浅析中小企业发展中的税法问题

金钊

摘 要：中小企业在我国的经济建设和社会发展中都有着至关重要的作用，但是中小企业由于自身原因等多方面因素的影响，在企业的发展上还有着许多的问题需要解决，而税法为中小企业创造了一个宽松的政策环境，更有利于中小企业的稳定发展以及推动我国经济的发展。本文就当前我国税法对中小企业的影响展开讨论，分析探讨税法的促进作用。

关键词：中小企业；税法；发展；税收政策

中小企业是国家财政收入的稳定基础和地方财政收入的稳定来源，对我国经济的发展起到重要的推动作用。但是中小企业的发展还存在许多亟需解决的问题，需要国家和地方的保护与支持，国家对中小企业采用税收立法方式进行保护和扶持具有重要的意义，税收直接影响着中小企业纳税人的经营环境和净收益，税法应对中小企业的发展进行应有的调整。

一、税法对中小企业发展的正面作用

中小企业与许多同行业内的大企业相比，在人员数量、经济能力、资产规模等方面相比都不占优势。但是中小企业数量繁多、竞争较为激烈，从而起到促进市场竞争，满足社会发展需要，切合国家整体科技发展的作用。同时能够有效合理的配置资源，促进社会稳定，形成一定的生产规模。税法对中小企业的投资、融资和经营都起到宏观调控的作用。

1.在资金来源促进了投资者对中小企业的投资，中小企业与同行的大企业相比常常是相对弱势，伴随着融资难、贷款难、企业资金来源不稳定等诸多问题。税收政策的宏观调节往往是最行之有效的，税法对中小企业的税收优惠政策是从宏观调控的角度推动企业的发展，有了税收政策的宏观调节后这对银行和个人的投资积极性起到了有效的促进作用，资金来源方面的保证在一定程度上促进了中小企业的长远发展。

2.现在的高等人才通常有着想进入到国企或者大型企业就职夙愿，大企业对人才的吸引是有着一定的优势的。在税法制度中有着许多对中小企业职工个人所得税的优惠措施，在面对大企业时这些措施有利于中小企业吸引优秀人才，也能够让更多中小企业自身培养的高素质人才留在中小企业中，在人才的引进和保留上都发挥其积极作用。现在是一个人才社会，拥有优秀的人才储备才能使企业稳定的发展，税法为促进中小企业稳定向前地发展提供了应有的辅助动力。

3.中小企业大多数都从事着科技含量比较低的传统行业或劳动行业，而税法够通过税收优惠政策的部署，在扶持中小企业优势产业的同时，支持中小企业的转产，逐步解决中小企业存在的产业结构问题，渐渐摆脱经济危机等一系列问题对中小企业的冲击，加强中小企业的活力和稳定性，使国家的产业发展更趋平衡。

二、税法对中小企业发展的负面作用

任何事物都有它的两面性，税法给予中小企业一定积极作用的同时，也不可避免的对中小企业的发展带来一定的消极影响。

1.受税收程序的影响。中小企业在征税过程中主要是依照《中华人民共和国税收征收管理法》进行的，受制于此套税收程序并没有对中小企业的税收程序做出专门的规定，中小企业与其他大型企业运用同一套税收程序法，导致中小企业纳税付出一定的成本代价，这些对中小企业的发展起到了消极作用。

2.税种的不利影响。我国现有的税收实体法中并没有针对中小企业的所得税进行分别立法，税种的设立又属于法律的绝对保留曲目，所以在对中小企业进行征税时只能参照大型企业的相关法律进行，这种参照导致力对中小企业纳税时实施的税种并不符合中小企业本身的特点，给中小企业带来了无法预测的税赋负担，钳制了中小企业的发展，产生了消极的负面的影响。

3.税法自身的局限性。

（1）立法的滞后和立法主体的不统一。中小企业的立法主体不明确，越权立法现象普遍存在，国家税务总局和省、市、地方都有税收优惠权，项目种类繁多，税收政策含糊。税法中在规定对支持中小企业税收优惠方面的力度还远远不够，给中小企业的发展带来严重影响。

（2）税法优惠形式较为单一。税收优惠的形式基本上是直接优惠的形式，这种形式十分陈旧，对加速折旧、提取准备金、税收抵免等间接措施采用的较少。直接优惠虽然时效性强，作用快，但是在实际操作的层面上看缺乏透明度，也没有相应的监督管理体系，对中小企业的发展造成影响。

（3）税法执行明显不足。税法在执行中有很多问题，税收的政策效率不高，各种避税现象严重，地方特权减免普遍存在，同时在管理中仍然存在重惩罚、轻服务的管理缺位思想。税收扶持目标不明确也制约了中小企业的发展，经济发展初期，我国以区域性税收政策为主，起到先导性、示范性、聚集性和辐射性的作用，促进了资金短期内聚集在高科技产业优惠区，鼓励高新技术产业的区域环境发展。

（4）税法缺乏激励政策。现行税收体制中，政策目标定位不高，针对中小企业的激励措施缺失，对中小企业提高技术水平，改善产业结构产生了抑制作用。税法中大多数的政策都是临时性质，面对经营种类繁多的中小企业缺乏针对性，没有起到良好的促进作用。

三、完善中小企业税法的对策措施

1.加强立法的法定性和公平性。我国应向发达国家学习，从立法导向上进一步调整思路。首先，在立法主体方面应当加以明确，税法主体的权利和义务应由法律规定完善，税法的各类构成要件要素应由法律予以确定，在没有法律依据的情况下，任何主体不能进行征税和减免调整税收，把中小企业的税收法定也列于我国税收法律中的一项重要原则。其次，在立法层级方面，我国税法对中小企业的税收保护主要是通过条例、规章来确立的，由于立法层级比较低导致缺乏稳定性，这明显不利于对本身较为弱势的中小企业的倾斜保护。所以，要提高税收倾斜保护的立法层级，结合我国中小企业的实际情况，制定相应的法律法规，从而切实的将对中小企业的税收方面的倾斜保护以法律的形式确定下来。最后，在制定政策和制度时应注意公平性，执行过程中考虑到宏观调控产生的税负差异，还应避开微观税负中的不公平，防止产生歧视现象引起负面效应。依据税收的法定原则，确保中小企业的基本权益。

2.调整立法扶持结构。应进一步调整扶持结构和扶持目标，面向中小企业中的“小而专、小而精、小而优”方向，体现出产品的“精、尖、特、优”作用。鼓励中小企业发展技术创新，加强环境保护意识，实现可持续发展目标，鼓励中小企业改善就业状况，从而促进经济发展。同时采用多种税收扶持方式扩展受益范围，采用多种税收优惠方式并存的税收扶持体系，改变过去单一优惠的形式，扩大和丰富间接税收优惠方式，更好的实现调节经济结构、增加财政收入的具体目标。通过多种扶持方式促进中小企业的健康发展，扩展扶持范围，让更多的中小企业享受到政府的优惠政策。

3.完善针对管理措施和服务体系。应建立起针对中小企业的税收程序，当前我国实行统一的社会纳税人税收征管模式，程序相对复杂，不仅不能有效提升税收征管的执行效率，还给中小企业带来了一定的行政负担。同时，各项针对中小企业的优惠程序都附加在税收实体法中，许多征管程序与中小企业的情况并不相符，需要建立起相应的针对中小企业的税收程序，才能提高纳税的服务质量和纳税效率。所以，应针对这些问题，借鉴国外先进的经验和案例，将我国的税收程序不断完善，简化相应的税收监管程序，减少中小企业的负担。税务机构应转变过去的保守思想和观念，大胆改进，加强服务，不断学习，改进工作方式，并进一步完善税收的代理工作，通过完善的先进的税收信息传递制度，加强地税与国税之间的联手合作，全面提高管理和服务的水平和质量。

4.有效完善税法的优惠政策。首先，应进一步完善增值税法的优惠，在认定纳税人标准方面进一步放宽，调整小规模企业纳税人的纳税标准，增加增值税起征点的扶持优惠对象，扩大服务范围。其次，进一步完善企业所得税的政策。当前的企业所得税中并没有体现出对中小企业的鼓励投资、税率优惠等鼓励态度，还需要进一步的优化和提高，因为大多数的中小企业在融资过程中比较困难，影响了企业的经营和发展，中小企业的规模也比较小，政府应充分发挥出税收的宏观调控职能，积极引导资金向中小企业流入。最后，进一步完善营业税费的优惠政策。通过采用将金融机构对中小企业贷款取得的利息收入减免营业额的优惠方式，或社会服务机构给中小企业提供服务取得一定利益的情况下，给予短期内减免营业税的方式，给中小企业以扶持和激励。

四、结语

中小企业是我国经济发展的重要补充，需要政府的大力扶持和保护，国家应从立法的角度予以关注和重视，建立和完善当前的税收法律和税收优惠政策。通过国家的宏观调控和有效的调整政策进一步降低中小企业的运营成本，扩大投资，引进优秀人才，支持中小企业的改革创新，卓有成效地促进中小企业的发展。

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