我国事业单位财务管理中的内部控制问题探讨

崔久远

【摘要】 事业单位管理工作包括有很多方面的内容，其中非常重要的一点是财务管理内部控制，因为这一项工作不仅对国有资产的安全性有重要作用，而且可以让资金的使用效率以及财务信息质量都进行一个更大的提升，具有重要意义。所以一定要抓好事业单位财务管理中的内部控制工作。笔者就事业单位的财务管理的内部控制问题进行探究，分析了其中存在的问题，并且提出了自己的建议和意见，希望能对这方面的研究产生参考作用。

【关键词】 事业单位 财务管理 内部控制 对策

一、引言

现在我国的社会发展速度非常快，各行各业都在发展改革，时代对事业单位的改革发展也提出了一种新的要求。相比于企业，事业单位的主要资金来源比较特殊，因为它的资金主要是通过财政拨款而来，还有少数的事业单位有着自己的工作盈利，但是几乎所有的单位几乎没有非常复杂的经济业务往来。正因为事业单位的资金这一特殊性，就更需要我们以一种更合理更严格的方式对财务管理进行控制。但是现在，很多事业单位存在一些管理方面的问题，因此，解决这些问题，成为事业单位管理人员工作的一大任务。

我们所说的事业单位财务管理中的内部控制，通常都是通过两种工作对单位的经济活动做出调节和控制，一种就是事业单位会计信息，另一种就是借助于会计工作的开展，这样很大程度增强事业单位财务管理能力。笔者认为，我们的事业单位必须要对单位财务管理中的内部控制问题有正确的认识和足够的重视，才能明白它的重要作用，我们只有抓好单位的财务管理工作，才能够对单位的整体管理工作有积极的帮助。

二、我国事业单位财务管理中的内部控制问题

1、缺乏强有力的预算控制

尽管很多单位都已经意识到自己缺乏一个强有力的预算控制力度，并且根据存在的问题做出了相应的改革措施，有的也探索出了一些方法和策略，并且具有一定的建设性，确实在一定程度上增强了单位对预算的控制能力。可是即使这样，单位的财务管理还是有很多的问题存在，还是没有做到很好地把握预算的整体控制。分析单位的具体问题，那就是很多事业单位和部门都表现出一种非常简单地做自己单位的预算计划以及预算策略，通常都是按照前一年的财政开支状况以及今年的财政收入状况，还有该单位、该部门的本身具有的特点来开展自身的预算计划，单单考虑这些因素并不能做出一个行之有效的预算计划和预算方案。另外，这样的预算计划在科学性以及策略性上都是存在不足的。

2、费用支出的控制力度不足

一般来说，很多的单位都没有办法对自己单位费用的支出进行非常有效的控制，事业单位还没有做出一个统一的标准对他们的经费支出做出明确，尤其是在一些支出比较频繁的内容上缺乏界定，比如办公支出费用、交通费用或者接待费用等，也没有做出一个统一的、明确的标准来有效规定以及监督这些事业单位的财务管理。所以，在这样的条件下事业单位通常都实行实报实销制度，几乎所有的事业单位都是实行只要分管或者相关的工作人员、领导对报销凭证签字认同，报销人员就可以向财务部门申请报销的这样的一种报销制度。这种报销制度的坏处就是会给部分别有用心的人员提供一个挪用公款或者随意浪费的可能，这对于开展事业单位财务管理的内部控制是一种阻碍。另外，对于花费的票据，也没有一个科学合理的管理规定，很多人员不是根据应有的程序对票据报账，有一部分的人会多报或者迟报，这种做法就会造成无法对票据做出及时的验证以及办理，也同时给财务人员增加了一定的入账困难，也给一些人员提供了私设小金库的土壤。

3、难以明确、落实会计主体责任

一般来说，事业单位在进行会计人员的招聘的时候，并不是非常关注招聘人員自身的一些条件和素质，有的会计人员上岗之前都没有经过相关的专业培训，这样就造成了会计人员的素质对事业单位的健康发展产生了消极影响。在有的单位，会计工作人员不具备相应的、专业的财务知识，还有的会计人员开展会计工作的时候违背了一些工作规定，使得做出的会计报表存在错误。另外，很多单位的会计人员有时候盲目地开展工作，不善于发现工作中的一些错误，没有将工作中的一些疑问向领导汇报，追求完成工作，保量不保质，没有真正落实自身的主体责任。上述的这些因素都会阻碍事业单位的长远发展。

三、对加强事业单位财务管理中的内部控制的建议

1、提高会计人员的业务素养，明确会计主体责任

很多事业单位在开展实际的财务管理工作的时候，没有做到明确一些领导以及负责人的责任。没有出现问题的时候，领导者和负责人很有可能会保留着这样的一种想法：在财务上一切事情都由自己说了算、听自己指挥。但是一旦产生问题之后，这部分人就会马上推卸责任。正因为存在这样一种思想，导致工作中出现了不当的行为，这对于发挥会计监督职能产生阻碍作用，也不利于开展会计的监管工作。所以，我们的事业单位和事业部门想要做好财务管理工作，就必须要对会计责任主体做出明确规定。作为单位的负责人，必须全面负责其单位的会计工作，确保会计资料的真实性、完整性，要确保单位的会计人员或者会计部门能够按照相关的法律法规、制度切实做好自己的职责，绝对不能违背规定，不能按照自己的个人意愿指使、授意会计人员、会计部门、会计机构做一些违法违规的会计事项。

现在，会计知识每天都发生着新的变化，我们的事业单位有必要跟上时代的步伐，对会计人员开展定期的会计业务知识、职业道德等培训，全面提升会计工作人员的素质，提升他们的工作效率和工作质量。我们要坚持在核算当中做好管理，要在管理中实时做好监控，这种监控必须要体现在会计的整个工作流程中，比如预测、决算、控制、决策以及分析等。一旦上述的任何一个环节出现了问题，就很有可能影响这个工作的结果，有可能会给集体造成很大的损失，所以，会计人员必须要有过硬的业务素质。

2、建立财务管理的内部控制制度

首先是在控制岗位分工方面，需要做到将那些不相容岗位分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相互分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。第二是在授权批准方面要做好控制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。第三是在会计系统控制方面，需要严格制定出与本单位实际相符的岗位责任制度以及会计制度等。实际上，这样的控制方式就是要求对会计和其他的一些和财务管理相关的工作岗位进行科学合理设置，要对岗位的职责权限做出一个明确的界定，最终树立起一种更加平衡的控制机制。比如，我们可以在开展货币资金支付会计控制环节中采取将如下的两大项工作的业务岗位分开来，一个是货币资金支付方面的授权批准、会计记录、实际办理、稽核检查岗位，另一项则是和货币资金支付直接方面的业务经办等岗位。将这些岗位分岗之后就可以产生相互制约的作用，这样就要求债务账目登记管理、会计档案保管、稽核等工作都有专人负责，不能让出纳员兼任这些工作，这样就可以做好监管工作。不管是哪一个单位，都不可以将办理货币资金业务的全过程交给一个人全程负责。

第四是建立起一套对票证以及货币资金进行管理的制度。对于现金的保管工作要指定专人负责，对现金的管理要做到钱账相符，日清月结，还要注意现金余额不能比库存限额大。现在很多的事业单位看似都有着明确的会计人员分工，但是实际上会计人员之间还是会因为很多原因相互之间经常替对方做一些工作，甚至是会在一些时候随便使用对方的印鉴，这种做法会造成一些不相容的职务长期维持在一种混岗状态，居心不良的公职人员会利用这种契机贪污、挪用公款。我们的相关工作人员在审核货币资金业务的时候，必须要严格做好稽核原始凭证这一项工作。

最后，单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，要善于发现内部控制的一些存在管理漏洞的环节，再根据问题做出整改计划。

3、加强预算审核管理，严格控制收支费用

在预算管理方面，我们必须要坚持贯彻“收支两条线”制度，必须要严格管理财务部门资金，确保资金的透明化、公开化，这样才能改变社会上的一些预算审核风气，减少贪污腐败事件的发生率。不少的单位的内部控制制度只着眼于那些印在纸上的制度，却不够重视实际的执行落实情况，因而造成内控只是走过场，没有把预算控制的本质作用发挥出来。随着时代的发展，反腐败呼声日益增高，更多的人开始关注内部控制。内部控制就相当于事业单位的“地基”，是整个单位的基础，因此，想要单位财务部门日益规范，就必须严格管理内部控制，防治挪用资金与乱收费的现象发生，做到依法行事。

四、结语

事业单位财务管理内部控制，主要是指经过财务人员的工作和信息对事业单位的财务工作进行指挥和监督，借此来提高事业单位的经济能力。事业单位的財务部门对于其单位的发展有着决定性作用与影响，加强事业单位财务管理内部控制，对于单位内部的财务方面工作能否顺利进行起到至关重要的促进作用。总结前面的论述得出，事业单位财务管理内部控制的关键就是加强财务人员的专业知识，做到自我约束自我管理，不再抱有事不关己的态度。从而使事业单位都能够健康稳定发展。

【参考文献】

[1] 叶惠琴：事业单位财务管理内部控制的研究[J].会计师，2013（8）.

[2] 吴永辉：如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].财经界，2011（7）.

[3] 臧晓冬：探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策[J].新经济，2014（2）.

（责任编辑：陈丹）