论行政事业单位如何加强会计监督

2016-03-01何金如

行政事业资产与财务 2016年11期

关键词：监督制度独立性财务部门

何金如

(福建省仙游县财政局福建游县)

论行政事业单位如何加强会计监督

何金如

(福建省仙游县财政局福建游县)

行政事业单位要加强会计监督，首先要正视在会计监督中出现的单位认知问题、会计部门缺乏形式和实质上独立性的问题，导致会计监督名不副实的状况，对客观存在的会计监督制度上的不完善、不合理和财务部门的专业能力不足的问题提出改善要求，从问题入手加强行政事业单位的会计监督。

行政事业单位；会计监督；问题；对策

一、行政事业单位会计监督中展现的问题

1.会计监督在单位的认知失调

行政事业单位的监督在心理认识上常常以直属领导为主，其监督内容也遵照直属领导的关注和监督内容而定，在监督意识上并未对单位内部来自其他部门的监督内容引起重视，体现了较小的监督格局。会计部门在部分行政事业单位仅仅起着保管国家拨款，按资金和业务往来录制分录凭证并制作报表的作用，在管理与监督上在过往几乎没有起到作用，因而在监督地位上无法引起单位内部员工的重视。在单位内部，管理层对于会计监督也缺乏后果和如何执行上的认识。在作用上，没能意识到会计监督对于行政事业单位的风险控制和责任追究上的牵引，缺乏对会计监督功效的了解和重视。在实施上，由于对会计监督的忽视，没有发动领导带头作用进行实践与鼓励，会计监督的意识和认识问题在单位内部难以普及和获得正确的认知。在会计部门实行会计监督的过程中，也由于缺乏单位负责人的宣传提醒和整体性原本存在的认知缺乏，造成了会计部门和其他部门在实行监督和监管的过程中容易产生矛盾，且缺乏协调和认知理解者，为会计监督活动的顺利开展及进行造成了阻碍。对于后续的会计监督在行政事业单位的建设和维持而言，对于财务部门的不理解和不支持使得其他部门对会计监督的认知和配合造成了进一步深入上的困难。

2.行政事业单位会计监督缺乏独立性

在行政事业单位中，在会计和财务的管理自主性上较为缺乏，会计部门更多的是服从上级直属的要求和安排，按照单位负责人或者相关财政部门的划拨款以及处理要求等进行财务和会计上的核算和处理，部门本身的实权和自主性较弱。因此，在形式上是缺乏独立性的。由于形式上独立性的缺乏，其实质上的独立性也是有限的，更不用说在实际监督中并没有较大的监督上的管控权利。会计部门在会计监督上同样缺乏权威性和话语权，也就造成了形式上和实质上的独立性存疑，或者说，行政事业单位的会计监督往往是缺乏独立性的。会计监督缺乏独立性，也就达不到会计监督应用的效果和对于监督立场的基本要求。

3.行政事业单位缺乏有效的会计监督制度及专业人员

在行政事业单位中，会计监督的问题不仅仅只存在于立场和认知上，更存在于客观实际的表现中。最明显和外在的是会计监督制度，许多行政事业单位缺乏实质上的会计监督制度。尽管许多行政事业单位已经建立了会计监督制度，但多是照搬照抄，或是过时，或是与法律法规相抵触，再或者是与自身单位并不贴合，都造成了最终无法有效实行制度建设和依照制度展开会计监督的问题。行政事业单位的会计建设在功能上以应付上级单位检查的情况下，会计监督名存实亡，达不到会计监督本来的意图与愿望。在会计监督制度不贴合自身单位的情况下，尽管可能有支持会计监督的开展，但由于制度的问题，令单位员工无所适从，或者是强行去使用不合理的制度内容，会造成水土不服的状况，使原本服务于单位的会计监督内容反客为主，变成了行政单位的日常工作开展去适应服务本身，造成日常工作上的紊乱。这样的状况下，会计监督因为不匹配、不适合，本身也是难以为继的，更不用说其想要达到的内部风险控制与追责效果。在专业水平上，会计部门对于会计监督建设的专业水平也存在着能力不足的问题，对于会计监督的合理制度建设和后续的维护改进方式，和思维存在着认识不足，或者理解不够的问题，缺乏会计监督建设专业性。

二、行政事业单位加强会计监督对策

1.加强单位对于会计监督的认识

在针对单位内部存在着对会计监督认知失调的处理上，会计部门考虑加强全单位人员和管理层在会计监督展开和应对上的认识培训，把握住上级检查和监督带来的单位对会计监督上的关注，梳理会计监督的思维脉络。以某市开展专项检查行政事业单位小金库为例，在会计监督的内容上重点督查了会计监督的建设和实施情况，对于财政预算情况、制度执行和资金运行情况等都做出了核查，并将结果记入档案和账户清查内容中去。会计部门在应对上级检查中，应以此动员全单位人员的自我检查和在会计监督上的配合，要求管理层的重视和配合，加强在会计部门在会计监督中的自主性和权威性，积极作为，普及会计监督意识。将会计监督意识上升到单位整体的高度上，减少部门之间在会计监督制度建设和执行上的矛盾和摩擦，提升会计监督的执行效率，收获尽可能好的监督和反馈效果。对于单位负责人而言，应当对上级部门对于单位的核查提起重视，关注财务问题带来的单位影响和会计监督方向，自我检查并要求单位上下进行重视和予以配合，提供财务部门在开展会计监督中所需要的物质与精神支持，加速推进会计监督在全单位的建设和内部控制，梳理单位控制内容。

2.提高会计部门独立性

对于会计部门独立性问题，应当从根源上入手，首先加强会计部门形式上的独立性。对于财务部门负责人，其编制和工资发放应当统一收归于上级财政部门或者行政事业单位财务部门上级进行管理，或者采取上级委派制度，加强财务部门负责人独立性。以归属来分离财务部门对于行政事业单位本身的依赖性，加强其对于单位会计监督上的相对独立性。令管理权与财政权利分离，本身也加强了会计监督的效果和对于行政单位财政权利上的控制，将单位情况及时报归上级部门，减少单位负责人单方面的错误决策。加强财务负责人在会计监督上的责任意识和监督归属意识，在形式独立的基础上提高其精神上的独立性，进而保障财务负责人在行政事业单位会计监督中的实质独立。

3.引入专家制度，开展会计人员培训

对于会计监督制度构建上的问题，对于行政事业单位财务部门无法达到构建水平的，可以考虑请求上级单位帮助，引入专家一对一辅导制度，帮助单位进行会计监督制度上的建设和初期辅助执行安排。专家根据经验和理论考察单位内部会计监督的过往情况建立适合的会计监督基本建设方案，交由财务部门进行构建并进行建设中的沟通和交流。在执行初期，专家根据建设情况帮助财务部门对初期执行和交流做出指导，辅助财务部门逐步自我完成会计监督的执行和维持内容。对于会计人员后续维持和对制度缺乏了解的情况，财政部门可以考虑分批对行政事业单位财务人员进行会计监督上的培训，以理论目的讲述帮助财务人员了解目标和建设方案，以案例和结果强调会计监督在行政事业单位建设中的重要性。以模拟建设和实践帮助财务人员在实践中掌握建设和维护法则，并对后续开展建立培训交流，互相辅助和探索实际中出现的问题。