营改增对现代服务业的影响及对策分析

姚地 关玉荣

[摘 要] 随着我国社会经济的不断发展，人类的生活水平在不断的提高，而服务业在其中扮演了十分重要的角色。近年来，经济的发展和营改增的出现，推动了现代服务行业的转型，理论上消除了现代服务业的重复纳税问题，从而推动我国服务的发展。“营改增”的有效实施可以有效解决我国重复税收的问题，新的税收政策还为我国经济的发展开辟了许多新的途径，新增加的税收项目使我国的税收形式更加多变，使我国的税收制度更加科学合理。新的税收政策还能够有效降低企业的赋税，帮助企业更好的发展，对我国的经济发展也起到了至关重要的作用。

[关键词] 营改增;现代服务业;影响;对策

[中图分类号] F270[文献标识码] B

“营改增”政策的实质是营业税改征增值税，这一新税收政策的实施可以有效解决我国原有的税收问题，例如我国原有的营业税存在的重复征用问题，与此同时，新的税收政策的实施还可以有效的推动我国以现代服务业为主的第三产业的发展，促进我国经济的不断发展，对我国现代企业的发展带来了积极的影响。

一、现代服务业概述

（一）现代服务业的概念

现代服务业的概念经过了许多年的发展，早在党的十五大报告中指出：现代服务业相当于当时的物流、信息、保险等行业，当时现代服务业这个概念还比较模糊，没有具体的范围。后来，在我国召开的经济工作会议和我国召开的第十六次人民代表大会上，对现代服务业这个概念又进行了新的定义，大会中指出：现代服务业是新兴的产业，传统的生产制造业与现代服务业是两种根本不同的产业，现代服务业主要依靠科学技术和人类的智慧，是一种无形的产业，例如各种资讯行业等。

（二）现代服务业的行业类别

根据现代服务业自身的性质，现代服务业可以大体分为以下四种类别：第一，基础性服务业类，这一类别主要包括通信行业和信息行业;第二，生产性服务业类，这一类别主要由金融行业、物流行业、电子商务行业、批发行业、农业支持行业和中介咨询行业构成;第三，消费性服务业类，这一类别主要包括教育行业、医疗保健行业、住宿行业、餐饮行业、文化娱乐行业、旅游行业、房地产行业和商品零售行业等;第四，公共性服务业类，这一类别主要由公共管理行业、基础教育行业、公共卫生医疗行业和公益性信息行业等构成。

（三）发展现代服务业的重要性

现代服务业的发展可以有效改变我国经济的发展形势，因此，发展现代服务业具有很大的必要性，主要体现在以下几个方面：首先，现代服务业是衡量我国经济发展程度的标准。在我国经济发展的初期，我国主要依赖制造业和重化工业来发展我国的经济，但是这种发展经济的模式产生了许多问题，比如这种经济发展模式使得我国的环境遭到了巨大的污染，造成了人与自然不能和谐发展问题的发生，而现代服务业与我国传统的产业相比，具有污染小、成本低的特点，这就可以有效缓解我国传统产业造成的环境污染问题，一般来说，经济发展程度越高的国家现代服务业的发展程度也越高;其次，现代服务业可以有效增加我国的就业率。我国是人口大国，面临着巨大的就业压力，现代服务业的发展可以有效带动我国信息技术行业、网络技术行业、电子商务行业、节能行业、家政服务行业和文化产业的不断发展，这就有效的增加了我国的就业岗位，提高了我国的就业率。

二、营改增政策解析

（一）营改增内涵

“营改增”政策是我国社会经济发展战略的重要方针，是促进我国经济发展的重要举措，这一政策的实质就是营业税改征增值税。我国主要通过以下三个步骤来加大我国“营改增”政策的实施范围：首先，由于“营改增”政策在我国已经全面实施，这个政策本身还存在一些问题，如果在政策实行的初级阶段就大范围推广可能会带来一些不必要的麻烦，因此，需要先在我国建立试点政策落实基地，在试点单位进行试运行，发现“营改增”政策中存在的问题并且及时解决，当这个政策发展的比较完善时再进行大范围的使用;其次，在“营改增”政策实施时，我国原有的税收政策并没有废除，因此，在新政策实施的试点单位，当地政府必须把我国原有的税收政策与新的税收政策有机的结合起来，使两者进行磨合。

（二）营改增政策意义

我国现代企业在经济发展环节中呈现分工专业化、高产值以及低能耗等特点，在这样的经济发展背景下，我国毫不犹豫的提出了新的税收政策——“营改增”政策，这一新政策在我国的经济结构调整中发挥着至关重要的作用，是我国实现国家经济的宏观调控的重要手段之一。“营改增”政策的实施有以下几方面的实际意义：第一，在我国的交通运输业以及许多现代服务业中实施这一新的税收政策可以有效的实现结构性的减税，较少纳税人的负担，与此同时，在这一新的税收政策不断优化、完善的过程中，我国的税收环境也会得到显著的改善;第二，新的税收政策的实施还可以帮助小额纳税人较少税负，实现对微小企业的发展，从而实现我国经济结构的调整，进而实现我国现代服务业税收的全面改革;第三，新税收政策的实施还推动了我国社会分工的不断深入，使我国改革开放的经济发展战略不断践行。

三、营改增对现代服务业的影响

（一）营改增对试点企业税负影响

“营改增”对于现代服务业中试点企业的税负有以下几方面的影响：首先，“营改增”政策对交通运输业产生了巨大的影响。“营改增”政策开始试运行后，陆路运输服务业、航空运输服务业、水路运输服务业和管道运输服务业等各种交通运输行业都开始使用11%的增值税率，与“营改增”政策实施以前5%的营业税税率相比，大幅度增长的税率无疑会增加企业的税收负担，但是在某地试运行“营改增”政策后，反而使交通运输企业的全年税收减负0.8亿人民币，这是因为在“营改增”政策实施以后，一些原本不愿意更换运输设备的企业积极更换了运输设备，这就使得企业在运营能力上得到了显著的提高;

其次，“营改增”政策对咨询鉴证类行业产生了巨大的影响。鉴证咨询类行业主要包括税务行业、资产评估行业、律师行业、会计行业、专利代理行业、工程造价行业和房地产土地估价行业等，这些行业都是智力密集型行业。这类行业的成本主要包括人力成本和房租成本，这些行业项目的税率由“营改增”政策实施以前的5%提高到了6%，而且由于这些行业本身的特点，这些行业的税负只会有增无减，但是据有关调查显示，随着“营改增”政策的不断实施，增值税制度将会不断的完善与成熟，这些行业的产业链也必将拉长，这些都将会给企业带来税收的减负，因此相关企业不必对“营改增”政策的实施产生恐惧心理;

（二）营改增对行业财务管理带来的影响

“营改增”政策的实施给行业财务管理带来的影响主要体现在以下三个方面：第一，新税收政策将会引起会计统计科目的变化。新的税收政策实施后，在传统的税收基础上，增加了三个明细科目：应交增值税、未交增值税以及待抵扣进项税额，这些额外增加的项目都会使会计核算变得更加复杂，但是与此同时，这些新项目会使会计工作更加细化，有利于工作的进行;第二，新的税收政策将会引起税务发票上使用管理的变化。新税收政策实施后我国将会发行一些增值税的专用发票，并且对于发票的发放政策也会越来越严格;第三，新的税收政策将会引起税种的变化进而影响企业的财务报表。由于新的税收政策将会增加许多税收项目，这就使得企业的财务报表必须进行改革，相应的财务分析方式也将会进行变化。

（三）营改增对现代服务业的结构优化的影响

我国实施“营改增”政策主要是为了解决我国现代企业中的经济负担，实现我国对企业结构的发展和优化。随着我国经济的不断发展，我国的工业企业与我国的经济关系日益密切，我国的服务业与我国经济的发展联系还不是特别紧密，造成这一现象的主要原因是我国的制造业不能从其他形式的企业中分离出来，这就导致我国的经济相比于发达国家来说比较落后。新税收政策的实施使企业设备的更新速度加快，从而加速了企业的更新换代，并且有效的提高了企业的竞争力。

四、现代服务业营改增后对企业影响的对策

（一）加强对现代服务业营改增的政策支持

加强对我国现代服务业营改增的政策支持主要体现在以下两个方面：首先：扩大试点行业范围。自新的税收政策实施以来，我国已经取得了很大的成果，新政策涉及的行业也由部分现代服务业扩展到了交通运输业、邮政业和电信业等几大行业，在此基础上，有关税收部门应该总结经验教训，继续扩大新税收政策的试用范围，尽快将新政策实施在建筑行业、金融行业以及娱乐行业等服务行业中;其次，促进抵扣链条的完整，现代服务业的许多成本是不能抵扣的，例如由原材料、有形动产等形成的成本，这些不能抵扣的成本不利于现代服务业的发展，因此必须促进抵扣链条的完整，这样才能加快现代服务业的发展。

（二）完善现代服务业营改增的制度体系

完善现代服务业营改增的制度体系主要从以下两个方面进行：第一，降低一般纳税人的认定标准。我国现代服务业对一般纳税人的认定标准比较高，这就使得小规模纳税人的比重过高，严重超过了一般纳税人的数量，这就使得出现重复税收现象的几率大大增加，这样会严重阻碍我国中小型现代服务业的发展，因此，必须降低一般纳税人的认定标准，减少小规模纳税人的比重，促进我国小规模企业的发展，从而促进我国的经济发展;第二，减少增值税税率的级次。新的税收政策的实施增加了增值税税率的级次，这将大大增加征收赋税的难度，也导致一些企业的税负上升，不利于企业的发展，因此，税收部门必须降低基本税率，减少税收级次，帮助中小型企业快速稳定的发展。

（三）加强协作，提高征管水平

“营改增”政策的实施使我国的税收项目增多，这就使得一些不法商贩更容易偷税漏税，也大大加大了我国征收赋税的难度，因此，我国的有关单位必须积极设计新的税收政策，从而提高工作效率，促进征管水平的上升。例如：首先，税收部门应该加强税收发票的管理。税收部门应该督促相关企业加强对税收发票的认识与了解，确保相关企业能够保管好、传递好发票，税收部门在发行税收发票时应该尽量发行形式简化的发票，帮助相关企业更为方便的辨认税收发票;其次，税收部门应该完善税务机关的职能。随着新的税收政策的实施，纳税人的纳税义务时间规定、纳税地点规定、纳税期限规定以及纳税报表的填写规定都将变得十分复杂，因此，相关税务机关必须明确其职能，方便纳税人以较高的效率完成纳税工作，提高税收部门的工作效率。

（四）协调中央与地方的财政利益关系

首先，要对中央与地方的税收分配体系进行补充和完善，协调好中央与地方的财政利益关系，以确保地方政府财政收入的稳定。部分学者研究认为，可以借助中央的财政方法，保持中央与地方的分享比例不变，并根据地方的发展情况来制定不同的比例进行税收返还或补贴。从短时间来看，上述比较可以有效的解决好中央与地方的税收分配体系，但是从长远角度分析发现，该比例并不能够更好的发挥政府的职能，对纳税人来说缺乏一定的公平、公正，很可能使地方之间的矛盾恶化。因此上述比例的制定最好根据不同地方的人口、经济水平、公共需求等因素来确定，只有这样才能更好的协调中央与地方之间的财政利益关系，有效的推动了我国服务业的发展。

（五）完善财务机制

为了更好的推动“营改增”政策在我国服务业中的应用，需要不断提升财务核算的精细化和标准化，以提高税务管理能力，提升增值税管理水平。对于服务业来说，引入“营改增”政策可以使其专用发票的可抵扣项目趋于完善，使运营商的税收抵扣趋于科学、合理，提升进项抵扣，可以有效降低税负，从而提高企业的利润空间。完善发票票据系统，并做好发票登记簿的记录工作，委派专业人员对其进行管理，从进货到销售的所有发票都要保存完好，从而确保税负的连续性。

结束语

“营改增”的有效实施可以有效解决我国重复税收的问题，新的税收政策还为我国经济的发展开辟了许多新的途径，新增加的税收项目使我国的税收形式更加多变，使我国的税收制度更加科学合理。新的税收政策还能够有效降低企业的赋税，帮助企业更好的发展，对我国的经济发展也起到了至关重要的作用。

[参 考 文 献]

[1]熊丽.“营改增”对现代服务企业净利润的影响及其对策[J].会计之友，2014，6（30）：48-49

[2]谢萍.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J].商业会计，2015，23（14）：181-182

[3]李伟荣.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J].现代营销，2016，8（4）：19-20

[责任编辑：潘洪志]