产权会计研究的一部力作

伍中信

由中国财政经济出版社出版的《产权的会计分析》一书是曹越博士近十年来潜心研究产权与会计问题后奉献给读者的一部力作，也是作者在该领域发表系列论文基础上的重要结晶。自人类进入有产社会以来，对产权的界定与保护一直是贯穿人类进化史和文明史的核心议题。会计对产权的贡献与生俱来，并一直成为产权思想的忠实随从，其产生、发展和变更的根本使命是：体现产权结构、反映产权关系、维护产权意志。

产权会计学的研究应包括两个层面：一是从产权的角度研究会计问题，二是从会计的角度研究产权问题。当前，产权会计研究主要集中在第一个层面。曹越博士运用逆向思维，首次从会计学角度较为系统地研究产权理论与实务难题，凸现了会计学对产权经济学和法学的学科贡献，从而在这些学科之间搭建一座桥梁。这种互动研究必将有助于解决上述学科本身的理论难题，从而推动这些学科理论体系的不断完善，进而增强对实践的解释力与指导力。该书创新力强，具有重要的理论价值。

基本框架

本书将“产权的会计分析”分为基础理论与应用理论两部分。其中基础理论内容沿着“科斯定理→外部性内部化→产权界定→产权保护”的路径展开，遵循着“产权理论精髓→产权基本功能→实现产权功能的两条‘阶梯型途径（产权界定→产权保护）”的逻辑。应用理论部分主要是考察产权保护实践中的会计改革问题，旨在寻求建立产权保护导向的会计改革理论，即寻求会计改革的稳定形式，并以此为指导测度中国会计改革成效，为当前会计改革提供政策建议。具体内容包括：科斯定理缺陷与会计学弥补、外部性内部化难题中的会计贡献、产权界定的会计分析、产权保护的会计分析以及寻求会计改革的稳定形式。

主要创新

这部专著的研究重点与创新之处主要体现在：（1）基于对产权与会计起源的历史考察，作者构建了一个较为完整的从会计学角度解决产权难题的分析框架，指出了科斯定理存在的缺陷，并提出了弥补、拓展科斯定理的方法；（2）利用会计学中的配比思想，作者修正了经济学中关于外部性问题实质的论断，从会计本质、会计目标、会计职能和会计对象等维度揭示了会计对外部性内部化的理论贡献；（3）作者论证了产权界定和产权保护是现代会计的两大基本职能，强调了会计在产权界定和产权保护中的基础性地位，从会计学的角度给出了弥补产权界定方式和产权保护方式缺陷的具体思路，构建了奠基于会计学的产权界定体系和产权保护体系；（4）作者论证了会计改革的价值取向，尝试性地从改革过程的僵持、改革的增量成本、改革的过渡性和渐进性以及改革速度等范畴中提出了寻求最小化改革成本方案的基本思想，初步建立了“会计改革稳定形式”的一般理论。

整体而言，该书结构严谨，逻辑关系严密，论证充分有力，结论新颖，具有很强的感染力和说服力，体现了作者扎实的专业功底和跨学科交叉研究的能力。相信此书的出版将对我国会计学界及产权会计领域的学术研究产生其应有的影响。