分析控制论与企业内控制度的设计

韩敏

摘要：从1948 年诺伯特·维纳发表了著名的《控制论--关于在动物和机器中控制和通讯的科学》一书以来，控制论的思想和方法已经渗透到了几乎所有的自然科学和社会科学领域，并且随着社会的发展和进步，控制论在企业内部控制制度的制定和实施过程中发挥着越来越重要的作用，而内部控制制度是现阶段企业管理中不可或缺的组成部分，能够在一定程度上影响企业的生存和发展，所以本文就控制论和企业内部控制制度的内涵进行了阐述，分析了控制论和企业内部控制制度的关系，进一步基于控制论对企业的内控制度进行了设计和规划，以期能够使企业的内控制度实现价值的最大化，进而实现企业利润的最大化，促进企业更好更快的发展和进步。

关键词：控制论 内部控制制度 内涵 关系 设计

一、控制论和企业内部控制制度的内涵

了解和掌握控制论和企业内部控制制度的内涵是确保企业内部控制制度的设计能够切实的发挥其避免企业不必要风险和损失的作用的基础和关键，也是加强内部控制制度实用性、适用性和可操作性的关键，所以笔者就控制论和内部控制制度的内涵进行了阐述，具体内容如下所述：

（一）控制论的内涵

控制论最早起源于1948年，之后进行了进一步的发展和优化，现阶段控制论是关于动态系统控制调节的机理和一般规律的科学，其控制的基础是信息，其核心是信息反馈，即通过信息传递和反馈来对受控对象进行管理和控制，把控制的信息发送出去，再将作用效果通过信息反馈回来，通过良性循环，使受控对象在得到有效控制的基础上得到更好的发展和进步，其目的是改善受控队形的发展和运作状态，使其达到最优的状况。

（二）内部控制制度的内涵

随着我国《会计法》等相关法律条例的不断完善和优化以及相关工作人员对内部控工作的关注和重视，使得我国的内部控制制度得到了进一步的优化和完善，现阶段，我国企业的内部控制制度就是为了使企业得到统一的管理而制定的一套管理措施，主要涵盖企业的各种经济活动、营运流程、规章制度、人事行政、企业信息资料的整理和收集等各个方面，是一种规范、系统的、科学合理的、严密的制度规范，对于企业的发展和进步有着一定的指导和促进的作用，并且随着ERP等现代管理方法的发展，内部控制制度的内容和要求也得到了进一步的发展和完善，变得更加精细化和规范化。

二、控制论和企业内部控制制度的关系

从控制论的内涵出发，控制论在一定程度上引导和规范着内部控制制度，即现阶段企业最大的控制主体是企业的股东和董事会，其中企业的管理层和经理层既是内控制度的执行者又是内控制度的受控者，此外，企业战略目标和经营目标的实现需要企业各个部门和各个成员之间通过控制论的核心，即信息的传递和反馈来实现，需要通过信息交流来表达内部控制制度实施的绩效。

从另一方面来看，内部控制制度又能够为控制论提供一定的依据，即内部控制制度在执行过程中能够根据各个企业的实际运行和经营情况进行信息反馈，即通过实际使用能够有效的发现内部控制论中的优点和不足，进一步能够为控制论提供真实可靠的依据，使控制论能够不断的优化和完善，增强其可操作性，实现其价值的最大化。

三、基于控制论对企业的内控制度的设计

笔者通过对设计内容和设计步骤的论述来阐释基于控制论的企业内控制度的设计，旨在能够使企业的内控制度更加科学合理，使企业能够实现更好更快的发展和进步，在减少不必要的风险和损失的基础上获得更多的经济效益和社会效益，具体内容如下所述：

（一）设计内容

设计内容的确定对于内控制度的设计有着决定性的影响，而且会在一定程度上影响到企业内控制度的执行效果，对哪个方面进行重点设计和规划其结果也是不同的，而且就目前情况来看，企业在实施内控制度时会受到环境因素和人为因素的影响，所以掌握设计的内容是设计出更加全面科学的内控制度的基础和关键，通过相关的分析和研究发现，内控制度的设计主要包括以下几方面的内容。

首先就是程序控制，程序的控制是设计内控制度的基础，主要以控制程序作为控制标准进行控制，现阶段企业的计划控制就是在程序控制的原理下来实现的。

第二是跟踪控制，跟踪控制也叫做随动控制，即在对内控制度进行设计时需要对内控制度的实施和运行进行改变和优化，通过动态的调整增加其实用性和操作性。

第三是提前控制，即在掌握了企业控制目标的时间变化规律的前提下对受控者进行提前控制，从根源上减少不必要的风险和损失。

第四是自适控制，即在掌握控制论的基础上根据企业的营运过程中的实际需求自行进行组织和制定控制制度，以使企业自身能够适应社会环境的变化和发展。

第五是反馈控制，也叫做闭环控制，即通过信息的交流和反馈来进行控制，这需要充分的利用控制论的原理，但是要注意在信息传输过程中信息的差异性和变化，确保内控制度的科学合理性。

（二）设计步骤

掌握了设计内容的基础上，需要严格的按照既定的设计步骤来制定内控制度，只有这样才能实现内控制度价值的最大化，切实发挥其既定的作用，内控制度设计步骤的具体内容如下所述：

1、内控目标的确定

不同国家不同企业对内控目标的确定是不相同的，比如美国COSO的内控目标是对财务的控制，而我国内控目标是内部组织结构的控制，是以国家的战略目标和企业的经营目标为基础的，所以企业在制定内控制度时首先要根据企业的实际营运情况和需求来确定自己的内控目标，为内控制度确定方向，为内控制度的高效施行奠定基础。

2、内控系统框架的确定

现阶段内控制度的框架主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督几方面的基础内容，企业在设计内部控制制度时要以财务控制为基础和核心，要与人力资源控制、风险控制等各方面进行有机的结合，以企业的实际营运状况为基础，确定控制的重点，其他各个方面相互配合和交流，通过控制论的信息交流来执行，使内控制度更加科学合理、增加其可操作性和适用性。

3、内控程序的设计

内控程序设计过程中主要包括货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外筹资以及担保等各项经济活动，所以在对内控程序进行设计时要充分的考虑到这些内容，对每一项内容进行合理高效的控制，对每一项的控制指标和方式都要进行严格的审核和规划，只有这样，才能实现内控制度价值和效益的最大化。

4、内控制度的完善和评估

内控制度的完善和评估是内控制度设计的最终环节，需要企业各个管理层的共同参与和交流协作，通过对各个部门内控制度执行效果的分析和研究来总结经验，各个部门相互学习，相互借鉴，取其精华去其糟粕，通过完善和发展，使得企业各个部门的内控制度能够充分的发挥其应有的绩效，充分发挥人的主观能动性，在提高企业内控能力的基础上促进企业其他各项工作的高效开展，进而实现企业更好更快的发展和进步。

四、结束语

众所周知，现代激烈的社会竞争中在给各个企业带来了一定的机遇的同时也给其带来了更多的风险和挑战，如何让企业在现代激烈的企业竞争中取得更快更好的发展和进步，逐渐成为企业领导和相关专业人事重点研究的课题之一，内部控制通过控制企业营运过程中的各项成本和风险能够有效的提高资金的利用率，进而能够有效的提高企业的竞争力，而控制论能够在一定程度上引导和强化内部控制制度，所以对控制论和内部控制制度进行分析和探究显得尤为重要和必要，充分的掌握控制论的精华，根据企业的实际运行情况和发展目标制定科学合理的、实用性和适用性比较强的内控制度是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]宋涛.企业内部控制理论的发展与启示[J].中小企业管理与科技，2014

[2]高伟 .试论企业内部会计控制制度应如何完善[J].商，2014