新形势下国有托管企业内审工作重点分析

摘要：新时期，党中央国务院赋予了审计工作新的任务，强调了审计监督和保障的重要性，国有托管企业，其内审工作也必须与时俱进，在新的领域、新的课题上不断创新工作思维，更有力的保障国有资产的安全。

关键词：国有托管企业 经济责任审计 财务收支审计 后续审计

2015年，党的十八届四中全会将审计监督列为八大监督体系之一，从依法治国的高度赋予审计新的历史使命，《国务院关于加强审计工作意见》进一步强化了审计的监督和保障作用，是指导当前和今后一段时间审计工作的纲领性文件。笔者从工作实际出发，认为新形势下，作为国企改制的特殊群体——国有托管企业的内审工作更加艰巨，应重点做好以下工作。

一、监督权力运行，做严经济责任审计

依据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）及实施细则（审经责发[2014]102号）等文件的要求，力促勤政廉政建设，探索构建经济责任审计体系，紧扣“权力运行”和“责任落实”两条线，客观真实的开展经济责任审计工作。严格审查各托管单位的资产运营和经营效益情况，重大经济事项的决策和执行情况，内部管理与控制情况，职工收入以及各类社会保障政策的落实情况，企业领导人员业绩考核落实情况，遵守财经纪律以及八项规定等廉政制度落实情况等。

要坚持离任必审原则，依法依规对托管单位主要领导干部的经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证，履行对企业领导干部行使权力的制约和监督功能。

二、突出监管重点，做全财务收支审计

内审部门要本着“全面审计，突出重点”的原则，认真做好托管单位年度财务收支审计工作。

第一，要全面检查各托管单位对《企业会计制度》、《小企业会计准则》等上级各项政策法规的贯彻情况、年度财务收支预算的执行和完成情况，以及对各项目标任务和各项规定的贯彻执行等情况。并充分利用经济责任审计工作的成果，对各托管单位的经济活动真实性、合法性和效益性进行监督，对各托管单位的财务收支预算的执行、完成情况和企业运营状况进行合理评价，对会计工作的规范化提出合理建议，及时发现问题，堵塞漏洞。

第二，要重点做好“瑕疵”资产的审计监管工作。目前，托管单位的很多资产深陷债务纠纷且被查封，有些已进入执行阶段，要保全这些资产困难重重，由于历史上形成的巨额债务的存在，这些资产的处置不可避免，这就需要内审部门要加大监管力度，同相关部门一起制定切实可行的保全措施，防止国有资产流失。

三、狠抓整改，推进后续审计工作

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内，内部审计人员为检查被审计单位对审计发现和建议是否采取了适当的纠正行动并取得预期的效果的跟综审计。根据上级审计工作会议精神，内审部门应本着突出审计质量建设和完善整改落实机制两大主题，坚持把整改落实作为审计工作的出发点和落脚点，强化后续审计工作，巩固审计成果。

（一）加强部门协作意识，提高问题解决效率

考虑到托管单位的特殊性，针对发现的问题，内审部门要深入托管单位实际，具体问题具体分析，与相关部门、相关人员一起统筹分析体制性障碍、制度性缺陷和管理上的漏洞，对症下药，共同制定解决问题的办法，规范资金的使用流程，防止国有资产流失。

（二）规范整改流程，落实审计整改报告

依据“谁审计、谁负责跟踪督促整改落实”的原则，审计报告下发后，内审部门派专人指导被审计单位对报告披露的问题进行整改；被审计单位以书面形式出具“审计整改报告”，说明整改情况，上报内审部门；内审部门根据整改报告，到每一户企业进行督查，确保整改工作真正落实到位，并就相关资料整理归档。

（三）采取有效手段，强化整改问责机制

内审部门应当严格监督被审计单位按照审计法定文书要求期限进行全面整改，对于不整改、不认真整改、能改而不改问题的，对相关责任人进行问责。将相关单位审计发现的重要问题，整改中涉及源头体制建设和落实情况列入各相关部门、单位廉政主体责任内容，纳入年度廉政建设目标绩效考核并加强督促检查。以此引导和促进托管企业树立审计整改意识，建立长效管理机制，保证审计成果落到实处，不是流于形式。

四、转变思维，提升审计工作亮点

（一）创新工作思路，提高审计效能

内审工作要与时俱进，建立审计人员定期培训制度，注重培养精通计算机技术和审计业务的复合型人才。既要加强审计方法、审计手段等方面的创新，改变传统思维定式，加快与现代审计接轨的步伐，也要注重审计文书格式、内容等方面的创新，使审计文书更规范、简洁、易懂，以提高审计效率。

（二）把关工作环节，优化审计作风

一方面，审计部门要严格执行国家审计准则规定的程序，把好审计证据的“来源渠道关”、审计资料的“审核审理关”、审计决定的“整改落实关”、审计文件的“材料质量关”，提高审计项目质量，树立严谨的工作作风。另一方面，要加强审计队伍建设，以党风廉政建设优化服务质量，用审计纪律规范约束审计行为。在审计过程中遵守审计“八不准”制度，用严格的审计纪律保障依法审计、严格执法，用健全的廉政机制保障审计执法的廉洁性、客观公正性和文明性，做到阳光审计。

总之，在国企改革的攻坚期，国有托管企业的内审工作还有很多新的课题需要研究，内审部门必须严格按照党中央的要求，依规依法审计，堵塞国有资产流失的漏洞，充分发挥审计监督职能。

参考文献：

[1]袁幼平.关于新形势下如何做好内审工作的一点思考[J].工业审计与会计，2014

[2]谭文超.新经济视角下企业审计创新工作发展的重要性[J].企业改革与管理，2015

[3]仇宝梅.国有托管企业内审工作面临的问题及对策[J].中国市场，2015