基于内部控制的高校国有资产管理相关问题研究*

于爱娟

（北京交通大学 北京）

基于内部控制的高校国有资产管理相关问题研究*

于爱娟

（北京交通大学 北京）

随着国家教育投入不断增多，高校国有资产规模大幅增长。庞大的资产规模一方面为教育改革事业发展提供了强有力的条件保证和物质支持，另一方面也为资产管理合理配置、提高资产使用效益、确保资产完全完整提出了更严更准的要求。本文针对高校国有资产管理面临的新形势，分析国有资产管理存在的问题，提出资产纵向管理和横向管理的规范化管理措施，促进高校国有资产管理的科学化、精细化。

内部控制；高校；国有资产管理

一、背景

2012年我国国内生产总值为518,942.11亿元，国家财政性教育经费占国内生产总值比例为4.28%，比2011年的3.93%增加了0.35个百分点。首次实现了国家财政性教育经费投入达到GDP的4%。随着国家教育投入不断增多，高校国有资产规模大幅增长，截至2012年底，教育部直属高校的国有资产总量达到7,000亿元，其中事业资产为4,260亿元，企业资产2,700亿元，事业资产总量占中央资产总量的四分之一。庞大的资产规模一方面为教育改革事业发展提供了强有力的条件保证和物质支持，另一方面也为资产管理合理配置、提高资产使用效益、确保资产完全完整提出了更严更准的要求。

二、高校资产管理存在的问题

1.单位层面

（1）资产管理的意识淡薄。高校国有资产是支撑高校事业发展的物质基础，由于历史的原因，在管理工作中存在重钱轻物、重购置轻管理、重有形资产轻无形资产的情况，实物资产和无形资产管理工作基础比较薄弱。很多高校在无形资产的核算及管理上存在很多漏洞，造成国有资产的严重流失。

（2）高校国有资产管理体制不顺，缺乏统一领导。高校国有资产管理机构不健全，高校的国有资产由多个部门分散管理。资产的分散管理，容易导致职责划分不清，降低办事效率，对政策把握不准，管理出现漏洞。高校的对外投资零散管理，虽然按照要求建立资产经营公司作为防火墙，但尚未将高校所有投资的股权划转至资产经营公司统一管理，校办企业的产权关系尚未完全理顺。

（3）高校国有资产管理队伍建设需要加强。随着高校资金来源、投资去向多样化，高校资产规模不断扩大，同时国家监管力度逐渐增大，给高校的资产管理提出了较大挑战。高校国有资产管理队伍在人员配备、履职能力方面还不能适应高校资产管理的新变化。

2.业务层面

（1）资产购置随意性强。高校固定资产重复购置现象严重。一些部门为了自身利益，对一些用具进行重复购置、盲目购置，造成资源的浪费，增加了高校的财务开支。在资产配置方面，高校资产管理还存在一些问题，如缺乏合理的资产配置标准；进口设备未按照要求进行审批。

（2）资产使用效率低。高校国有资产的使用既包括单位自用，又包括对外投资、出租、出借等。在资产使用方面，高校资产管理中还存在很多问题，如贵重仪器设备使用未达标准机时；对校办产业投资账实不符；对外投资和出租、出借未按规定履行相关程序；固定资产对外投资未进行评估；高校对外投资与被投资单位注册资本金额不符；对外投资事项未在财务账上反映；对外投资、出租收益未纳入高校预算统一核算和管理；管理不善，存在财物丢失的情况；缺乏对丢失、毁损资产进行赔偿规则制度的意识；热衷购买新设备而忽视对已有设备的保养维护。

（3）在资产处置方面，高校资产管理中存在严重的问题，如处置随意性强，未到报废期就提前处置；资产处置未按规定报备报批；无形资产未在财务入账；科研成果转化时，缺乏专利意识和对知识产权的保护，导致高校无形资产的流失；处置收入未按规定及时足额上缴国库，单位留用占用资金。

三、高校国有资产管理规范化措施

1.单位层面

（1）高校要进一步转变国有资产管理观念。高校要转变重钱轻物、重有形资产轻无形资产的观念。要把实物资产、无形资产和货币资产放在同等重要的位置管好、用好。特别要加强无形资产管理，树立起无形资产的价值观念，及时建立无形资产档案，增强产权保护意识。要对科研成果形成的无形资产进行价值评估，为无形资产转让提供依据。

（2）健全国有资产专职管理机构。2013年，教育部把资产管理工作全部纳入到财务司统一管理，实施大财务、大资产的管理。2014年，财政部、教育部开始部署行政事业单位资产管理信息系统，今后出租、投资、处置事项实行网上动态审批、网上提交行政事业单位资产统计报表。9月份，财政部要求开展事业单位及所办企业产权登记工作。

教育部2012年出台了《教育部直属高等高校国有资产管理暂行办法》（教财〔2012〕6号），第八条规定高校应建立健全国有资产管理机构，履行高校国有资产管理职责。

高校应按照教育部的文件要求，成立高校国有资产管理委员会，统一领导高校国有资产管理工作，讨论高校国有资产管理重大事项。学校要建立 统一领导、归口管理、分级负责、责任到人 的国有资产管理机制。学校应设立国有资产专职管理机构，并配备专职人员，在高校国资委的领导下，负责国有资产配置、使用、处置、产权登记、清查等各项具体管理工作。

（3）进一步加强国有资产管理队伍建设。高素质、专业化的管理队伍，是做好国有资产管理工作的重要保障。要注重选拔业务精湛、责任心强的干部充实到国有资产管理队伍中来，打造一支会管理、敢管理的专业化管理队伍；要加强国有资产管理干部培训，特别要加强新政策、新规定的培训，提高干部业务素质和管理水平，使他们能够适应管理新要求，担当管理新重任。

2.业务层面

（1）增加政府采购的预算约束力度。在实际的工作中，政府采购预算是具有一定的法律约束力度的，当采购预算计划得到批准后，在相应的年度中就应严格的执行，并且政府采购预算在支出预算中确定后，通常是不允许改变的。各个采购单位都应按时保质地完成相应的采购工作，不允许自行改变资金的用途或超标准采购。在年初时没有纳入到政府采购计划中的采购项目，不能进行政府采购。

（2）进一步提高国有资产配置与使用效益。科学配置是高校国有资产管理的入口和前提。高校要根据国家规定和高校实际情况，建立自己的资产配置标准。要加强捐赠资产和自建资产管理。通过接受捐赠等方式形成的各类资产凡属国有资产的，要及时办理入账手续，做到账账相符、账实相符。单位自建资产，要及时办理工程竣工验收、竣工财务决算编报，按照规定办理资产移交，根据资产凭证或文件及时进行账务处理。

（3）提高资产处置的规范性。资产处置是资产管理的出口，事关资产的安全与完整，应严格规范，严堵漏洞。一是要严格处置审批流程，确保程序规范；二是引入市场交易机制，搭建资产处置交易平台，确保处置行为公开、公平、公正；三是处置收入应按照规定及时上缴国库，实行收支两条线的管理规定。

1.谭静.行政事业性国有资产管理绩效评价研究.经济科学出版社，2013.

2.文宗瑜，谭静.行政事业性国有资产管理.经济科学出版社，2014.

3.邢渊媛.事业单位预算管理.经济研究导刊，2014（1）.

4.段豫飞.浅析行政事业单位的预算管理.理论前沿，2014（3）.

5.李小花.新会计制度下高校固定资产管理的衔接对策.管理视野，2013（5）.

6.蒙颖.高校国有资产管理存在的问题及对策分析.经济师，2014（1）.

7.王红梅，张丽伟.基于内部控制的固定资产管理探析.合作经济与科技，2014（4）.

8.王延刚，于淑梅，薛军.论我国高校国有资产管理存在的问题及对策行政事业资产与财务，2014（2）.

（责任编辑：兰卡）

* 本文是中央高校基本科研业务费专项资金资助项目 学校财务管理制度修订研究 的中期研究成果。