新一轮进口关税下调对我国进口贸易的影响

覃娜++++张坚

[摘要]近年来，我国屡次降低进口关税，主要原因在于履行双边或多边贸易协议，满足国内消费需求，以及促进国内相关产业升级。我国海关总署宣布自2015年6月1日起以暂定税方式降低部分日用消费品进口关税。经比较，此次关税下调对所涉及进口商品的价格影响较小，跨境电商仍能保持一定价格优势。从长远看，降低进口关税能引导居民境外消费回流，促进进口贸易发展。

[关键词]进口关税；增值税；消费税；跨境电商

[中图分类号]F745.0 [文献标识码]A [文章编号]

一、新一轮进口关税调整的商品范围及幅度

近年来，我国屡次降低部分商品进口关税。2012年，对包括能源资源、护肤品等日用品在内的730多种商品实施较低的进口暂定税率，平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上。2013年，我国对784种进口商品的关税进行调整，实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，特殊配方婴儿奶粉的进口关税税率下降幅度较大，由原来20%的最惠国税率降至5%，下调了75%；篮球和跑步机等商品的关税由12%降至6%，下调了50%左右。2014年，我国对767项进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率，平均优惠幅度达60%。其中，供婴幼儿食用的零售包装配方奶粉进口暂定税率下调至5%；瓷厨房器具由15%的最惠国税率降至10%的进口暂定税率。

2015年5月29日，中华人民共和国海关总署发布2015年第21号公告，即《关于调整部分日用消费品进口关税的公告》，宣布自6月1日起，以暂定税率方式降低护肤品、西装、短统靴和纸尿裤等日用消费品进口关税税率。此次实行进口关税调整的14类商品均属于日用消费品，其中，关税降幅最大的前三位分别是纸尿裤、护肤品和毛皮服装，降幅分别为73%、60%和56.5%。其他商品的进口关税降幅也在40%～50%之间。

二、我国屡次降低进口关税的原因

（一）根据多边或双边协议逐步削减进口关税

2001年12月11日，历经16年谈判，我国成为世界贸易组织（WTO）第143个成员。根据加入世界贸易组织承诺，我国不断扩大在工业、农业、服务业等领域的对外开放，加快推进贸易自由化和贸易投资便利化。2001年以来，我国逐步调整进出口关税税则，按世贸原则渐次调整最惠国税率、年度暂定税率、协定税率、特惠税率以及税则税目等项目。我国的平均关税从2002年的15.3%下降到2015年的9.8%，其中农产品平均税率为15.1%，工业品平均税率为8.9%，履行了关税减让承诺。此外，我国大陆与部分国家或地区签署了贸易协议，根据优惠贸易安排项下关税减让方案，我国进一步下调了原产于协定国部分商品的税率。

（二）促进国内消费升级，满足消费者需求

随着我国经济发展水平不断提高，国民收入持续增长，居民财富逐渐累积，消费结构也随之发生了重大变化，主要表现在商品需求的档次和质量明显提升，呈现个性化、多样化的消费特点。降低部分消费品进口关税，扩大这些消费品进口，能增加国内消费品市场品种，便于国内消费者购买。我国已经降低了服装、鞋靴、护肤品、婴儿食品和用品、厨房炊具、餐具、眼镜片等多类日用消费品的进口关税，因为上述商品国内消费量大、消费者购买意愿较强，降低关税有利于合理增加进口，丰富国内的消费品市场，促进消费升级，更好地满足消费者不同层次的需求。

（三）调整日用消费品产业结构，提高国际竞争力

长期以来，关税壁垒的存在虽然保护了国内产业，但是这种“温室”下的保护无疑弱化了国产消费品国际市场竞争力。降低关税税率、开放市场可以起到刺激竞争的作用，让国产消费品正面积极地迎接国外产品的挑战。我国作为服装、鞋帽等产品的生产和出口大国，2014年服装累计出口1862.85亿美元，进口61.56亿美元，两者相差30倍。一方面，贸易顺差过大容易引起贸易摩擦；另一方面，过度的市场保护不利于产品质量提升与产业升级。降低服装、鞋靴等日用消费品的进口关税能对国内相关产业产生影响，通过降低关税引入国外竞争，有利于国内企业提升产品质量、附加值和服务，重塑国内品牌，从而提高我国产品的国际竞争力，促进日用消费品行业的产业升级。我国的汽车产业是最好的例证，加入WTO后，通过采用降低关税、引入国际竞争等手段，不仅更好地满足了国内汽车市场需求，而且对国内的汽车市场价格起到了制约作用，迫使汽车企业按照比较利益的原则，利用国际和国内两个市场合理配置资源、降低成本、提高效率，在市场竞争中优胜劣汰，为我国汽车工业产品结构和组织结构调整提供了机遇和动力，促进了企业联合重组，加快了汽车产业结构的调整步伐。

三、新一轮进口关税下调对我国进口贸易的影响

（一）对拉低进口消费品零售价格的影响有限

进口商品的价格构成一般包括生产成本、流通费用、税费和利润4个部分。其中，进口环节税费主要包括进口关税、进口环节增值税和进口商品消费税。其中，我国进口关税的平均水平为9.8%左右，增值税一般为17%，消费税则根据不同商品属性确定税率，最高可达到56%。例如，购买消费税税率30%、增值税税率17%、完税价格3000元的护肤品，按未调整前进口关税税率5%计算：

进口关税=进口关税完税价格×进口关税税率=3000×5%=150元

增值税=（进口关税完税价格+进口关税+进口消费税）×增值税税率

=（3000+150+1350）×17% =765元

进口环节税= 进口关税+ 增值税+消费税= 150+1350+765=2265元

按调整后2%的进口关税税率计算为：

进口关税=3000×2%=60元

增值税=（3000+60+1311.43）×17% =743.14元

进口环节税= 60+1311.43+743.14=2114.57元endprint

关税下调后，进口环节税减少了150.43元，减税额仅占商品总价的2.9%。由此可见，进口关税在进口商品价格中所占比重并不大，进口关税下调对进口商品价格的影响有限。从国家统计局的抽样数据看，护肤品、服装、鞋等类商品，进口关税额占市场零售价的比例在0.4%～6.5%，因此降低关税对拉低进口消费品零售价格的影响有限。

（二）增加跨境电商的价格优势

此轮关税下调再次涉及跨境电商主营的日用消费品。跨境电商和一般贸易商品近年来争持激烈，跨境电商受到消费者青睐，主要在于行邮税的优惠。我国跨境电商企业进口，通常采取在保税区建仓库的做法，即通过一般贸易的方式先将商品进口到国内保税仓中，通过电商平台确定购买者，国内消费者下单后，商家直接从保税仓发出小包裹货品。目前，我国海关对跨境电商企业进口，试行的是行邮税。一般贸易进口要交进口环节增值税、关税和消费税，而行邮税三种税收合一的叠加税，应用于个人带入或邮寄的海外商品，税负比一般贸易要低很多。目前，海关根据进口物品种类征收10%、20%、30%、50%的行邮税。例如，购买一罐进口婴幼儿奶粉，在一般贸易下需缴纳22.85%的进口综合税，而跨境电商下仅有10%行邮税，且税额不到50元时，海关免征相关税费。因此，跨境电商享受现行较低行邮税的优惠政策下，日用消费品进口关税下调后，跨境电商仍有一定的价格优势。

（三）有助于境外消费回流

近年来，我国居民国内消费需求增速有所放缓，但境外消费却在持续升温。数据显示，2014年中国实现社会消费品零售总额26.2万亿元，同年我国公民出境旅游人数突破1亿人次，境外消费额首次超过1万亿元。与国外市场相比，我国同种日用消费品价格相对较高，高端进口消费品的价格更是远高于境外。在互联网信息时代下，消费价格透明化，消费者不愿支付高额价差，大大影响了国内消费欲望，导致消费外流。造成进口商品国内外差价的主要原因有二：一是我国实行的较高税率，特别是某些产品的消费税；二是国内流通环节过多，流通成本高。从政策风向上来看，国家降低进口商品关税的举措，能够缩小进口日用消费品在国内外市场的价格差距，引导境外消费回流。

（四）体现了鼓励加大进口的政策取向

从促进外贸稳增长的视角看，通过完善税收调节等政策，营造公平竞争的进出口环境，增加与百姓日常生活密切相关的、居民购买愿望较大的消费品进口，促进有国际竞争力的产品出口，有助于中国外贸的转型升级和新优势的培育，推动外贸从“大进大出”转向“优进优出”。事实上，不仅是降低关税，近期的国务院常务会议还部署了调整消费税征收范围、适度增设口岸进境免税店、境外旅客购物离境退税等一揽子政策组合，鼓励加大进口的政策取向已十分明确。有人质疑，以降税的方式加大进口，会不会给国内相关产业的发展带来损害。事实上，通过降低关税，削减贸易壁垒，一方面能让国内消费者享受到价格更加合理的国际产品，增加消费者福利；另一方面能让国内外商品可以在更为公平的市场环境中竞争，提高我国产品的国际竞争力。

[参考文献]

[1]中国经济网.2015年最惠国税率维持不变 我国关税总水平仍保持9.8%[EB/OL].http：//finance.ifeng.com/a/20150112/13422245_0.shtml.

[2]中国证券报.进口跨境电商迎风而来 部分商品关税下调[EB/OL].http：//news.xinhuanet.com/fortune/2015-06/03/c_127872210.htm.2015-06-03.

[3]覃娜，王正华.进出口业务中几项重要价格计算问题分析[J].对外经贸实务，2018（8）.

[4]人民网.经济日报：关注外贸发展新路径[EB/OL].http：//politics.people. com. cn/n/2015/0602/c70731-27088891.html.

（责任编辑：张彤彤）endprint