石化企业内部控制制度问题研究

王爽

摘 要：内部控制制度是企业持续健康发展的重要方式，在石化企业的经营管理中发挥着不可缺少的作用。通过COSO内部控制框架体系，分析现在石化企业中存在的各种问题，再分别从内部环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息与沟通渠道方面和内部监控方面提出一些改进的对策，以期通过进一步完善企业的内部控制制度，来改善内部的经营管理，提高效益。

关键词：石化企业；内部控制制度；改进措施

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）07-0095-02

近年来，全球的许多国家在各行业企业出现经营危机之后都认识到内部控制对自身稳步长久发展的必要性，所以不断深入开展内部控制的理论研究和在实践中进一步的检验显得尤为迫切。大部分的发达国家已根据本国的经济发展状况建立了相对合理完备的内部控制理论体系，其中美国的COSO内部控制整合框架理论和COSO企业风险管理框架理论应用最为广泛。

国有石化企业是我国当今社会经济发展的支柱之一，它的发展趋势同样影响着我国经济的发展。因此，石化企业内部控制制度的完善和开发对我国其他行业的管理与发展有着表率性的作用。但是，我国石化企业的内部控制起步较晚，再加上多年来国家政策下的优势条件和粗放式的管理模式，虽然在长久的发展下初见成果，但是与西方的发达国家相比，仍有明显的差距。内部控制在企业管理中发挥的作用受到局限，不能完全地应用于石化企业的管理体系当中。所以，石化企业应加强对内部控制的研究，根据存在的具体问题加以改进，建立出一套科学的、适用的内部控制体系。

内部控制制度是企业经营管理的必要方式，完善的内部控制制度和内部控制体系是企业管理的标杆，能够降低和避免企业的风险，能提高员工的风险意识和工作效率，信息的传递和企业整体的沟通也会便捷顺畅。所以，一个企业拥有完善的内部控制制度能够保证长远的发展和长期战略目标的实现。

一、我国石化企业内部控制制度存在的问题

（一）内部环境方面

内部环境为企业建立规范与框架，形成企业文化，还可能对员工的控制意识形成作用，它是其他四个内部控制组成要素的基本。内部环境的因素主要有：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

第一，组织机构不合理。内部环境受企业管理者的影响，企业领导层的果断有力能对运营管理和财务监管起到领导和监督作用。但因为体制的因素影响，我国石化企业的决策权较集中，组织机构结构不合理。

第二，员工工作作风有待改进。部分部门的员工工作态度不认真，甚至出现违规违纪的现象。有些员工在个人利益的驱使下，在工作中违反规定损害公司利益。部门的工作分工不明确，工作流程烦琐，也会导致员工懈怠、不积极的态度出现，从而影响工作进度。

（二）风险评估方面

企业面临的风险包括内部风险和外部风险两部分，企业需要对这些风险进行评估。风险评估能有效地控制审计业务质量，规避审计工作风险。风险评估的意思是分析和辨认为实现既定目标而可能发生的风险，具体包括目标、风险、环境变化后的管理等。

石化企业受国家政策的优惠条件的影响，大多企业都风险意识薄弱，对风险评估没有正确的认识，缺乏了风险防范的意识。如果在经营发展的过程中忽视风险的存在，不重视风险管理，所造成的后果不可预测。

（三）控制活动方面

控制活动，是保证管理阶层的解决风险的指令能够实施的政策和程序。控制活动在每个阶层和各个职能中都是必不可少的，它主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

像企业的资金管理制度不完善，企业和关联单位的资金管理需要一套有效的管理流程和完善的资金管理制度，要适用于总石化公司的往来业务，也要清楚关联公司的情况，避免不必要的亏损。

（四）信息与沟通渠道方面

石化企业在整个经营发展的过程里，需要根据一定的方式辨认识别、取得确切的信息，并进行沟通，通过这样的形式使职员能够履行其责任。企业的员工必须从最高管理层清晰明了地了解承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界如客户、供应厂商、政府机关和股东等做有效的沟通。而有些石化公司往往看中财务信息的交流，而忽略了其他方面的信息，从而造成信息沟通的片面和不完整。

（五）内部监控方面

企业内控系统的整个流程都需要监控。监控是由适当的人员及时地评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控和个别评估所组成，内部监控能够保障企业内部控制能够持续有效的运作。

企业的监控机制不完善，监控人员岗位分离模糊。一个完善的监控机制应该包括监事会、独立董事和内部审计，各部分执行各自的职责确保企业的正常运行。而有些石化企业内部只通过内部审计来进行监控，而且内审部门职责也不明确，不能独立独断的实施审计权利。

二、石化企业内部控制制度的改进措施

（一）内部环境方面的改进措施

第一，企业要完善组织机构体系。企业应合理划分职责范围，使决策、执行和监督相互制约、相互协调，从而预防和解决组织内部的风险。为了促进企业各内部结构的相关性，可将组织机构体系看作上中下三个层次，各司其职，相互协调，给企业带来更大的利润，促进企业的长远发展。

第二，企业要完善会计绩效考核制度。绩效考核的主要目的是通过考评来使每个会计人员的工作效率有所提升，以此来完成企业的经营目标。有的企业不注重考核，使得绩效考核过于形式。如果考绩宽松，就不能全面地反映员工的真实情况，效果可能会适得其反。

第三，在管理层实施内部经营目标责任制。目标管理体系包括：目标系统、责任系统、考核系统和激励系统。实施内部经营目标责任制能够做到将目标细分，一层层下达，最后汇总而成总目标。这种做法能够使每个人都肩负责任，能够高效严格地完成工作以达到目标。

（二）风险评估方面的改进措施

企业要成立由各部门组成的联合检查组，负责各部门的风险评估与预防工作。联合检查组明确企业风险管理的整体目标，评定重要项目的风险评估并确定实施办法，由下一级执行。

另外，应在公司内部营造风险识别氛围。内部控制作用的有效性应该结合企业由高向低各阶层共同执行，才能得以发挥。所以，企业员工对风险的识别程度也影响着内部控制作用的效果。企业自身营造风险识别氛围，员工在这种环境中不断加强风险意识，认识到内部控制制度与自身利益息息相关，也是推动企业发展的关键，从而在根本上对制度进行实施。

（三）控制活动方面的改进措施

企业首先可以完善公司的全面预算管理。预算是对项目和经营整个过程控制的有效工具，使企业的管理层能及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。预算管理能够清晰地确定各部门的职责，做到各司其职权责分明。可以监督预算管理，加强各部门的执行力，确保分目标符合总目标的要求。

其次，还可开展对资金定期和不定期的专项检查。在监督组发现问题的同时，不断完善资金管理制度，加强日常监督、管控，开展定期、不定期的资金安全专项检查，以确保资金的安全、高效运行。

（四）信息与沟通渠道方面的改进措施

信息与沟通系统的稳定能够便于企业及时有效地实施内部控制，便于经营策略、信息、制度等错误改进的快速传达，能助于企业的整体管理和有效经营。在现代化的社会推动下，信息系统已经成为企业必不可少的部分。因此，建立完善系统的信息系统是十分必要的。完善的信息系统包含了组织和管理的部门和提供信息的各部门，系统能够高效便利有序地运行，方便了企业内部各部门的交流和信息传递。

（五）内部监控方面的改进措施

首先，企业要完善内部审计的检查机制。加强企业的内部审计工作能够有效地提高内部管理，降低风险，进而增加企业的利润。企业应对审计人员的工作程序进行规范，确保审计的严格性和准确性，提高审计工作的质量。

其次，严格执行会计制度。确保记账凭证上的签字印章齐全、原始凭证的各要素具备。明确会计科目下的经济业务，避免出现记错科目的现象，如有将不明确的盈亏计入往来科目不处理的现象。

最后，对各产业项目及工程进行属地责任划分。由责任区先进行调研，对有需求的项目工程有针对性地制定方案，地区责任人做好本地区项目的监管控制工作，将风险在基层被防范，能够合理地分配监控工作，有利于内部控制制度的实施。

三、结语

在企业经营发展的过程中，完善合理的内部控制制度是有利于企业内部管理、促进效益提高的重要因素。根据对石化企业的浅显分析，完善合理的内部控制制度能够降低企业的风险、提高员工的工作效率和内部控制意识、完善管理层的管理方式、合理实施会计制度等。本文通过运用COSO内部控制框架体系分析了石化企业中可能存在的各种问题，再根据问题分别提出一些改进的对策。希望通过本文的建议，石化企业能够进一步完善内部控制制度，使企业能够持续健康的发展。

参考文献：

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[责任编辑 吴明宇]