改进预算管理对解决三者之间的矛盾以促进采油厂长远发展具有重大意义。

4 采油厂改进预算管理对策

4.1 强化预算管理的理念

强化“以油藏经营管理为基础”的经营理念，将预算管理与采油厂实际生产相结合，使预算管理成为采油厂成本控制的重要手段。传统的把产量作为主要考核指标的经营管理办法，导致经济资源的严重浪费，阻碍了采油行业的长远发展。油藏经营管理模式可以在最大程度上节约生产成本，减少投资，优化资本运营和资产管理，提高生产效率，从而获得最大的经济效益。

4.2 加强采油厂成本管理基础工作

真实可靠的原始记录，是一切经营管理工作的基石，而成本预算的编制更是依赖真实业务量，成本预算就没有可靠的基石，预算的执行考核也就失去了意义。因而采油厂改进预算管理应从成本管理基础工作入手，加强采油厂基础计量工作，强化物资供应管理，加强资产、设备的分类管理，为预算管理的科学性和有效性提供坚实的保障。

4.3 真正发挥考核激励机制的作用

考核的真正目的是找出实际生产指标和预算指标的差异，找出问题并分析原因，提出改进优化的建议。横向上要加强业务部门对预算执行情况的考核，以促进责任意识增强;纵向上应将预算指标与实际生产环境相互联系，及时根据环境变化调整预算指标，保证预算指标的合理性，强化阶段性考核，以有效的激励方式促进员工的工作积极性。

参考文献：

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[2]王栋.企业强化财务预算执行力的策略[J].财会信报，2011（5）.

[3]杨惠贤.油气生产中作业基础预算管理的应用[J].营销与经济，2008，28（3）.