对甘肃天水市经济责任审计的若干思考

骆爱喜

（天水市行政学院，甘肃天水741018）

对甘肃天水市经济责任审计的若干思考

骆爱喜

（天水市行政学院，甘肃天水741018）

经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核，评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法规。天水市属于西部欠发达地区，经济责任审计有一些好的做法，但也存在问题，文章试图分析现实问题，提出解决对策。

欠发达地区；领导干部；经济责任审计

一、天水市经济责任审计工作的基本情况

2015年，天水市审计局共对市直部门单位23名县处级领导干部进行了经济责任审计（离任审计15名，任中审计8名）。审计结果表明，被审计领导干部履行经济责任的情况总体上是好的，能够贯彻落实财政财务制度、中央八项规定精神、国务院“约法三章”和省市委的相关要求，23个单位2013年“三公经费”支出609.81万元，比2012年646.67万元减少了36.86万元，下降了5.7%；会议费支出80.45万元，比2012年减少了186.06万元，下降了61.81%。大部分单位财政财务收支符合国家财经法规，大多数领导干部重视财务管理，内部管理制度健全，财务运行良好，但还不同程度地存在一些问题和现象。

2015年，在经济责任审计中共查出有问题资金11169.46万元，占审计涉及资金总量的3.73%，其中：违规资金793.65万元，占有问题资金的7.11%；管理不规范资金10375.81万元，占有问题资金的92.89%。对发现的问题均按财经审计法规进行了处理，其中：收缴财政资金180.51万元，归还原渠道资金4201.04万元，调账处理资金6101.76万元。移送相关部门处理的问题2件，涉及资金80.7万元。

在经济责任审计中，天水审计部门的主要做法是：坚持加强计划管理、突出审计重点、完善审计方式、强化审计整改、加强沟通协调、促进成果运用，不断推进工作的有效开展。

二、天水市市级经济责任审计中存在的主要问题及原因分析

（一）审计主体独立性缺失

我国现行的地方各级审计机关的管理结构，均实行双重领导的管理体制。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。审计机关与其说是政府组成部门之一，不如说是地方政府的一个内审机构，在具体审计中，在很大程度上仍然要受制于一些地方政府部门和领导的影响、干扰和牵制。因为在权力运行过程中，发生的各种经济违法违纪违规行为，往往与地方经济发展有着千丝万缕的联系和瓜葛，当国家利益与地方利益、全局利益与局部利益发生矛盾时，审计机关就不得不考虑一些地方政府领导的意见，尽管上级审计机关也会给予一定程度的支持和关心，但是，力度、强度都很难达到预期的效果，审计中发现的问题往往部分甚至全部隐瞒，导致报告写得温和，欲言又止，经济责任审计对领导干部权力制约和监督作用不能很好地发挥。

（二）审计的时效性滞后

按照要求，领导干部经济责任审计均应坚持“先审后离”。但是一些组织、人事部门并没有本着“有计划，有步骤，有重点”的原则进行安排，而是在干部集中调整后，采取“批发”、“一揽子”委托的办法，审计机关只能被动接受审计任务，“先审计、后离任”的原则没有得到有效贯彻落实，经济责任审计与领导干部任用脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有真正运用到干部管理监督中去。

（三）审计内容的局限性

经济责任审计既应包括真实性、合法性的监督，还应注重效益性的促进。然而我国自1999年正式开展党政领导干部任期经济责任审计至今，经济责任审计的内容主要围绕“财政、财务收支”，主要局限于审查领导干部执行国家经济政策情况，审查财政财务收支情况，审查国有资产管理、使用和保值增值情况，审查领导干部遵纪守法及个人廉洁自律情况。经济责任审计的方法主要侧重于对报表资料等书面材料的核查监督。这种审计模式强化了监督功能，而忽视了效益促进功能。

（四）审计责任难界定

影响一个单位财政财务收支和经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有历史的，有现实的，有主观的，有客观的，有班子集体的，有领导干部个人的。要对被审计领导干部功过是非、应负的经济责任进行客观公正的界定，没有统一、具体的责任界定标准是难以做到的。当前，在界定领导干部的经济责任时，有两个难点：一是如何准确界定领导干部的直接责任和主管责任。虽然修订后的审计法，对直接责任和主管责任有定义，除规定的直接责任外，只要所管辖范围内的部门单位出了问题，都笼统的概括为该领导干部的主管责任，造成主管责任等于没责任。二是如何准确界定党委和政府两个“一把手”的经济责任。一个部门的经济活动，有的是班子集体研究决策，有的是两个“一把手”共同决定，有的是其中一个提议另一人同意，如何界定清楚他们各自应承担的责任很困难。

（五）经济责任审计报告可读性差

第一，审计报告缺乏通俗性。目前，审计结果报告的内容都比较单一，较多地反映被审计单位财政财务收支状况，就账论账、就事论事的多，过于强调数据、罗列数据多而理性分析少。同时，较多地运用专业术语和技术词汇，有的甚至出现较冷僻的行话术语或者模棱两可的文字，如对发现的违规违纪问题的表述违反了什么法规，依据什么法规予以处理。这样加大了报告使用者阅读、理解报告的难度，降低了审计报告的严肃性和权威性，不利于审计成果的利用。

第二，审计报告内容繁多。经济责任审计报告是为党委、政府或干部管理部门提供干部管理、使用等方面的决策依据的一种行政公文，应当精简高效、干净利落。但是，当前经济责任审计报告内容太多，使用者往往抓不住报告的重点内容；同时，还存在较多的冗词赘句，比如，将财政财务收支报告中描述的“审计工作开展的总体情况”、“审计承诺、被审计单位会计及相关责任”、“审计程序”等内容也纳入经济责任审计报告。这既无谓地增加了报告的内容，同时又冲淡了报告的主题，降低了报告的可读性。

第三，审计评价过于格式化。当前经济责任审计报告的评价依据不充分、评价内容笼统。审计评价往往就事论事，泛泛而论，只对单位不直接对责任人，而且评价内容过多，造成评价目的不明确和结论性意见较为含糊。同时，由于缺少具体详细的评价量化指标，在评价内容中不能明确界定领导干部的经济责任。这样写出的审计评价千篇一律，不仅影响了经济责任审计的质量，而且造成报告阅读者、使用者的“视觉疲劳”，起不到评判和参谋作用。

第四，审计内容和问题缺少重要性水平分析。当前部分审计人员没有预先考虑确定重要性水平，将审计的内容以及审计中发现的问题全部在经济责任审计报告中披露，给报告的使用者误导或产生误解，往往忽视了一些重要的内容和严重的问题。如，对领导干部任期内经济决策事项不分大小，全部作为经济责任审计报告内容，造成审计报告重点内容不突出，阅读者不感兴趣；将不是被审计领导干部分管单位存在的账务处理不规范的问题写进经济责任审计报告，这类问题看上去往往金额很大，就会给报告阅读者产生误解。

三、完善天水市经济责任审计工作的对策

（一）要着力强化权力监督制约，不断深化经济责任审计内容和重点

要在财政财务收支审计的基础上，从领导干部履行部门经济职能、预算执行和财政财务收支管理、重大经济事项决策与执行效果、内部管理与监督、机构设置和编制使用、审计发现问题整改和遵守廉政规定等方面进行重点审计，准确把握领导干部经济责任履行情况。要继续把贯彻落实八项规定精神、国务院“约法三章”和廉洁从政相关要求以及关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策落实情况作为重要审计内容，严肃揭露和查处重大失职渎职行为、重大决策失误和损失浪费以及不作为、慢作为、乱作为等问题，发挥权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用，促进各级领导干部认真落实改革、发展和稳定的各项任务和要求。继续坚持行之有效的四级复核审理把关等质量控制制度，积极探索研究工作中的新情况、新问题，尤其是如何加大对决策方面的监督约束，如何跳出财务收支审计的老套路，透过数字看决策，透过账本看用权，透过问题看责任，保障审计内容不断深化，审计质量不断提高。

（二）要着力推动责任落实，不断探索实践对领导干部的经济责任界定

责任界定是经济责任审计区别于其他审计的重要特征，也是难点和关键所在。要按照《实施细则》的要求，加强对领导干部职责分工、相关事项的历史背景、决策程序、个人责任与集体责任的探索研究。对审计发现的问题不能笼统定为领导责任，要依据事实逐条逐项确定领导干部应承担的直接责任、主管责任、领导责任，为各级党委、政府和干部管理监督部门问责和追责提供依据。

（三）要着力有效实际管用，不断增强经济责任审计报告的针对性

要在认真学习《实施细则》的基础上，总结各方面的经验，通过多次实践初步形成内容全面、重点突出的审计报告范式。要按照审计报告范式不断总结完善“两个报告”的内容，做到有数字和事实、有成效和问题、有历史和现状，做到功过是非明确，评价客观公正，问题定性准确，责任主体清晰，为纪检监察、组织人事等部门提供可信、可用、可靠的审计结果。

（四）要着力推动审计结果运用，加强与成员单位的沟通协调

审计结果运用是经济责任审计的重要环节，关系到审计作用的发挥和审计目标的实现。审计部门在法定职权范围内作出审计处理、督促整改的同时，要及时向有关部门提供高质量的审计结果，将应当由其他部门处理的问题及时移送有关部门。要进一步加强与联席会议各成员单位的沟通协调，密切配合，做到经济责任审计“审”与“用”的有效结合，实现审计成果共享。要积极推动健全审计结果运用机制，探索经济责任审计与干部考核、巡视等监督检查工作相结合的方式，形成审计结果运用整体合力，切实提高监督效果。

（五）要着力长远发展，切实抓好经济责任审计队伍建设

开展经济责任审计，对审计干部的政策理论水平、综合分析能力和知识结构都要求较高。当前，市县两级经济责任审计机构设置、人员数量、能力素质与工作任务不相适应的矛盾比较突出，审计机关必须进一步强化内部管理、加强组织领导、完善保障机制、提升整体能力。要大力加强经济责任审计业务培训，鼓励支持业务人员参加审计专业中高级技术职称考试，对全市审计骨干组织业务强化培训，全面提高审计人员的综合素质、政策水平和业务能力，引导广大审计人员牢固树立“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观，进一步弘扬“实、高、新、严、细”的工作作风，努力打造一支信念坚定、业务精湛、善打硬仗的高素质审计队伍，服务好全市经济责任审计工作。

F239.47

A

1009-6566（2016）05-0084-03

2016-06-17

骆爱喜（1968—），男，甘肃武山人，天水市行政学院副教授，研究方向为区域经济。