浅谈中小企业内部控制存在的问题及应对措施

陶宇

摘 要：在我国，中小企业在国民经济中所起的作用越来越大，因此建立健全中小企业的内部控制是至关重要的。从中小企业内部控制存在的普遍问题出发，提出有针对性的应对措施，以期为促进中小企业发展提供借鉴。

关键词：中小企业；内部控制；应对措施

中图分类号：F276.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）10-0014-02

一、我国中小企业内部控制存在的问题

目前，我国中小企业内部控制存在的问题较多，大部分中小企业迫于经济成本等方面的压力，没有建立完善的内部控制制度。其中有些中小企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行中执行力度不够，导致企业内部控制失效，不仅降低了中小企业的经济效益，而且严重限制了中小企业的可持续发展。很多小型企业规模小、业务活动和会计记录相对简单，通常难以实施合适的职责分离和有效的内部控制制度。下面主要从以下六个方面来浅谈中小企业内部控制存在的突出问题：

（一）内部控制环境较差

目前在中国大多数中小企业没有建立起完善的内部控制环境，企业决策由企业所有者个人独立做出。同时，中小企业的管理者由于知识水平单一的限制，往往凭个人的实际工作经验和企业当期利润来评价企业的经营成果，从而影响到企业环境中的组织结构、人力资源政策、企业文化等，降低了企业内部控制的效果。管理行为缺乏规范化和制度化的约束，是一种粗放型的管理机制，各职能部门权责划分不明确，缺乏有效的信息沟通。

（二）组织结构没有根据环境适时调整

目前，我国大部分中小企业采用的是直线职能制，然而组织环境面临外部环境和内部条件的变化，组织战略要适时调整，组织结构也要根据组织战略的变化来优化，组织结构的好坏关系着组织内部控制的效果。

（三）风险评估机制缺乏

在企业正常生产运营中，每年都做预算并设定一定数额的经营目标，如营业收入、净利润等。但我国绝大部分中小企业却没有建立一套风险评估手段，不能有效地评估企业将来可能面临的风险，缺乏识别和防范的能力，缺乏一套完善的评估体系。

（四）内部控制活动不当

内部控制活动是指由公司高级管理人员为实现组织的若干目标而采取的一系列措施和制定的一系列公司制度和流程，对公司能否有效运行起着很重要的作用。很多中小企业内部控制活动不当，没有建立公司治理机制或者建立起来的治理机制不完善。

（五）缺乏有效的信息沟通渠道

企业要想能够时刻保持良好的运行，企业内部之间以及企业与外部之间的沟通渠道必须保持顺畅，在企业内部沟通渠道上，由于中小企业规模小，上下级沟通比较容易。但在跨部门沟通中会遇到一定的障碍，企业各部门互相之间缺乏了解，需要加强信息沟通，如会计部门与销售部门、业务部门和销售部门、上下级之间的信息沟通以及企业内部与外部的信息沟通等。

（六）缺乏有效的监督机制

监督是对整个内部会计控制系统的再次监察和督促，主要由企业内部和外部的审计部门实施。目前，我国大部分中小企业缺乏有效的监督机制，即使建立了，也很难真正地实行。很多中小企业迫于财务成本的控制，致使高等人才缺乏，很少能聘请真正为企业建立有效监督机制的人才。

二、完善中小企业内部控制的应对措施

结合相关制度要求，并根据先前开展和管理的实践经验、教训，我们从以下几方面来完善和健全中小企业内部控制：

（一）营造良好的内部控制环境

建立一个良好的内外部环境是完善中小企业内部控制的前提和基础。企业管理层要充分重视内部控制对企业可持续发展的重要性。因此，要提高企业管理者的内部控制管理意识，规范企业法人治理结构，不断加强企业管理层对内部控制的理论学习，在学习中不断对公司不好的环境加以改善。管理者需要以建立健全股东会、董事会、监事会和经理层结构为目标，明确职责关系，并提高自身对内部会计控制制度的认识，这样才有利于企业的成长和发展。

（二）优化组织结构，完善人力资源管理模式

中小企业必须结合自身特点划分管理层次，设计不同的组织结构，在努力克服企业规模限制而产生的人事问题的同时，兼顾部门之间的职能，实现科学划分，做到精简、高效。企业要充分重视适时优化组织结构的重要性，制订科学的发展计划，在人才等方面予以倾斜，形成有效可行的人事制度，促进企业内部控制发展。要把提高员工的素质作为优化组织结构、改善内部控制的一个重要环节。坚持在“选人、用人、育人、留人”四个方面共同努力，做到量才而用，任人唯贤，把员工的成长和企业发展融为一体，把员工的需求和企业的目标融为一体。

（三）建立健全会计内控制度，重视内部审计作用

健全企业内部控制制度，重视内部审计的作用是解决中小企业内部控制存在问题的一个重要方面。内部审计可以提前发现企业内部管理制度的缺陷，提前发现问题，并及时采取预防措施和纠正。采取这一措施有利于保障企业会计信息的可靠性，防范风险的发生。

（四）提高会计信息质量，完善会计信息系统

建立完善的会计制度和会计信息系统能够有效提高会计信息的质量。我们首先要做到财务各岗位人员齐全，明确各岗位职责，通过会计信息系统建立清晰的会计核算和审批制度。比如，人员费用报销流程、财务凭证管理制度等，当中小企业的负责人由于业务谈判等原因出差或者在外地的时候，可以通过相关会计信息系统在网上审批，这样才能真正做到强化企业的内部控制，避免一些违规和舞弊现象的发生。

（五）加强对企业内部控制中关键控制点的关注

关键控制点是指在一个业务处理过程中有着决定作用的控制点，这个控制环节很可能处理不当，当处理不当时，企业内部控制就会出现漏洞。对于中小企业因为其规模限制，在关键控制点的设计上更显得尤为重要。内部控制的目的是预防风险的发生，规避一些不必要的损失。关键控制点控制的好坏对企业内部控制的效果起着决定性作用。

（六）强化风险评估机制

企业管理者要强化风险评估机制，从企业发展的各个方面来评估企业的风险，进行风险识别和风险分析，并采取相应的制度和措施加以预防和控制。风险识别包括对经济环境、国家政策等外部因素的识别，也包括对公司内部控制制度、员工素质等内部因素的识别。风险分析牵涉到评估风险发生的概率和此项风险对企业的重要程度、如何规避风险等。

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[责任编辑 吴高君]