现金流量模型下的高校财务风险评价体系构建研究

张建伟（徐州开放大学，江苏　徐州　221000）



现金流量模型下的高校财务风险评价体系构建研究

张建伟
（徐州开放大学，江苏徐州221000）

摘要：高校财务问题是现今社会中高校发展立足的重点，是高校的生存及日常运转的基础，然而目前我国高校由于各种因素的影响出现了各种财务风险内容，这些风险内容是高校财务问题的根源.本文通过分析高校财务风险的成因以及分类，指出高校财务风险评估的必要性，并基于现金流量模型构建高校财务风险评价体系，以期为我国高校财务风险管控提供一定的理论支撑，防止高校财务风险的发生，使高校对自身的财务状况警钟长鸣，防患于未然.

关键词：现金流量模型；高校财务；风险评价；体系构建

社会在发展，时代在进步，日新月异的科技带来了高校科技力量科研力量的快速发展，同时也带来了一系列财务方面的问题.近些年来，我国为了普及高等教育，高校进行了大量的扩招行为，扩招带来的不仅仅是大学生数量增多，更多的是基础设施建设不够，师资力量不足等方面问题，这些情况无疑给高校财政带来了一定的压力，不少高校的财务状况都面临着冲击和挑战，因此如何建立起合理的高校财务风险评估体系，不仅可以对高校财务风险进行预警，而且可以完善高校的财政支出体系，保证高校财政的合理利用，即利用最少的现金资源为学生和教师以及科研人员创造最丰富的学习资源，最舒适的环境，保障高校日常工作的顺利开展，科研工作走上正轨.

基于现今的时代背景，高校逐渐开始重视自身的财务问题，因而越来越多的学者研究了高校财政风险问题，而其中建立高校财务风险评价模型是里程碑式的研究结论.这一结论多数将高校现行的财务指标为主要研究对象，主要内容包括了高校的举债及财务运行两个方面，然而从现金流量模型角度对高校财政风险评价体系进行研究的却鲜少有人涉及.由于财政流转多以现金流为主，因此使用现金流量模型研究高校财政风险评价系统有一定的可行性，同时现金流量表是现金流管理的重要工具，以发达国家的经验看来，高校现金流量表的编制有助于高校财政更有效的运用.由此可见，现金流量模型在高校财政风险评估体系中的重要作用，但我国学者对现金流量表的基本内容、结构与编制方法的研究较少，尚未形成规范的体系，因此需要从各方面讨论现金流管理与高校财务风险评价.本文主要讨论了高校财务风险的成因、构以及预防机制，帮助高校实现合理的现金流量模型构建，以期形成基于现金流量模型构建的高校财务风险评价体系，为高校日常管理财务风险给出合理的意见和方法，帮助高校解决财务问题，完善财务管理体制.

1　高校财务风险

1.1高校财务风险的成因

（一）外部因素

我国高校长久以来资金来源渠道就较窄，同时由于国家投入资金不足，高校财务收入基本用于维护自身基础运作等刚性支出，从而导致发展性资金不足，长期处于资金短缺的状态.同时由于高校扩招等阶段性变化大事件的影响，高校通常需要大量资金投入，然而没有及时跟进的资金是致使高校财务问题恶化的原因，大多数高校因为扩招等原因出现各类财务问题，只能拆东墙补西墙，最终形成恶性循环，财务问题无得到改善，反而越扩越大.

（二）内部因素

本质上来说，高校自身财务管理能力不强，对资金运用业务并不熟练，因此难以及时发现财务风险.内部因素是高校必须解决的重要问题，由于相较于大环境的不可控性，高校应当从自身出发寻找不足，建立健全财务风险评估预警系统，增加抵御风险的能力，及时“未雨绸缪”.内部机制的成功建立健全能够帮助高校完善自身风险体制，保证高校及时发现财务问题，并形成良好对策，保证高校财务状况运行良好，维持高校基础建设和科研活动的进行.

1.2高校财务风险的分类

依据高校资金运动内容，可以将高校财务风险划分为日常运营、筹资和投资风险三种类型.

（一）日常运营风险

高校日常运行过程中，如果缺乏对现金流量的日常监控，则将发生资金流断裂，高校事业发展不平衡，资金使用短缺等情况，这些基本都是由于日常资金预算疏忽，控制能力不足，因此高校应基于量入为出的原则进行资金运转控制.此外，高校科研项目等经费往往专款专用，导致大量专项资金结余却难以维持基本支出.这种日常运行风险发生难以预料将造成高校基础设施建设严重滞后，难以完成科研活动，使高校生存处境更为艰难，入不敷出.

（二）投资风险

投资风险主要有以下几类：①自筹基建项目风险、②固定资产风险、③无形资产风险、④对外投资风险等.一般说来用于基础建设，购置固定、无形资产的花销较大，而未经过风险分析进行的项目往往容易造成资源浪费，占据流转资金，直接影响高校的资金链.流转资金占用过多将造成高校日常运营科研活动经费不足，致使高校基建设施等跟不上，日常科研活动、教学活动难以维持，产学研链条断裂，政府财政赤字.

（三）筹资风险

高校筹资通常主要由政府拨款和社会捐赠组成，筹资风险几乎为零.然而现今社会中，高校为解决临时性资金短缺问题常倾向于银行贷款，银行贷款是现今高校基建等方面的重要资金来源.但由于这类项目往往占用时间较久，若贷款数额超过了高校的偿付及承受能力将导致新的的财务负担，高校为了还款只能借新贷还旧贷，造成恶性循环.而偿还不起将把账目转移给政府，政府财政负担不起将造成坏账，这将形高筹资信用不良，难以筹资解决财务问题.

1.3高校财务风险评估的必要性

（一）防范债务风险

高校财务风险评价体系有助于高校评估自身情况，合理利用相关指标规避债务风险，避免盲目负债，防范由于过度负债产生的财务风险.同时合理安排高校各项财务支出，保证高校科研教学的正常进行，实现高校较为稳定的发展.保证高校日常活动运行，科研活动资金运转良好，日常运行良好.

（二）财务宏观管理

高校作为一个独立的财务主体，同时也是一个国家预算的基层单位.当高校财务出现状况将出现不能偿还的状况，风险将被转嫁到政府财政，这对政府的财政要求较高，因此，需要教育主管部门加强高校债务风险的监管，通过宏观调控手段降低高校财政风险.财务宏观调控能够保证高校财务的整体管理，防止高校财务风险的产生，帮助高校营造良好财务运行体制，防财务风险的发生.

（三）提供银行决策依据

高校贷款主要用途为长期资产投资，资金占用时间较久，而其还款来源主要是学生的学费，因此高校贷款偿还的不确定性较高，但一直以来银行对高校偿还贷款的风险并未有准确的评估，而当高校不能偿还债务将由政府负责，但如果出现政府拒绝承担债务的情况，贷款将成不良贷款，形成坏账、烂账，影响银行的正常运作.而高校财务风险评价系统能够提供较为完整可靠的高校收支情况，可以让银行及时了解高校贷款的动态，判断高校的财务风险，合理发放贷款.

2　基于现金流量模型的高校财务风险评价体系构建

2.1现金流量模型构建

（一）现金流量表

为实现高校日常财务管理，做好当前资金管理问题，实现学校的稳定发展，高校应该加强当前现金流量的管理.现金流量表能够实现高校的日常现金支出收入，更一目了然的控制整体支出，保障现金收支的平衡，实现财务平台的优化，建立健全高校财务体系.因此，现金流量表需要包括日常收支，现金基本运行情况和高校专项款项的情况，帮助高校更好的平衡收支.

（二）现金流量模型

模型主要分为三层，第一层需要明确高校日常现金流转的实际情况，体现高校现金流量的净增加情况；第二层需要指出高校现金流量增加的原因，分析相关影响因素，掌控高校财务风险；第三层需要对各类资金进行分类，阐明各项资金活动的影响因素，实现高校对资金流转的及时调整.

2.2高校财务风险评价指标构建

（一）风险的分类评价

具体来说，应针对高校的具体资金流转问题分析高校的风险类型，找出能够确切反应高校各项资金活动的风险类型，用于测度高校资金流转中的风险状况，及时进行风险预警.风险预体系的建立可以迅速发现财务问题，并进行财务问题的分析讨论，及时解决日常财务运行中产生的问题，保证高校财务的顺利运行，形成良好的风险体制，保障高校的日常科研活动.

（二）风险的等级化评价

风险指标等级化是衡量高校财政风险程度的有效方法，通过对不同风险等级的评估并计算高校财务风险程度，将风险等级划分为轻微、普通、较大、危险四个等级，通过赋值等方式计算风险等级，评估财务投资风险和资金运转风险，帮助高校稳定的发展.等级化的高校风险评估能够更全面的提供风险预警，及时建立风险解决方案，解决财务风险.

2.3高校财务风险评价体系构建

（一）核心内容

高校财务风险评价系统建立的目的主要是为了实时监控高校日常资金运转过程，强化高校资金流量管理.作为有效诊断高校财务风险的工具，高校财务风险评价体系的核心内容就是风险指标的选取和风险指标的评估.风险指标选取需要对高校财的整体认识，建立在保障高校财务良好运行的基础上进行风险评估，指标体系的完善是高校财务风险评价体系的基础，只有建立健全风险评价体系才能够更好的完成高校财务风险预警，保障高校财务的良好运行.

（二）风险评估

高校风险评价主要目的就是为了清楚反映高校日常资金流转中存在的问题，可能出现的财务风险以及防止财务风险进一步扩大等方面.基于总体运行风险，可以以选择“期初现金余额以及本期运营收支的结余”作为评价指标；而基于高校筹资风险，则可以选择“利息支出占运营支出的比例”作为评价指标；同样基于日常财务风险，可以选择“基础建设和科研支出”作为评价指标.可见高校财务风险评估需要对高校不同种类的风险进行分类，再针对不同种类的风险构建相应的评估指标并划分等级从而实现良好的风险预警.

3　结束语

高校财务风险评估体系的建立不仅需要考量高校自身工作内容的需要，而且需要对现今的时代背景进行分析，时刻关注自身日常运行中的现金流转情况，保障高校自身日常现金流转、投资，同时强化高校长期的生存能力，推动高校稳定的发展速度，为我国高校今后财务风险评价提供可操作的监管方法，防止高校因资金短缺发生财务风险.本文基于现金流量模型建立了高校财务风险评估体系，保障了高校日常财政风险管理的正常进行，形成良好的风险报警系统，能够有效地了解高校日常资金的运营情况，掌握高校投资和筹集资金情况.

参考文献：

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〔4〕周银健.探究现金流量模型的高校财务风险评价体系的构建[J].经济研究导刊,2015(4).

收稿日期：2015-12-25

中图分类号：G46

文献标识码：A

文章编号：1673-260X（2016）04-0232-03